生产业务的核算

生产业务

企业日常生产经营活动有关的费用。经济用途分为：直接材料/直接人工/制造费用 （一）材料费用的归集和分配

在确定材料费用时，应根据领料凭证区分车间、部门和不同用途后，按照确定的结果将发出材料的成本 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料

? 对于直接用于某种产品生产的材料费用，应直接计入该产品生产成本明细账中的直接材料费用项目；

? 对于由多种产品共同耗用、应由这些产品共同负担的材料费用，应选择适当的标准在这些产品之间进行分配，按

分担的金额计入相应的成本计算对象（生产产品的品种、类别等）；

? 对于为提供生产条件等间接消耗的各种材料费用，应先通过”制造费用”科目进行归集，期末再同其他间接费用

一起按照一定的标准分配计入有关产品成本；

? 对于行政管理部门领用的材料费用，应记入”管理费用”科目。

【例5-19】2013年5月31日，A企业领用材料汇总如下：生产甲产品直接领用材料费用40000元，生产乙产品直接领用材料费用30000元，生产甲、乙产品共同领用材料费用80000元。车间一般耗用材料费用2300元，行政管理部门耗用材料费用1500元。甲、乙产品共同耗用的材料费用按产品数量进行分配。本月共生产甲产品260件，乙产品1

我自参加工作以来，坚持党的路线方针政策，宣传贯彻执行烤烟生产及收购政策，围绕实现“烟农增收、企业增效、财政增长”的目标而努力工作。按照市局（公司）贯标要求，为烟农提供优质的服务，为烟厂提供优质的烟叶。

一、加强学习 提高素质 适宜公司改革发展的要求

作为新形式下的一名烟草员工，深感加强自身学习的重要性。自已不学习，就不能适宜公司的改革发展的要求，现在不学习将来就可能没有自已岗位。企业要发展必须具备一批高素质的“专业”人才，现阶段加强学习是我们每个烟草职工的“生存”法则，只有熟练掌握本岗位的业务技能，才能适应公司改革发展的需要。牢固树立科技兴烟的意识，认真贯彻落实公司的各项烤烟生产科技，科学规划烤烟种植面积，按计划育苗、按合同收购，依靠科技实现辖区内的烟叶高产优质。长期以来，我认真学习烤烟生产科技知识，克苦专研业务技能，经过长期不断的学习、实践和总结，己能熟练掌握烤烟漂浮育苗、中耕管理及烟叶收购等业务技能。

1、育苗工作。俗话说：苗好五成收，充分说明了烤烟育苗的重要性。苗齐苗足苗壮是烤烟面积落实的重要前提和保障。牛栏江烟站每年承担着2.05万亩烤烟种植计划, 其中1.57万亩育撤漂浮苗,占育苗计划的77％,大规模集中连片漂浮育苗,风险高必须加强病虫害

附件二：

安全生产业务操作规程

根据《中华人民共和国道路交通安全法》、《中华人民共和国公路法》、《中华人民共和国道路运输条例》、《上海市道路运输管理条例》、《公路安全保护条例》、《道路货物运输及站场管理规定》、《道路运输从业人员管理规定》、《关于加强物流、寄递渠道安全监管工作的通知》、《道路运输车辆动态监督管理办法》、《公安部 交通运输部关于加强道路运输零担货物受理环节安全管理工作的通知》等国家有关法律法规、行业规范与标准，并结合本单位相关工作制度、工作程序及要求，制定本制度。

一、业务承接调派操作规程

1.禁止受理承运政府法令禁止流通的货物。

2.政府法令规定必须凭证运输的货物而货主尚未办妥者；

（1）超限大型货物超出上海市道路交通安全管理条例规定限度的，必须取得公安部门的许可；

（2）超限大型货物超过所经道路桥梁载重限度，必须取得市政部门的许可；

（3）有关动植物及其制成品，必须取得卫生检疫部门的许可。

1

3.建立货物受理验视抽检抽查制度。对货物进行抽检抽查，确保托运货物品名、数量等信息与运单填写信息一致，防止托运人在普通货物中夹带违禁物品，防止托运人瞒报危险物品。对于重点时段、运往重点区域和特殊场所的货物应进行开箱验视，检查中发现违禁

安全生产业务操作规程

货物运输的流程：

一、货物运输的流程

1、货物要堆码整齐，捆扎牢固，关好车门，不超宽、超高、超

重，保证运输全过程安全。

2、装卸时防止货物混杂、撤漏、破损。

3、整批货物装载完毕后，敞篷车辆如需遮布时必须严密，绑扎

牢固，关好车门，严防车辆行驶途中松动和甩物伤人。

二、—

三、

四、货物运输

1、在运货过程中严格遵守交通规则，严禁盲目开车、超速驾驶，

要确保货物及驾驶员本人的安全，防止货物在运输过程中发生散落或丢失的情况。

2、行车过程中注意行车安全，文明礼让，防止因为违规或违章

行驶发生交通事故，延误交货时间。

五、货物卸载

1、当到达货物的目的地时，观察和选择最佳的停车位置。

2、当车辆停稳后方可卸货。

3、卸货时注意货车周围的行人安全。

4、]

5、与收货人核对货物，清楚后，签收货物后返回。

六、

七、大型货物运输一类

1、大型物件托运人在办理托运时，必须在运单上如实填写大型

物件的，名称、规格、件数、件重、起运日期、收发货人详细地址及运输过程中的注意事项。凡未按上述规定办理大型物件托运或运单填写不明确，由此发生运输事故的，由托运人承担全部责任。

2、大型物件承运人在受理托运时，必须做到：根据托运人填写

的运单和提供的有关资料，予以查对核实；承运大型物件的级别必须

一、 筹集资金业务核算的主要账户、结构和对应账户

（一）筹集资金业务核算需要设置的主要账户

企业在设立和运转过程中，都需要及时、足额的筹集到企业生存和发展所需的资金。根据筹资渠道和方式，其经济业务主要有接受投资者根据合同进行的投资，包括用货币资产、实物资产和无形资产等进行的投资；从银行和非金融机构取得的借款，包括短期借款和长期借款；如若是大中型企业还可以发行股票和债券等。因此，筹集资金业务核算需要设置的主要账户有：“银行存款”、“原材料”、“无形资产”、“实收资本”、“资本公积”“短期借款”和“长期借款”等。

（二）筹集资金业务核算主要账户的结构和对应账户

⒈“实收资本”账户

该账户是一个所有者权益类的账户，用来核算投资者投入资本增减变动及其结果。该账户只要接受了投资，以后各期就都有期初余额，并且期初余额在贷方。本期的增加额登记在贷方，本期的减少额登记在借方。期末余额在贷方，表示实收资本的实际数。该账户的结构和主要对应账户用“T”型账户列示如下：

借方 银行存款 贷方 借方 实收资本 贷方 借方 银行存款 贷方 期初

省公司检修分公司

生产业务外包管理规定（试行）

第一章 总则

第一条 为适应“三集五大”体系建设，充分利用省公司检修分公司（以下简称“公司”）内外部资源，加强电网生产业务外包（以下简称“业务外包”）工作全过程管理，规范开展业务外包，落实电网安全生产各项规定和要求，确保电网设备安全稳定运行，根据《国网公司生产业务外包工作管理规定》[国家电网运检（2012）798号]、《省公司生产业务外包管理办法（未发）》、《省公司电力外包工程安全管理规定（试行）》制定本实施规定。

第二条 本规定所称的“生产业务”，指为保证电网设备安全运行和优质、可靠供电，对电网设备及附属设施进行的生产技改、运维、试验、检修、抢修等工作。“生产业务项目”（以下简称“项目”）是指对应以上工作，在一定时间和一定预算内，按质量要求所要完成的单项生产任务或多项生产任务之和。

第三条 本规定所称的“业务外包”，指由业务发包方（以下简称“发包单位”）将承担的生产业务整体或部分以合同方式发包给满足条件的业务承包商（以下简称“承包单位”），承包单位按照合同约定独立或配合完成有关生产业务的行为。

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第四条 纳入生产实施管理流程的生产业务外包管理按本规定执行。项目可整体外包，也可选择性

存贷款业务的核算

1、储户李明于2008年8月20日到工商银行XX支行办理3年期整存整取储蓄业务，金额为40 000元，3年期整存整取存款年利率为5%，该行予以办理。2011年8月20日，储户李明3年期整存整取存款到期，银行支付全部本息，利息所得税税率为5%。

要求：对上述业务做出账务处理。

（1）借：吸收存款—活期储蓄存款（B公司） 40 000

贷：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户） 40 000

付出：重要空白凭证——单位定期存款证实书 可以按年或按季度计提利息，此题中利息计提忽略 （2）借：利息支出 贷：应付利息 （3）借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户） 40 000

应付利息 6 000

贷：吸收存款—活期储蓄存款（B公司） 45 700 其他应付款——代收利息所得税 300

收入：重要空白凭证——单位定期存款证实书

存贷款业务的核算

1、储户李明于2008年8月20日到工商银行XX支行办理3年期整存整取储蓄业务，金额为40 000元，3年期整存整取存款年利率为5%，该行予以办理。2011年8月20日，储户李明3年期整存整取存款到期，银行支付全部本息，利息所得税税率为5%。

要求：对上述业务做出账务处理。

（1）借：吸收存款—活期储蓄存款（B公司） 40 000

贷：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户） 40 000

付出：重要空白凭证——单位定期存款证实书 可以按年或按季度计提利息，此题中利息计提忽略 （2）借：利息支出 贷：应付利息 （3）借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户） 40 000

应付利息 6 000

贷：吸收存款—活期储蓄存款（B公司） 45 700 其他应付款——代收利息所得税 300

收入：重要空白凭证——单位定期存款证实书

支付结算业务的核算

习 题 五

一、目的 练习汇兑结算业务的核算。

二、资料 工商银行上海市分行静安支行4月份发生下列经济业

1．1日，收到在本行开户的新欣商厦交来信汇凭证一份，要求将36 000元货款汇给在工商银行开封支行开户的捷利工厂。经审查无误后，汇款额从其存款户扣除。 借：活期存款——新欣商厦 36000 贷：联行往账 36000 2．8日，收到未在本行开户的刘洋先生交来注明“现金”字样的信汇凭证一份，以及现金22 000元，要求将22 000元汇至工商银行常州支行，收款人为江镇先生。经审查无误后，予以入账。

借 ：库存现金 22000

贷：应解汇款-刘洋 22000 借：应解汇款-刘洋 22000 贷：联行往账 22000

3．15日，收到工商银行湖州支行寄来的邮划给宏昌工厂货款的信汇凭证一份，金额为32 000元。经审查无误后，予以入账。

借：联行来账 32000

贷：活期存款 —— 宏昌工厂 32000

4．18日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金”字样的信汇凭证一份，金额为 18 000元，付款人为刘凯先生，收款人为王芳小姐。经审查无误后，予以入账，

第五章

再保险业务的核算

教学目的和要求：通过本章的教学，使学生了解再保险的种类和作用，掌握分出业务核算、分入业务核算的方法以及分保帐单的编制方法。

教学重点和难点：分出业务核算以及分入业务核算的核算方法。

第一节 再保险业务核算概述

一、再保险的基本概念

1．再保险：又称分保，是指保险人将其所承保的风险责任的一部分或全部向一个或多个保险人再进行投保的行为。

2．原保险人：在再保险业务中，习惯上把分出自己承保业务的保险人称作原保险人，或称分出人。

3．再保险人：接受分保业务的保险人称作再保险人、分入人、分保接受人。

4．转分保：再保险人又将接受的分保业务再分给其他保险公司，这种做法称为转分保。 二、再保险的作用 1．分散风险，均衡业务质量 2．控制责任，稳定业务经营 3．扩大承保能力，增加业务量 4．降低营业成本，提高经济效益 5．简化投保手续，保障投保人的权益 三、再保险的特征

再保险的特点体现在以下四个方面：

1.再保险是保险公司之间的一种业务经营活动 （二）再保险合同是独立合同 （三）再保险合同是双务合同 （四）再保险合同是补偿性合同 四、再保险的种类

（一）比例再保险：即分保分出人与分保接受人签订分保合同，