企业重组改制税收政策文件汇编

第一章企业重组中的税收政策概述 一、 企业重组的类型及主要涉及的税种 （一） 企业所得税 （二） 增值税 （三） 营业税 （四） 土地增值税 （五） 契税 （六） 印花税

二、涉及企业重组的重要文件解读 （一）财税[2009]59号文件的特点和新意 （二）财税[2009]59号文件的模糊地带 第二章 债务重组中的税务处理 一、企业所得税 （一）特殊性税务处理 （二）一般性税务处理 二、流转税 三、土地增值税 四、契税 五、印花税

第三章 股权收购中的税务处理 一、企业所得税 （一）特殊性税务处理 （二）一般性税务处理

（三）企业转让上市公司限售股相关规定 二、个人所得税

（一）自然人股东转让股权应当缴纳个人所得税 （二）自然人股东股权转让缴纳个人所得税的计算依据 （三）自然人股东因股权转让缴纳个人所得税的时间 （四）承债式股权转让中个人所得税的计算方式

（五）个人在股权转让中获得的违约金应当缴纳个人所得税

（六）股权转让不成功，股权转让款被返还的情况已缴个人所得税的退还问题 （七）转让改组改制企业的量化资产股权时个人所得税的征收

（八）限售股转让所得个人所得税的征收 三、增值税 四、营业税 五、契税 六、印花税 相关的税收优惠

第四章 资产收

taxlawyerli/税务律师李利威

qq：710547021 Emal：taxlawyerli@yahoo.cn

跨境重组企业所得税政策解析 李利威 2010年3月

随着全球经济逐步企稳回暖，跨境投资活动开始日趋活跃，新一轮的跨国并购已经拉开了序幕。为了使广大企业了解跨境重组的税收政策，规避重组过程中的税务风险，本文对跨境重组的相关所得税政策加以梳理和解析。

一、“境外—境外”模式

此种模式主要是指境外非居民企业将其持有的境内居民企业股权转让给境外另一非居民企业。根据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）（以下简称“59号文”）第七条第（一）项的规定，此类跨境重组如享受特殊重组待遇，除应满足第五条规定的境内特殊重组五个条件外，还须符合以下三项要求：

（一）收购方为被收购方100%直接持股子公司

早在1997年，国家税务总局曾出台《关于外商投资企业和外国企业转让股权所得税处理问题的通知》（国税函[1997]第207号）（以下简称207号文），该文件规定，在以合理经营为目的进行的公司集团重组中，外国企业将其持有的中国境内企业股权，或者外商投资企业将其持有的中国境内、境外企业的股权，转让给与其有

关于整理下发《税收优惠政策汇集》的通知

为方便全省国税系统准确贯彻落实各项税收优惠政策，优化投资环境，支持全省经济又好又快、更好更快发展，我们整理了现行有效的相关税收优惠政策。现发给你们，并将有关要求明确如下：

一、做好向本级地方政府、党委、各部门的宣传工作，为各地招商引资提供政策支持。

二、做好向纳税人的宣传工作，确保纳税人准确、及时地了解税收优惠政策。

三、 加强税收优惠政策执行情况的调研和反馈，执行中存在的问题请及时上报省局。

由于时间仓促和汇编整理水平有限，疏漏之处在所难免。执行中以正式文件为准。我们将定期对其中内容进行删减或补充，实施动态管理，以保证其有效性。

贵州省国家税务局

二〇一〇年十月二十二日

目录

一、西部大开发税收优惠政策

1. 鼓励类行业减按15%征收企业所得税

2.新办交通、电力、水利、邮政、广播电

软件产业政策文件汇编

中华人民共和国信息产业部

2000年11月编印

目 录

软件产业政策文件

一、国务院关于印发《鼓励软件产业和集成电路

产业发展的若干政策》的通知(国发[2000]18号)??????(1)

软件企业认定与软件产品管理工作文件

一、财政部、国家税务总局、海关总署 关于《鼓励软件产业和集成电路产业发展

有关税收政策问题》的通知(财税[2000]25号)???????(8) 二、信息产业部、教育部、科学技术部、国家税务总局 关于印发《软件企业认定标准及管理办法》

(试行)的通知?????????????????????(11) 三、信息产业部《软件产品管理办法》

(信息产业部第5号令)?????????????????(16) 四、信息产业部《关于授权上海、天津、深圳三市 软件行业协会为当地软件企业认定机构的通知》

(信产函[2000]439号)?????????????????(21)

软件企业认定与软件产品登记工作规程

一、软件企业认定工作规程 (1)软件企业认定申报表

(2)软件企业认定受理号和认定号编码说明 (3)软件企业认定流程图

促进中小高新技术企业发展税收政策汇编

1、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：

（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

（2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； （3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；

（4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； （5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 依据:《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。 2、在文化产业支撑技术等领域内，依据《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）的规定认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。

1

依据：《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）

3、鼓励软件产业和集成电路产业发展政策

软件产业政策文件汇编

中华人民共和国信息产业部

2000年11月编印

目 录

软件产业政策文件

一、国务院关于印发《鼓励软件产业和集成电路

产业发展的若干政策》的通知(国发[2000]18号)??????(1)

软件企业认定与软件产品管理工作文件

一、财政部、国家税务总局、海关总署 关于《鼓励软件产业和集成电路产业发展

有关税收政策问题》的通知(财税[2000]25号)???????(8) 二、信息产业部、教育部、科学技术部、国家税务总局 关于印发《软件企业认定标准及管理办法》

(试行)的通知?????????????????????(11) 三、信息产业部《软件产品管理办法》

(信息产业部第5号令)?????????????????(16) 四、信息产业部《关于授权上海、天津、深圳三市 软件行业协会为当地软件企业认定机构的通知》

(信产函[2000]439号)?????????????????(21)

软件企业认定与软件产品登记工作规程

一、软件企业认定工作规程 (1)软件企业认定申报表

(2)软件企业认定受理号和认定号编码说明 (3)软件企业认定流程图

阿尔及利亚税收政策简述

一、管理机构

阿尔及利亚税务总局隶属于阿尔及利亚财政部，负责管理国家税收、拟定全国税收法律、法令和征收管理制度，组织国家财政收入，运用税收杠杆对经济进行宏观调控。阿税务总局下辖税务法规司、税收征管司、税务纠纷司、信息组织司、资源管理司和审核研究司，此外阿税务总局在阿尔及尔、布利达、奥兰、塞蒂夫、谢里夫、安纳巴、君士坦丁、乌尔格拉和贝沙尔等9个省区设置了地方税务局，分管全国48个省区的税务工作。阿尔及利亚税务总局主要职能为制定税务法规、明细税种与税率、参与有关税务的各项研究工作、对外商签多双边税务协定、协调国际和国内的税收制度、制定税收收入预算、处理税收纠纷、打击偷漏税、保障各项税务工作有效进行、改善税务部门与纳税人之间的关系、制定税务报告、分析税收形势等。此外，根据1998年有关行政法令，阿政府同时设置了独立于税务总局的税务监管局，对全国税收工作进行监督。

阿政府在出台的年度财政法中对下一年度的税收进行调整，通过税收杠杆协调国家和纳税人之间的利益，推进战略行业和重要地区的发展，完善市场经济内部运作机制。

二、税收制度

阿尔及利亚税收制度是申报型的。纳税人须自觉地申报、计算、缴纳法

阿尔及利亚税收政策简述

一、管理机构

阿尔及利亚税务总局隶属于阿尔及利亚财政部，负责管理国家税收、拟定全国税收法律、法令和征收管理制度，组织国家财政收入，运用税收杠杆对经济进行宏观调控。阿税务总局下辖税务法规司、税收征管司、税务纠纷司、信息组织司、资源管理司和审核研究司，此外阿税务总局在阿尔及尔、布利达、奥兰、塞蒂夫、谢里夫、安纳巴、君士坦丁、乌尔格拉和贝沙尔等9个省区设置了地方税务局，分管全国48个省区的税务工作。阿尔及利亚税务总局主要职能为制定税务法规、明细税种与税率、参与有关税务的各项研究工作、对外商签多双边税务协定、协调国际和国内的税收制度、制定税收收入预算、处理税收纠纷、打击偷漏税、保障各项税务工作有效进行、改善税务部门与纳税人之间的关系、制定税务报告、分析税收形势等。此外，根据1998年有关行政法令，阿政府同时设置了独立于税务总局的税务监管局，对全国税收工作进行监督。

阿政府在出台的年度财政法中对下一年度的税收进行调整，通过税收杠杆协调国家和纳税人之间的利益，推进战略行业和重要地区的发展，完善市场经济内部运作机制。

二、税收制度

阿尔及利亚税收制度是申报型的。纳税人须自觉地申报、计算、缴纳法

财政部 国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办

法的通知

财税〔2002〕7号

全文有效 成文日期：2002-01-23

字体： 【大】 【中】 【小】

经国务院决定，进一步推进出口货物实行免、抵、退税管理办法。现将有关规定通知如下：

一、生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。本通知所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。

增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。 生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。 二、实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 三、有关计算方法

（一）当期应

电子商务税收政策

随着现代信息技术尤其是网络技术的迅猛发展，以因特网为载体、以交易双方为主体、以银行电子支付和结算为手段、以客户数据为依托的全新的商务模式——电子商务，正以其无可比拟的优势和不可逆转的趋势，极其迅速地改变着传统商务活动的运作模式。作为一种新的商务活动方式，电子商务将带来一场史无前例的革命，其影响已远远超出商务活动本身。它对人类社会的生产经营活动、人们的生活和就业、政府职能、法律制度以及文化教育等各个方面都将带来十分深刻的影响。税收作为国家实现其职能取得财政收入的一种基本形式，同样也受到了电子商务的深刻影响。一方面，电子商务的迅猛发展开拓了广阔的税源空间，据国际数据集团的预测，今年全球与电子商务相关的税源将达1500亿美元；另一方面，电子商务对传统的税收制度、政策和国际税收等产生了前所未有的冲击。电子商务在我国的发展时间很短，但发展速度异常迅速，今年电子商务的交易额预计可达8亿元，2002年预计可达100亿元。中国被看作世界上发展电子商务最有潜力的国家之一。面对扑面而来的电子商务发展大潮，改革现行税制，促进电子商务发展已变得刻不容缓。现行税制的改革，既要借鉴发达国家的先进经验，又应充分考虑我国的国情，使我国的电子商务税收政策在