关联交易同期资料中的主体文档

附件：关联交易同期资料基本模板：

山东XYZ水泥有限公司 2008年度关联交易同期资料

（注：为方便企业准备关联交易同期资料，我们以山东XYZ水泥有限公司为案例，制作了本手册。案例中山东XYZ水泥有限公司系虚拟主体，案例所述关联关系、生产经营及关联业务等情况均为虚构，企业应根据实际情况进行同期资料的准备，特此说明。）

2008年度关联交易同期资料

声 明

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及新下发的《特别纳税调整实施办法（试行）》的规定，符合条件的企业应根据文件的要求，按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。我公司按照以上规定准备2008年度关联交易同期资料。

本同期资料旨在从中国特别纳税调整税制的角度，分析我公司与美国伯克西尔有限公司及其他关联公司之间关联交易定价的合理性。为此：

一、我公司保证根据下列政策法规制作本同期资料 1、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 2、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施条例 3、《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）

二、我公司保证实施以下程序，并保证提供任何与同期资料有关的数据及资料 1、整理我公司关联交易的资料，包括关联交易情

附件：关联交易同期资料基本模板：

山东XYZ水泥有限公司 2008年度关联交易同期资料

（注：为方便企业准备关联交易同期资料，我们以山东XYZ水泥有限公司为案例，制作了本手册。案例中山东XYZ水泥有限公司系虚拟主体，案例所述关联关系、生产经营及关联业务等情况均为虚构，企业应根据实际情况进行同期资料的准备，特此说明。）

2008年度关联交易同期资料

声 明

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及新下发的《特别纳税调整实施办法（试行）》的规定，符合条件的企业应根据文件的要求，按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。我公司按照以上规定准备2008年度关联交易同期资料。

本同期资料旨在从中国特别纳税调整税制的角度，分析我公司与美国伯克西尔有限公司及其他关联公司之间关联交易定价的合理性。为此：

一、我公司保证根据下列政策法规制作本同期资料 1、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 2、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施条例 3、《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）

二、我公司保证实施以下程序，并保证提供任何与同期资料有关的数据及资料 1、整理我公司关联交易的资料，包括关联交易情

关联交易申报

及同期资料管理辅导要点

宁波市国家税务局

国际税务管理处

二零一二年二月

目 录

一、关联交易申报

㈠关联交易申报的涵义……………………………………………… ㈡需要进行关联交易申报的企业范围……………………………… ㈢填报重点和难点…………………………………………………… ㈣风险提示……………………………………………………………

二、同期资料管理

㈠同期资料的涵义…………………………………………………… ㈡同期资料准备或报送的企业范围及时间要求…………………… ㈢同期资料准备与报送的重点……………………………………… ㈣风险提示…………………………………………………………… 附：相关的法律依据…………………………………………………

一、关联交易申报辅导要点

㈠关联交易申报的涵义

关联交易申报是企业年度所得税申报的重要内容之一，符合税法规定条件的企业向税务机关报送企业年度所得税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支付款项情况表》等九张附表。

㈡需要进行关联交易申报的企业范围

1.实行查账征收

ABC公司

2010年度关联交易同期资料

2010年度关联交易同期资料

声 明

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及新下发的《特别纳税调整实施办法（试行）》的规定，符合条件的企业应根据文件的要求，按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。我公司按照以上规定准备2010年度关联交易同期资料。

本同期资料旨在从中国特别纳税调整税制的角度，分析我公司与香港EFG科技有限公司之间关联交易定价的合理性。为此：

一、我公司保证根据下列政策法规制作本同期资料 1、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 2、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施条例 3、《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）

二、我公司保证实施以下程序，并保证提供任何与同期资料有关的数据及资料 1、整理我公司关联交易的资料，包括关联交易情况、关联交易业务流程、与关联公司签订的合同、关联交易的定价情况及其他相关信息；

2、分析我公司和关联公司在关联业务往来中各自承担的功能和风险，并填写《企业功能风险分析表》；

3、比较分析并选择适当的关联交易转让定价方法，用以分析和验证我公司与关联公司交易定价的合理性；

4、选取可比企

1商务印书馆《英汉证券投资词典》

2周兴荣.企业会计制度设计 北京：科学出版社，2006.

3杨成文.上市公司会计政策选择研究.上海：立信会计出版社，2006.

4管强. 关联交易内幕. 北京：中华工商联合出版社，2003.

5论我国上市公司的关联交易

作者：李新平 文献来源：广西师范大学 2002

6上市公司关联交易实证研究与监管体系

作者：岳瑞科 文献来源：天津财经学院 2003 关键词：关联交易,实证研究,监管措施

7.我国上市公司关联交易规范问题研究

作者：陈平泽 文献来源：江西财经大学 2003 关键词：关联交易;

8我国上市公司关联交易的法律规制

作者：李霞 文献来源：西南政法大学 2004

9上市公司关联交易的法律研究

作者：王菊叶 文献来源：中国人民大学 2005 关键词：上市公司 ; 关联交易 ;资产重组 ;业务往来 ; 法律建构

11.中国上市分司关联交易现象研究

作者：杨立斌 文献来源：厦门大学 2001 关键词：上市公司;关联交易

12上市公司关联交易的会计规范问题研究

作者：王晗 文献来源：对外经

关于拟上市公司独立性的信息分享

拟上市公司独立性是监管机构审查的重点，因为独立性是影响企业持续盈利能力最核心的因素之一。所以在过去的几年中，拟上市公司独立性瑕疵、持续盈利能力和成长性不足是公司上市被否的三大主要原因。所以在本文中，我主要是从企业独立性方面来解释一下其可能存在的问题以及相应的预防和解决思路。 拟上市公司独立性欠缺的问题可以分为两大类：第一是对内独立性不足，表现为公司对主要股东的依赖，容易产生关联交易，资金占用，同业竞争，公司治理结构等问题。第二是对外独立性不够，表现为公司的客户，市场，技术，商标或者业务上对其他公司的严重依赖。在这里我主要展开解释一下同业竞争，关联交易以及对重大客户的依赖，这几方面的问题未来或许会在我们所投的项目中遇到。

一、 同业竞争

同业竞争是指上市公司所从事的业务与其控股股东（包括绝对控股股东与相对控股股东）、实际控制人及其所控制的企业从事的业务构成或可能构成直接或间接竞争的关系（这里请特别注意，与上市公司构成竞争关系的，不仅包括控股股东本身，还包括其亲属及亲属控制的企业）。同业竞争包括三个关键要素：a.同业竞争的主体，包括发行人、发行人的控股股东、实际控制人、实际控制人所控制的其他企业。b.同业，

规范上市公司关联方和关联交易的法律法规及摘录

1、公司法(2005.10)

第二十一条 公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不得利用其关联关系损害公司利益。

违反前款规定，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。

第一百二十五条 上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。出席董事会的无关联关系董事人数不足三人的，应将该事项提交上市公司股东大会审议。 第二百一十七条本法下列用语的含义：

（一）高级管理人员，是指公司的经理、副经理、财务负责人，上市公司董事会秘书和公司章程规定的其他人员。

（二）控股股东，是指其出资额占有限责任公司资本总额百分之五十以上或者其持有的股份占股份有限公司股本总额百分之五十以上的股东；出资额或者持有股份的比例虽然不足百分之五十，但依其出资额或者持有的股份所享有的表决权已足以对股东会、股东大会的决议产生重大影响的股东。

（三）实际控制人，是指虽不是公司的股东，但通过投资关系、协议或者其他安排，能够实际支配公司行为的人。

（四）关联

浅论关联方关系及其交易的披露

2009-9-30 14:32 郭卫东 王娟 董华 张世举 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

[摘要] 文章通过具体准则《关联方关系及其交易的披露》与国际会计准则以及相关法规等的比较，指出该具体准则存在的问题，对该现行准则的进一步健全和完善提出建议? [关键词] 关联方关系；关联方交易；国际会计准则

关联关系的存在，可能会影响关联企业的财务状况和经营成果?由于体制的原因，我国上市公司大多是国有企业改制或重组的产物，并且存在产权不清的情况，使公司从上市之初就产生了非公允关联交易的可能性?与世界其他国家相比，我国的关联交易具有名目繁多?交易频繁?涉及面广又极不规范等特点，这也从另一个层面说明我国关联披露准则在信息披露完整性?准确性和可比性以及规范的可操作性等方面还需进一步完善? 一?关联方关系

关联披露准则与国际会计准则第24号 “关联方的披露”(以下简称准则24号)都将控制?重大影响作为关联方关系的特征?但有以下不同：

(1)关联方所涉及的范围不同?前者包括合营企业， 后者未包括；前者仅将“受主要投资者个人?关键管理人员或与其关系密切的家庭人员直接控制的其他企业”作为关联方

关联交易避税问题调查研究

企业关联交易行为，是市场经济产权多元化、交易自由化发展的必然结果。在关联交易中，虽然交易双方在法律地位上平等，但由于一方对另一方存在控制或重大影响，使得它们之间的经济地位不平等，不存在竞争性的、自由市场交易的条件，存在能控制或能施加重大影响的一方以及内部人为了自身的利益滥用关联交易，有进行不公平交易的可能性。因此为了保护其他纳税人的利益，维护交易公平，避免国家税款的流失，必须对通过关联交易进行避税的行为进行管理与规范。

目前我市税务部门在日常工作中对于关联交易的避税问题，不是工作中心，在人力和时间方面没有进一步深究，没有设置专门机构处理避税问题，但遇到的实际情况均不同程度的存在，对我们的税收有效征管提出了严峻的挑战。为此，我们对塘下镇辖区内具有明显关联特征的25家企业做了调查，旨在通过这次调查，进一步提高对关联企业税收的有效征管。

一、税收工作实践中遇到的关联企业的基本形式 1、集团形式。由集团的核心企业及所属子公司构成，由其母公司分级授权、控股或其他控制措施对其子公司施加影响的一种关联形式。所调查的25家企业中，具有该形式特征的企业共有9家，占所调查企业的36％。以海尚集团为例，下属芜湖海尚实业有限公司、浙江环球滤

潍坊胜达科技股份有限公司

关联交易管理制度

第一章 总 则

第一条

为进一步规范关联交易行为，切实保护投资者的利益，保证公司

与关联人之间的关联交易符合公平、公正、公开的原则，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等有关法律、法规、规范性文件及公司章程的规定等法律、法规和规范性文件和《公司章程》的规定，结合本公司的实际情况，特制定本制度。

第二条

公司关联交易是指公司与关联方之间发生的转移资源或义务的

事项，包括但不限于下列事项：

（一）购买或者出售资产；

（二）对外投资(含委托理财，委托贷款，对子公司、合营企业、联营企业投资，投资交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等)；

（三）提供财务资助； （四）提供担保； （五）租入或者租出资产；

（六）签订管理方面的合同(含委托经营、受托经营等）； （七）赠与或者受赠资产； （八）债权、债务重组； （九）研究与开发项目的转移； （十）签订许可使用协议；

（十一）购买原材料、燃料、动力； （十二）销售产品、商品；

1

（十三）提供或接受劳务； （十四）委托或者受托销售； （十五）关联双方共同投资；

（十六）其他通过约定可能引致资源或者