关联企业避税处罚

关联企业是指相互间存在控制和被控制关系的企业，或同时被另一企业控制的企业。或同时被另一企业控制的企业。关联企业间发生业务往来是企业规模化经营、跨行业经营，但内部又进行分工的结果。经营业务在关联企业集团的内部化，是可以节约成本的，包括税收成本。

前不久浙江杭州一间大型企业向笔者咨询有关其下属子公司间的业务往来的税收问题。此企业的生产设备为大型的自动化设备，每年需清洗和进行一般维护一到两次，而承揽此项业务的是其下属于公司，并且母公司适用所得税税率为33％，公司集团并没有合并申报。母公司财务主管人员不知道他们现在为此业务缴交的税款是否已经达到了最节约程度，并咨询最佳的节税方法。

企业税款缴纳分析：

此公司与其子公司问的业务往来属于关联企业间的一般性业务往来。我们首先对发生此业务后子公司应缴纳的税款进行分析，假设此笔业务发生额为10000元。

子公司取得的业务收入属于营业税征收范围，适用“服务业”中的“其他服务业”税目，税率为5％；同时还应按营业税额的3%缴交教育费附加、按营业税额的7%缴交城市维护建设税，应缴税额为： 10000×5％×（l＋3％＋7％）＝550（元）。

子公司年利润额如果在3万元内，适用18％

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跨国关联企业避税与反避税问题研究四

(3)“第二次纳税义务人责任”在跨国关联企业避税责任分担中地应用

就跨国关联企业而言，各关联企业散布于世界各地，关联企业为了追求集团整体效益地最大化，往往不顾有关各东道国政府地财政税收利益，利用各关联企业间因核心企业地支配、控制而形成地相互关联关系，采用种种手段进行跨国避税.其结果通常是，在某一东道国政府采取相应地反避税措施后，明确了在该东道国境内地关联企业(可能是附属企业或子公司，也可能是支配企业或母公司)地应税所得额，但该关联企业却已无资产或无足够资产偿付应向东道国政府缴纳地税款.在这种情况下，为了确保政府税收债权地充分满足，西方各国税法基于跨国关联企业相互间在资产和人员上地关联性，一般都规定了可以追究应税所得流入地关联企业或企业集团资本利润积累中心地关联企业地第二次纳税义务人责任.当然，这种跨国第二次纳税义务人责任地追究，与“义务人”所在国地税收管辖权相冲突，在一定程度上有悖于所在国家即第二次纳税义务人居住国地税收主权原则，其基于本国税法地税收债权实现就有一定难度.但是，应该看到，通过双边或多边反避税国际协作，这种关联企业跨国避税他人责任中第二次纳税义务人责任地追究

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跨国关联企业避税与反避税问题研究四

(3)“第二次纳税义务人责任”在跨国关联企业避税责任分担中地应用

就跨国关联企业而言，各关联企业散布于世界各地，关联企业为了追求集团整体效益地最大化，往往不顾有关各东道国政府地财政税收利益，利用各关联企业间因核心企业地支配、控制而形成地相互关联关系，采用种种手段进行跨国避税.其结果通常是，在某一东道国政府采取相应地反避税措施后，明确了在该东道国境内地关联企业(可能是附属企业或子公司，也可能是支配企业或母公司)地应税所得额，但该关联企业却已无资产或无足够资产偿付应向东道国政府缴纳地税款.在这种情况下，为了确保政府税收债权地充分满足，西方各国税法基于跨国关联企业相互间在资产和人员上地关联性，一般都规定了可以追究应税所得流入地关联企业或企业集团资本利润积累中心地关联企业地第二次纳税义务人责任.当然，这种跨国第二次纳税义务人责任地追究，与“义务人”所在国地税收管辖权相冲突，在一定程度上有悖于所在国家即第二次纳税义务人居住国地税收主权原则，其基于本国税法地税收债权实现就有一定难度.但是，应该看到，通过双边或多边反避税国际协作，这种关联企业跨国避税他人责任中第二次纳税义务人责任地追究

关联交易避税问题调查研究

企业关联交易行为，是市场经济产权多元化、交易自由化发展的必然结果。在关联交易中，虽然交易双方在法律地位上平等，但由于一方对另一方存在控制或重大影响，使得它们之间的经济地位不平等，不存在竞争性的、自由市场交易的条件，存在能控制或能施加重大影响的一方以及内部人为了自身的利益滥用关联交易，有进行不公平交易的可能性。因此为了保护其他纳税人的利益，维护交易公平，避免国家税款的流失，必须对通过关联交易进行避税的行为进行管理与规范。

目前我市税务部门在日常工作中对于关联交易的避税问题，不是工作中心，在人力和时间方面没有进一步深究，没有设置专门机构处理避税问题，但遇到的实际情况均不同程度的存在，对我们的税收有效征管提出了严峻的挑战。为此，我们对塘下镇辖区内具有明显关联特征的25家企业做了调查，旨在通过这次调查，进一步提高对关联企业税收的有效征管。

一、税收工作实践中遇到的关联企业的基本形式 1、集团形式。由集团的核心企业及所属子公司构成，由其母公司分级授权、控股或其他控制措施对其子公司施加影响的一种关联形式。所调查的25家企业中，具有该形式特征的企业共有9家，占所调查企业的36％。以海尚集团为例，下属芜湖海尚实业有限公司、浙江环球滤

规避企业所得税的重点一般是确定收入、成本、费用和损失，以及纳税人采取税收优惠措施。以下是企业所得税如何合理避税的方法，供您参考。 合理规避企业所得税的方法主要有以下几种。 （一）企业加大成本合理避税 实行实际价核算材料的企业，材料发出时，会计制度规定可采用先进先出方法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法，计算其发出材料的实际成本。材料的计价方法一经确定，不能随意变更。但企业可以加大材料耗用成本，通过变换材料计价方法加大材料发生成本，或者不按规定的计价方法计算材料发生成本，提高材料发出单价，多转材料成本，这样当期利润就会减少，从而达到合理规避企业所得税。

按计划价核算材料成本的企业，根据会计制度的规定，在计算产品成本时，必须将材料的计划成本通过“材料成本差异”的分配和结转将其调整为实际成本。企业可以在计算材料成本时，将材料成本差异账户作为企业调节利润的“调节阀”，在差异额和差异率上做调整。从而扩大生产成本，挤占利润，达到减少本期应纳所得税的目的。

企业所得税如何合理避税 (二)在员工待遇上合理避税

１．不发补贴发双薪。中国企业福利制度的特点是有人情味，逢年过节都会有发一点所谓的过节费，根据个人所得税政策的规定，过节费需要并入当月工

企业如何合理避税

主讲：黄均 主讲：

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企业如何合理避税 据报道， 据报道，国家税务总局国际税务司反避 税工作处处长苏晓鲁在回答当前反外企避税 的情况时说，目前，我国已批准成立了40多 的情况时说，目前，我国已批准成立了 多 万家外企， 万家外企，相当数量的外企通过各种避税手 段转移利润，造成从账面上看， 段转移利润，造成从账面上看，外企大面积 亏损，亏损面达60%以上，年亏损金额达 以上， 亏损，亏损面达 以上 1200多亿元。按照税法的规定，以后的赢利 多亿元。 多亿元 按照税法的规定， 是可以弥补前年度的亏损。因此， 是可以弥补前年度的亏损。因此，我国每年 要少征外企所得税 外企所得税约 亿元。 要少征外企所得税约300亿元。 亿元 主讲：黄均 主讲： SYB创业培训 SYB创业培训

企业如何合理避税 毋庸置疑，在资本的舞台上，并非外 毋庸置疑，在资本的舞台上， 企才有避税的任务或需要， 企才有避税的任务或需要，中小企业的财 务经理也大都背负着“如何合理纳税” 务经理也大都背负着“如何合理纳税”的 沉重使命在艰难地舞蹈。 沉重使命在艰难地舞蹈。对于资金和实力 并不强大的企业家们， 并不强大的企业家们，以下问题时常困

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浅谈企业合理避税

浅谈企业合理避税

内容摘要：近几年来，随着中国市场经济的迅速发展，利润最大化成为企业竞相追逐的目标，如何降低税务成本。合法规避各项税金成为摆在企业面前的一个重要课题。在尊重税法、依法纳税的前提下，企业如何通过税收筹划降低成本增加效益，本文在对合理避税作出分析基础上，进一步探讨如何去达到合理避税的有效途径。

关键词：合理避税 偷税 税收筹划 利润最大化 策略 合法

引言

据中国国家税务总局的有关人员称，跨国公司每年“避税”达几百亿元。随着中国市场经济的发展及国内经营与国际惯例的接轨，避税现象将越来越普遍。内资企业和外资企业都各有避税秘方，虽然说避税违反了税收立法意图，有悖于政府的税收政策导向，但避税并不违法，法律上存在合理避税之说。正因如此，很多企业各自采取不同策略来减轻税负增加企业的收入。

一、合理避税的概念与特征

合理避税指纳税人利用税法允许的办法，做适当的财务安排和税收筹划，在不违背税法规定的前提下，以不违法的手段减轻和解除税负，躲避纳税义务的行为。纳税人根据国家税收政策的导向，通过对纳税方案的优化选择，精心安排自己的经济事务，获得正当税收效应，被称为合理避税，也被称为“税收筹划”，其实质

学 年 论 文

题 目： 浅析企业如何合理避税

学生姓名： 学 号： 所在学院： 专业班级： 级 别： 指导教师：

汪倩影 2014013025 经济与管理学院 财务管理1407班

2014级 吴秋

目 录

前言 ...................................................................... 2 一、企业合理避税的概念 .................................................... 2 二、企业合理避税的原因 .................................................... 3 （一）纳税人定义上的可变通性 ............................................ 3

（二）纳税范围的弹性 .................................................... 3 （三）纳税依据的可调整性 ................................................ 3

（四）税率的差异性 .

James Naismith was a Canadian. He invented basketball in 1891. At

that time, he was a P.E. teacher at Springfield College, in the U.S.A. He invented an indoor game for his students so that they could play even in bad weather.

Do you know how to score in the game? Well, just put the ball into the other side’s basket. You can throw the ball into the basket from any part of the court and you can throw it with one hand or both hands. But you must follow the rules.

Now over a century later, more and more people play basketball. In