货币资金和应收款项思维导图

一．名词解释

1.货币资金：是指可以立即投入流通，可以用于购买商品或劳务，或者用于偿还债务的交换媒介。在流动资产中，货币资金流动性最强，代表企业现实购买力水平。（企业必须要拥有一定量的货币资金用于购买材料，支付税金，发放工资，支付股利或进行投资等）。及其具体内容一般包括：库存现金，银行存款和其他货币资金（如银行本票存款，银行汇票存款等），凡是不能立即用于支付使用的比如说被银行冻结的资金都不能视为货币资金（借其他资产贷银行存款）。

2.内部控制制度：是企业重要的内部管理制度，是指在处理各项业务活动时依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系，相互制约的管理体制。

3.未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同而发生的已放入账，另一方尚未入账的款项。

4.银行汇票:是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

5.银行本票：是由银行签发的，承诺自己在见票是无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

银行汇票和银行本票在用途上的区别主要是银行汇票可以在全省、全国范围内流通使用，分为现金和转帐两种。而本票只能在同一票据交换区域（本行政区）内流通使用，分

第二章 货币资金与应收款项

一、单项选择题（10题）

1.企业已存入证券公司，但尚未进行投资的款项，应计入（ ）科目核算。 A.其他货币资金－存出投资款 B.其他应收款

C.预付账款 D.其他货币资金－有价证券

2.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（ ）。

A.其他应收款 B.营业外支出 C.管理费用 D.财务费用 3.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（ ）。 A.其他业务收入 B.冲减管理费用 C.营业外收入 D.冲减营业外支出 4.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（ ）。 A.银行存款 B.其他货币资金 C.预付账款 D.在途物资 5.应收账款是指（）。

A.长期金融资产 B.各类存出保证金 C.应收职工欠款、应收债务人利息等 D.企业因销售商品或提供劳务而应向购货单位或个人收取的 6.企业采用备抵法核算，确认坏账损失时的分录为（）。 A.借：管理费用 贷：应收账款 B.借：营业外支出 贷：应收账款 C.借：资

第2章 货币资金及应收款项

一、单项选择题

1、企业将购货款存入外地的采购账户（外埠存款），在采购材料时，应贷记（ d ）。★

A．银行存款 B．现金

C．其他应收款 c D．其他货币资金 2、“应收票据”核算的内容是（ ）。★

A．银行本票 B．银行汇票 C．商业汇票 D．支票

3、M公司第一年年末应收账款余额为3 600万元；第二年确认发生坏账损失20万元，当年又收回4万元；第二年年末应收账款余额为4 200万元。该公司坏账准备按照年末应收账款余额的10%提取，则第二年提取的坏账准备为（ d ）万元。★★ A．16 B．20 C．60 D．76

4、企业通过开户银行将款项汇往外地某银行开立采购专户时，应借记的会计科目是（ c ）。 ★

A．银行存款 B．物资采购 C．其他货币资金

第2章 货币资金与应收款项习题

一、判断题

1. 任何情况下，企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金。

2. 企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存现金，超过限额的现金必须存入银行。 3. 货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。

4. 现金清查包括两部分：一是出纳每日营业终了进行账款核对；二是清查小组定期和不定

期的清查。

5. 现金清查中现金短款或现金溢余的，应当立即查明原因，并按规定进行处理。 6. 企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。 7. 支票应纳入其他货币资金中核算。

8. 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票也可用于支取现金。 9. 商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，其开户银行应代为付款。 10. 托收承付结算形式可用于同城结算。

11. 在与银行对账时发现未达账项，企业发现未达账项，企业应当编制银行存款余额调节表，

并据此登记入账。

12. 企业应当在各会计期末计提商业汇票的利息。但为简化处理，如果应收票据的利息金额

较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果利息金额较小，对企业财务成果造成影响也较小的，可于季末或年末计提。

13. 企业持有一张面值为10 000元，出票日为5

货币资金和应收项目练习题

单项选择题:

1、下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。 A、信用证存款 B、备用金 C、信用卡存款 D、银行本票存款

2、下列情形中，不违背《内部会计控制规范--货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ）。 A、由出纳人员兼任会计档案保管工作 B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作

3、某公司有一张面值为11700元，票面利率为12％，期限为90天的商业汇票，出票日为4月1日，公司持该票据于5月1日到银行贴现。银行贴现率为6％。公司可得贴现额为（ ）元。 A、11583 B、11404 C、11579.49 D、11930.49

4、某企业 1999年5月 10日销售产品一批，销售收入为 20000元，规定的现金折扣条件为2／10，1/20，n／30，适用的增值税率为17％。企业5月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金

任务： 第二章 货币资金与应收款项

客观题 1、单项选择题

1.1 库存现金清理中发现现金短缺，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应编制的会计分录为（ ）。

A借：其他应收款—应收现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢； B借：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢；贷：其他应收款—应收现金短缺； C借：库存现金；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢；

D借：管理费用—现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢。

√ 答 案： 参考答案：D

1.2 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（ ）。 A根据“银行对账单”金额入账；

B在编制“银行存款余额调节表”的同时入账； C等有关单位到达时再进行账务处理；

D根据“银行对账单”和“银行存款余额调节表”自制原始凭证入账。

× 答 案： 参考答案：C

1.3 应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应作的会计分录是（ ）。

A借：应收票据；贷：银行存款； B借：应收账款；贷：应收票据； C借：应收账款；贷：银行存款； D借：银行存款；贷：应收票据。

应收款项

一、单项选择题

1、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付账款记入（ ）。

A. “应收账款”科目的借方 B. “应收账款”科目的贷方 C. “应付账款”科目的借方 D. “应付账款”科目的贷方 应收账款、预付账款都属于资产类科目。

2、2008年4月16日，A企业销售产品一批，价款400万元，增值税68万元，收到期限为6个月的商业承兑汇票一张，年利率为7%，则该票据到期时，A企业收到的票款为（ ）。

A 468万元 B 484.38万元 C 400万元 D 414万元 （400+68）*（1+7%/12*6）=484.38 销售商品：

借：应收票据 468万 贷：主营业务收入 400万 应-增（销） 68万 到期承兑汇票：

借：银行存款 484.38万 贷：应收票据 468万 财务费用 16.38万

（利息收入计“财务费用”贷方，利

应收款项课堂练习

1.练习应收账款的核算

资料：某企业销售产品一批，价目表价格100万元，增值税率17%，商业折扣10%，现金折扣条件为2/10，1/20,ｎ/30。客户于第十五天付款。

要求：按总价法和净价法分别编制销售产品和收款时的会计分录,并进行必要的计算。

2.练习其他应收款、预付账款的核算 资料：（1）企业开出现金支票，支付采购员李华差旅费1200元。报销1100元，余款交回现金。

（2）企业购入一批材料，租用销货方包装物一批，开出一张转账支票用以支付包装物押金2000元。

（3）企业保管员由于保管不善造成材料损失，应收赔款400元。

（4）企业预付给红星机械厂40000元用于购货。数日后，收到材料并验收入库，发票运费账单上列明价款48000元，增值税款8160元。余款用转账支票付讫。

（5）企业本年末预付下年财产保险费60000元。

3.练习应收票据的核算 资料：某企业20××年2月1日销售产品一批，价款20万元，增值税率为17%。发出产品后，收到带息商业承兑汇票一张，年利率12%，期限六个月。于5月1日贴现，贴现率为10%。贴现协议约定该

企业需要承担到期付款方不能付款的连带责任。

票据到期时，付款人和贴现企业均无资金支付。

要求

相城中等专业学校 10财会《财务会计》第一轮复习

应收票据

一、计算题

1、2010年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日，期限为6个月，面值为110，000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴现率为12%，该应收票据到期日为9月23日，其帖现天数144天。 2、、公司收到一张面值100 000元的商业汇票，利率为9%，80天到期，票据的签发日为8月1日。计算票据的到期日。

3、2011年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％。并编制会计分录。

4、5月10日，建筑公司签发的商业承兑汇票到点期，因对方无款支付，银行将已贴现的票据退给公司，并从公司存款账户中扣回贴现款项。作会计分录。

5、企业持一张面值为10000元的商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限90天，企业于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%。 要求：计算票据的到期日、贴现期，贴现利息和贴现净额。 6、、2008年4月1

应收款项课堂练习

1.练习应收账款的核算

资料：某企业销售产品一批，价目表价格100万元，增值税率17%，商业折扣10%，现金折扣条件为2/10，1/20,ｎ/30。客户于第十五天付款。

要求：按总价法和净价法分别编制销售产品和收款时的会计分录,并进行必要的计算。

2.练习其他应收款、预付账款的核算 资料：（1）企业开出现金支票，支付采购员李华差旅费1200元。报销1100元，余款交回现金。

（2）企业购入一批材料，租用销货方包装物一批，开出一张转账支票用以支付包装物押金2000元。

（3）企业保管员由于保管不善造成材料损失，应收赔款400元。

（4）企业预付给红星机械厂40000元用于购货。数日后，收到材料并验收入库，发票运费账单上列明价款48000元，增值税款8160元。余款用转账支票付讫。

（5）企业本年末预付下年财产保险费60000元。

3.练习应收票据的核算 资料：某企业20××年2月1日销售产品一批，价款20万元，增值税率为17%。发出产品后，收到带息商业承兑汇票一张，年利率12%，期限六个月。于5月1日贴现，贴现率为10%。贴现协议约定该

企业需要承担到期付款方不能付款的连带责任。

票据到期时，付款人和贴现企业均无资金支付。

要求