应收租赁款保理业务

附件2： 编号：

应收租赁款保理业务协议 [有追索权/无追索权]

融资申请人（甲方）：xxxx有限公司 保理银行（乙方）：

鉴于：甲方作为出租人以其与承租人之间形成的应收租赁款，向乙方申请办理 有追索权 [有追索权/无追索权]应收租赁款保理业务。为明确责任，恪守信用，根据《中华人民共和国合同法》及有关法律、法规，甲、乙双方经平等协商一致，签订本协议。

第一条 有关用语定义

1.1 除本协议另有规定外，本协议中下列有关用语的定义是：

1.1.1 有追索权保理业务：指甲方将其在租赁合同项下未到期的应收租赁款转让给乙方，由乙方受让甲方未到期应收租赁款债权，若承租人在约定期限内不能足额偿付应收租赁款，乙方有权按照本协议约定向甲方追索未偿款项。

1.1.2 无追索权保理业务：指甲方将其在租赁合同项下未到期的应收租赁款转让给乙方，由乙方受让甲方未到期应收租赁款债权，若承租人因资信原因在约定期限内不能足额偿付应收租赁款，乙方无权向甲方追索未偿款项。

1.1.3 租赁合同：指甲方与承租人及供货商签订的合法、有效成立并生效，且不存在争议的产生本协议项下所对应应收租赁款

附件2： 编号：

应收租赁款保理业务协议 [有追索权/无追索权]

融资申请人（甲方）：xxxx有限公司 保理银行（乙方）：

鉴于：甲方作为出租人以其与承租人之间形成的应收租赁款，向乙方申请办理 有追索权 [有追索权/无追索权]应收租赁款保理业务。为明确责任，恪守信用，根据《中华人民共和国合同法》及有关法律、法规，甲、乙双方经平等协商一致，签订本协议。

第一条 有关用语定义

1.1 除本协议另有规定外，本协议中下列有关用语的定义是：

1.1.1 有追索权保理业务：指甲方将其在租赁合同项下未到期的应收租赁款转让给乙方，由乙方受让甲方未到期应收租赁款债权，若承租人在约定期限内不能足额偿付应收租赁款，乙方有权按照本协议约定向甲方追索未偿款项。

1.1.2 无追索权保理业务：指甲方将其在租赁合同项下未到期的应收租赁款转让给乙方，由乙方受让甲方未到期应收租赁款债权，若承租人因资信原因在约定期限内不能足额偿付应收租赁款，乙方无权向甲方追索未偿款项。

1.1.3 租赁合同：指甲方与承租人及供货商签订的合法、有效成立并生效，且不存在争议的产生本协议项下所对应应收租赁款

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建筑企业应收账款保理业务核算探讨

王 芬

渊中冶建设高新工程技术有限责任公司资金部 北京 100011冤

一、应收账款保理业务的定义和特点

“应收账款保理业务”是企业将赊销形成的应收账款在满 足一定条件的情况下转让给商业银行 （以下简称保理商），以 取得银行的流动资金支持、加快企业资金周转的业务。同时， 在部分应收账款保理业务中保理商还向企业提供信用控制、 销售分账户管理、债权回收和坏账担保等其他相关专业服务。

目前国内保理业务按保理商是否承担商业信用风险，可 分为有追索权保理（回购型保理）和无追索权保理（买断型保 理），其中有追索权保理业务的保理商不承担商业信用风险， 无追索权保理业务的保理商承担全部或部分商业信用风险。 根据应收账款出售方也即企业承担的风险等级不同，无追索 权保理业务又可进一步分为无追索权卖方不承担风险 （完全 买断型）和无追索权卖方承担部分风险（需详细判断型）两类。

二、会计上划分应收账款保理业务类型及判断是否终止 确认应收账款的依据

1. 根据《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》和《国 际会计准则第 39 号——金融工具：确认和计量》有关规定，划 分保理业务类型的主要判断依据

银行承兑汇票 产品定义

银行承兑汇票是指在承兑银行开立存款账户的客户（出票人）签发，由银行承兑（承兑人），承诺在到期日无条件向收款人或被背书人支付款项的商业汇票。 功能特点

办理银行可以为您签发银行承兑汇票，用于远期付款购货。这种方式不仅能够减少银行贷款，降低融资成本，而且等同于现金购货，可获取有利的商业折扣，银行承兑汇票可无限背书转让功能。 适用范围

适用于法人单位以及其他组织之间的商品或劳务交易，产生的正常款项的支付结算。用于结算购买材料、商品和接受劳务等。 收费价格

在签发银行承兑汇票时，一次向出票人收取票面金额万分之五的手续费，每笔业务手续费不足10元的按10元计收；敞口金按照敞口部分金额千分之1.5收取(同期6个月贷款利率5.6%)。 客户申请材料

（1）银行承兑汇票协议书（公司与银行签订）； （2）银行承兑汇票办理申请表（项目填写提供）

（3）购买材料合同或接收劳务合同的复印件（项目提供）； （4）购买材料发票或劳务发票的复印件（项目提供）；

业务流程（整个办理流程预计3个工作日）

（1）项目准备材料向公司提出银行承兑汇票申请；

（2）公司资金管理科报总会计师审核审批； （3

应收账款保理的审计

注册会计师为了降低审计风险，如果被单位单位存在应收账款保理业务，应该如何进行审计。

如果我们了解银行提供给客户应收账款保理产品的工作流程和思想理念，是不是可以为没有审计过银行的事务所提供另一种思路呢？ 一、如何认识应收账款融资

应收账款融资、保税仓、动产融资、联保贷款、商贷通、保理、供应链融资等并不是一项银行产品，只是一种担保方式，或者说是一项风险控制手段。真正的银行授信产品只有四个，即票据、贷款、保函、信用证，这四个产品是银行授信产品的基本分类，其他的产品只不过是担保方式的创新，银行为了宣传推广使用，起了一些新颖的名字。

《应收账款融资培训》一书介绍的应收账款基本产品有：有追索权保理；无追索权保理；双保理；租赁保理；“1+N”保理；应收账款质押融资；应收账款池质押融资；混合资产池融资 看来，银行提供给企业的应收账款融资产品很多，审计中一定要注意企业使用的是银行提供的那种产品，并从银行提供应收账款融资产品具体工作流程角度切入，对企业应收账款融资的行为在会计上的确认、计量和列报是否公允表达发表审计意见。

以上几种应收账款融资的详细知识，银行是如何操作的，企业在融资时，具有什么权利和义务，

深圳XX银行融资租赁保理业务实施细则

(2012-12-24 09:46:25)

深圳XX银行融资租赁保理业务实施细则

（1.0版，2009年）

第一章 总 则

第一条 为开发融资租赁保理业务市场，规范我行融资租赁保理业务操作，防范业务风险，根据《合同法》、《金融租赁公司管理办法》、《外商投资租赁业管理办法》以及我行国内保理业务制度，制定本实施细则。

并将融资租赁服务产生的未到期应收租金转让给我行，我行以此为基础，在综合评价租赁公司的信用风险、经营水平、财务状况、担保安排以及符合本细则规定承租人各项条件后，为租赁公司提供应收账款账户管理、应收账款融资、应收账款催收和承担应收账款坏账风险等的一系列综合性金融服务。

融资租赁保理业务是以应收租金作为我行债权受让标的，是保理业务在融资租赁行业的应用，其还款来源保障是在承租人具有较好持续经营能力和较强综合偿债能力、租赁物能产生良好效益和现金流的情况下承租人对应付租金的正常支付。

第三条 本细则所称融资租赁，是指租赁公司根据承租人对租赁物和供货方的选择或认可，将其从供货方处取得的租赁物按合同约定出租给承租人占有、使用，并向承租人收取租金的交易活动。

第四条本细则所称融资租赁保理业务的对象包括以下三类：

1. 银监

编号（学号）：

我国企业应收账款保理业务的现状及改进措施

摘要：随着市场经济的发展以及商业信用的普遍推广和运用，保理业务日益成为一项集贸易融资、商业资信调查、应收账款管理及信用风险担保于一体的新兴综合性金融服务。应收账款是企业因赊销产品而形成的应向购货或接受劳务单位收取的款项，它会对企业的生存和发展产生很大的风险。因此，企业必须采取一系列来减少和规避风险。银行的保理业务成为企业规避风险的主要途径。通过对我国应收账款保理业务现状及存在问题进行分析，提出了发展我国保理业务的一些可行性对策及其前景展望。

关键词：应收账款，融资，保理业务

Our country enterprise receivables factoring of the present situation

and the improvement measures

Abstract：

With the development of market economy and business credit the popularization and application, factoring increasingly become a set trade financing

编号（学号）：

我国企业应收账款保理业务的现状及改进措施

摘要：随着市场经济的发展以及商业信用的普遍推广和运用，保理业务日益成为一项集贸易融资、商业资信调查、应收账款管理及信用风险担保于一体的新兴综合性金融服务。应收账款是企业因赊销产品而形成的应向购货或接受劳务单位收取的款项，它会对企业的生存和发展产生很大的风险。因此，企业必须采取一系列来减少和规避风险。银行的保理业务成为企业规避风险的主要途径。通过对我国应收账款保理业务现状及存在问题进行分析，提出了发展我国保理业务的一些可行性对策及其前景展望。

关键词：应收账款，融资，保理业务

Our country enterprise receivables factoring of the present situation

and the improvement measures

Abstract：

With the development of market economy and business credit the popularization and application, factoring increasingly become a set trade financing, commercial

国内保理：指保理商受让国内卖方因向另一同在国内的买方销售商品或提供服务所形成的应收账款,并在此基础上为卖方提供应收账款账户管理、应收账款融资、应收账款催收和承担应收账款坏账风险等的一系列综合性金融服务。国内保理业务是一个国家保理业务发展的主流,国际上各国的国内保理业务量均远远大于国际保理业务量。二、保理业务基础概述

国内保理业务知识学习

2015年1月

国内保理：指保理商受让国内卖方因向另一同在国内的买方销售商品或提供服务所形成的应收账款,并在此基础上为卖方提供应收账款账户管理、应收账款融资、应收账款催收和承担应收账款坏账风险等的一系列综合性金融服务。国内保理业务是一个国家保理业务发展的主流,国际上各国的国内保理业务量均远远大于国际保理业务量。二、保理业务基础概述

一、导言□□全球保理业务发展回顾◎原始保理雏形期：最早可追溯到五千年前的古巴比伦时代。以委托代理为基础，保理商作为主要代理人起到供应商业务的延伸。推销、储存、运输管理和收款，偶有坏账担保与预付款融资功能。

◎现代保理形成期：18世纪起源于英国，19世纪在美国正式出现。(1)交通与通讯的发展，贸易双方可迅速、便捷地进行异地交易，储、运、推销功能弱化；(2)市场竞争激烈，买方要求的支付条件和结算

保理业务准入条件

一、业务申请人（卖方）条件

（一）经依法注册登记、其法定地址在中华人民共和国境内的企（事）业法人和其他经济组织；

（二）符合国家产业政策、环保政策，所处行业稳定，企业效益良好，有健全的经营管理体系；

（三）销售的产品适销对路，流通性强，周转快，具有较强的市场需求，已经通过国际或国内权威质量认证机构的认证；

（四）无不良商业信用记录；

（五）原则上要求该买方与卖方客户有一年以上的商务合作且无拖欠货款记录；

(六) 在金融机构无不良信用记录； （七）我司认为必须满足的其他条件。

二、业务申请人（卖方）转让的应收账款应条件 卖方与我司签订保理合同后，该卖方与某一特定买方之间自保理合同生效后因赊销所产生的应收账款债权原则上均要求无条件地转让给我司，并要求该应收账款：

（一）具有真实、合法、有效的货物销售背景，且非寄售、试用、行纪或代销等交易，交易的结算方式为赊销。

赊销是指采取除现金、支票、本票、汇票、国内信用证等方式之外的以非即时清结支付方式进行的销售。

（二）卖方已按商务合同的约定履行了交货等主要义务，

并能提供相应的证明材料；

（三）应收账款债权依法可以转让，卖方与买方之间不存在商业纠纷，双方债权不存在相互抵消，卖方未对应收账款