涉外税收与国际税收

二十六、涉外个人所得税及其他税种练习题

一、单项选择题：

1．若一与中国未签有税收协定国家的外籍人员在中国境内工作了4个月零10天，境内企业支付其工资为每月9000元，而就其这10天支付工资3000元，则这一外籍人员这10天的工资收入应如何纳税( )。

A．不满一个月不应纳税

B．应就所取得的3000元作为应税收入 C．应按9000元作为应税收入纳税

D．应将日工资换算成月工资计税后，再以当月实际在华天数占当月天数的比例折算应纳税额。

答案： D

依据：国家税务总局国税发[1994]148号文件第六条规定：对在中国境内无住所而在一个纳税年度连续或累计居住超过90日但不满一年的个人取得不满一个月的工资薪金所得，均应按全月工资薪金所得计算实际应纳税额。

2．在中国境内无住所而在中国境内取得工资薪金所得的纳税人和在中国境内有住所，而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人附加减除费用标准为( )。

A．每月800元 B．每月1300元 C．每月2800元 D．每年2800元 答案： B 依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十九条规定：附加减除费用

对外经济贸易大学远程教育学院

2011-2012学年第一学期

《涉外税收实务》期末考试大纲

本复习大纲适用于本学期的期末考试，所列题目为期末试卷试题的出题范围。

本次期末考试题型分为三种：多项选择题、单项选择题、判断对错题，其中多项选择题23道，单项选择题14道，判断对错题13道。每题均为2分，共100分。

期末复习思考题

（请和本学期公布的大纲核对，答案供参考）

（答案来自2008.12.6答疑系统）

一、多项选择题

1．涉外税收的纳税主体包括_________________。 A．外国法人 B．外国自然人 C．其他外国组织

D．具有涉外因素的本国纳税人

2．下面关于涉外税收优惠原则的说法正确的是________________。 A．涉外税收优惠原则包括全面优惠与特定优惠

B．涉外税收优惠原则是指对跨国纳税人给予一定的税收优惠，减轻其税收负担 C．涉外税收优惠的手段包括减免税、降低税率、退税等 D．涉外税收优惠原则要求对跨国纳税人制定不同的税收法律

3．我国的税收体系中涉及跨国纳税人与跨国课税对象的税种包括_______________。 A．增值税 B．个人所得税 C．企业所得税 D．营业税

4．税收管辖权原则包括_

国际税收竞争条件下我国涉外税制改革研究

摘要：本文分析我国涉外税制存在的问题，提出在国际税收竞争环境下，我国涉外税制

的改革着力点。

关键词：国际税收竞争，涉外税制，改革

20世纪90年代以来，世界税制改革普遍采取减税政策，这与经济全球化下国际税收竞争有直接关系。在此环境下，我国如何在涉外税制改革中，充分考虑国际税收竞争对我国涉外税制的影响，规划和制定合乎国际规范、充满竞争力的涉外税收制度具有重要意义。

一、国际税收竞争力影响因素及效应

随着经济全球化的发展，各国必然在税收政策上开展国际竞争，从而吸引国际资本或经营活动，这就是通常意义上的国际税收竞争。从根本上说，国际税收竞争就是通过良好的税制环境吸引更多的国际经济资源、运用适当的税收优惠措施提升本国产品的竞争能力，促进

本国经济的发展。

(一)国际税收竞争力影响因素

1.简化、公平和透明的税制是进行税收竞争的基本要求。只有在简化、公平、合理和透明的税制下，纳税人才易理解税务部门的要求，才能很好地预测自己的税收成本，才能在公平的市场环境中竞争。同时，税制的合理与否，直接或间接影响生产要素的有效配置及是否对它们有吸引力。20世纪90年代以来，世界各国税制改革的基调就是简化

近几年来，随着高校课程改革进程的加快，我们已经在教学过程中着手研究和探索国际税收的教学方法和教学手段。在若干年的教学实践中，我们在国际税收的教学方法和手段方面不断积累有益的经验，同时吸收外来的先进教学手段和方法，做到与时俱进。主要采用的方法介绍如下：

1、在全面的基础上进行系统化教学，要求突出重点，讲求教学效果。《国际税收》包含的内容丰富，尤其是外来内容占很大部分的比例。因此，学生具有某种程度上的生疏感，针对这一特点，我们特别强调教学过程中的思路通畅，要求学生能够从整体上所握所学内容；同时对重点内容加强教学，保证良好的教学效果。

2、提供最新的国际税收典型案例，培养学生分析问题和解决问题的能力。传统的国际税收教学以对国际税收学术界已有的理论观点的介绍和论证、制度与政策的诠释为主，学生感觉枯燥、乏味。同时对知识的掌握也仅局限于表面，对深层次的知识把握不准。运用案例教学法，不仅能够通过资料的新颖性调动学生学习的兴趣和参与学习的积极性，而且通过对实际问题的剖析，深化了学生对问题的理解和认识，我们在教学过程中搜集了一些近年来国际上的典型税案，如中国加入WTO后如何适时调整我们的对外税收政策；欧盟以及美国对原产自中国产品征收反倾销关税等等。将其应用到课

1、为什么要研究国际税收？

税收问题是一国主权的重要内容，各国为了维护本国的利益，采取了全面的税收管辖权（来源地税收管辖权和居民税收管辖权），在跨国范围内，全面的税收管辖权的实施伴随着经济国际化的发展就必然带来在税收领域引发如下问题：

一是重复征税。重复征税产生的直接原因是国与国之间税收管辖权的交叉重叠，根本原因是有关国家判定所得来源地或居民身份的标准相互冲突。目前世界各国中，以居民管辖权和地域管辖权的交叉重叠最为常见。如一甲国居民在乙国从事经济活动并在当地取得一笔所得，甲国依据居民管辖权有权对这笔所得征税，乙国依据地域管辖权有权对这笔所得征税，如果甲乙两国都行使自己的征税权，并且没有必要的税收抵免政策，就会造成重复征税。重复征税一方面加重了纳税人负担，另一方面对纳税人来说也是不公平的。

二是税收竞争。税收竞争的目的是主要是通过税收优惠措施来引进资本，扩大税基。随着经济全球化，国家间的恶性税收竞争愈演愈烈，从根本上违背了税收的基本原则，具体表现在，其一，一国制定的税率低于世界平均税率，对大部分纳税人所得不实行累进税率；有些国家干脆不征税。例如，避税天堂——瓦努阿图成为避税地，对法人只收取注册费和年检费用。其二，对个人和企业的生产性投资和积累不

第一章 国际税收导论

一、术语解释 1．国际税收 2．涉外税收 3．财政降格

4．区域国际经济一体化 5．恶性税收竞争

二、填空题

1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及 。 2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、 -和财产课税三大类。 3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为 。 4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为： 、出口税和过境税。

三、判断题（若错，请予以更正）

1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。

5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。

6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。

7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。

8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。

四、选择题

1．国际税收的本质是（ ）。

第一章 国际税收导论

一、术语解释 1．国际税收 2．涉外税收 3．财政降格

4．区域国际经济一体化 5．恶性税收竞争

二、填空题

1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及 。 2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、 -和财产课税三大类。 3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为 。 4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为： 、出口税和过境税。

三、判断题（若错，请予以更正）

1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。

5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。

6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。

7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。

8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。

四、选择题

1．国际税收的本质是（ ）。

聚焦：企业重组与国家税收

企业重组，是对企业的资金、资产、劳动力、技术、管理等要素进行重新配置，以此从整体上和战略上改善企业经营管理状况，强化企业在市场上的竞争能力，推进企业创新。企业重组，特别是在科学技术突飞猛进、经济日益全球化、市场竞争加剧的情况下,企业生存的内外环境的变动趋于加快，企业要在这种变动的环境中保持竞争优势，就必须不断地及时进行竞争力要素再组合，企业重组就是要素再组合的一种手段。在市场竞争中，对企业长远发展最有意义的是建立在企业核心竞争力基础之上的持久的竞争优势。所以，通过企业内部各种生产经营活动和管理组织的重新组合以及通过从企业外部获得企业发展所需要的各种资源和专长，培育和发展企业的核心竞争力，是企业重组的最终目的。企业重组一般有业务重组、资产重组、债务重组、股权重组、人员重组、管理体制重组等模式。无论是国有企业还是民营企业，其发展壮大，不仅仅是靠生产经营的超常发展，更要靠企业之间的兼并重组，实现优胜劣汰或者强强联合。税收政策在企业重组中起着举足轻重的作用，在企业重组中对税收政策的选择和运用，将是企业研究重组方案中的重要课题，节税税收筹划将是企业的不二选择。企业重组是将企业的人、财、物等生产要素通过业务重组、财务重组和组织重组

一、单项选择题

1.下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（ C ）。

A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范 B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范 C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范

D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范 2. 约束对跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使所得来源地管辖权的规范时，其标准是（ C） A.实际支付地标准 B.劳务提供地标准

C.权利使用地标准 D.比例分配标准

3.跨国纳税人从事跨国经营和劳务，可能发生国际收入和费用分配的是（ A ）。 A．关联公司之间 B．跨国公司与无关联公司之间 C．无关联公司之间 D．跨国自然人

4. 国际双重征税的扩大化问题主要导源于（ A ）

A.不同的税收管辖权体现出了不同的财权利益 B.跨国纳税人的形成 C.直接投资的增多 D.国际法的复杂程度 5.我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居

一、可能的名词解释：

1、国际税收含义：是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。

广义的国际税收包括所得税，财产税和商品税，狭义的国际税收包括所得税和部分财产税。 2、税收管辖权：是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。

3、常设机构：是指一个企业在一国境内进行全部或部分经营活动的固定营业场所。

4、国际重复征税：两个或两个以上的国家，在同一时期对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。有法律性重复征税和经济性重复征税之分，二者的区别主要在于纳税人是否具有同一性。法律性重复征税为两个或两个以上的课税权主体对同一纳税人的同一课税对象进行多次课税；经济性重复课税是基于相同的确立税收管辖权的原则，对由同一经济交易联系起来的不同纳税人的同一课税对象或税源的重复课税。

5、转让定价：是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价；通过转让定价所确定的价格称为转让价格。

6、推迟课税：本国居民公司来源于境外子公司的利息、红利、所得等在未汇回本国以前可以先不交纳本国的所