税制考试

从国际税制改革看我国的税制改革

国际税制改革的基本特点：

虽然发达国家和发展中国家的经济发展水平和税制环境存在差异，在税制改革目标和内容上都各不相同，但总体来看，国际税制改革呈现出以下共同特征：

（一）税制结构发生巨大变化：从20世纪80年代中期起，发达国家出于经济效率的考虑，纷纷对税制结构进行调整，出现了所得税（尤其是个人所得税）比重下降，社会保险税（缴费）和一般商品税（主要是增值税）比重上升的趋势。进入21世纪以后，税制结构的这种变化在一些国家呈加快趋势。

（二）拓宽税基、降低税率，各国宏观税负出现下降趋势：从20世纪90年代末开始，随着西方各国财政状况的逐步好转，一些国家在税制改革中相应加大了对税收优惠措施的运用，造成了税收收入规模的下降。美国在2005～2006年的税制改革中，以财政收入“中立”为前提，提出了“简便、公平、促进经济增长”为目标的税制改革原则。 （三）减轻资本税收负担，实行企业和个人所得税一体化

（四）加强税收的环境保护功能：不论是发达国家还是发展中国家，经济发展过程中均出现资源过度使用引发的资源枯竭和环境污染问题。税收是政府矫正负外部性的一个重要的政策工具.英国在2006年的税制改革中提高了气候变动税和垃圾掩埋税的定额

“分税制”改革的决策背景、历程与历史功绩

导读 财税改革作为经济体制改革和政治体制改革的交汇点，30年来进行了多次重大变革，并与价格、国有企业、货币金融等各领域的改革相配合，推动了中国经济体制的 根本性转变。与中国总体的市场化改革道路相一致，中国的财税改革同样走的是波浪式前进、阶梯式上升的道路：财政体制从行政性分权走向经济性分权，税收制度 从侧重于对流转征税转向偏重于对要素征税，预算管理从高度机密逐步公开透明。”

30多年的财税体制改革历程分为三个阶段：第一个 阶段是1978年到1992年期间，可称为被动适应阶段；第二个阶段是1993年到1997年期间，可称为破旧立新阶段；第三个阶段是1998年至今，可 称为公共财政的建立与完善阶段。其中，第二阶段的主旋律即“分税制”改革。

1994年“分税制”改革是构建社会主义市场经济体制 的重要举措，具有里程碑意义。这一改革涉及到我国税收制度的重新安排，以及中央和地方财政制度的重新安排问题。这次改革是成功的，使我国财税体制由传统计 划体制转向市场经济体制，极大地推动了我国经济和各项事业的发展。重新审视分税制改革的历程对于深化和完善我国的财税体制有重要意义。30多年的财税体制 改革

我国税制结构优化探讨

我国税制结构优化探讨

摘要

我国已初步完成从计划经济向市场经济转型，税制是在1994年经济转型初期建立的。从1994年至今，税制的改革优化一直在进行，但还不能完全适应当下的经济，阐述了税制结构的影响因素和税制优化，结合我国现状分析税制结构及其优化程度，提出我国税制结构优化的构想。

关键词

税制结构；税制优化；建议

1 影响税制结构的因素及税制优化的标准

1.1 影响税制结构的因素

1.1.1 经济发展水平是影响一个国家主体税种选择的决定性因素

发达国家生产力水平高，人均国民收人居世界领先地位，具备个人所得税普遍征收的物质基础。同时由于城市化水平高，能够有效地进行个人收入水平的查核和各项费用的扣除，也便于采用源泉扣缴的简便征税方法。

发展中国家生产力水平较低，人均国民收入水平不高，所得税尤其是个人所得税的税源极其有限。由于处于商品经济发展初期，商品流转额迅速膨胀，商品税的税源远远大于所得税的税源，必然形成以商品税为主体的税制结构。如在中国，大部分人口从事农业、个体或小规模经营，所得难以核实，使得个人所得税普遍征收的可行性不具备管理上的条件。

1.1.2 对税收政策目标侧重点的差异也是税制结构选择因素之一

发达国家着重

中国税制

浙江财经大学财政与公共管理学院税务系 对本课程学习的说明

1.本课程学习的意义 2.本课程在专业知识结构中的地位 3.本课程教学目的 4.本课程教学课时安排 5.本课程教学方式 6.课程考核方式

7.教学资源与参考资料 一、本课程学习的意义

（1）经管类专业知识中重要的组成部分：专业素养 （2）企业或个人投资理财的重要决策依据：业务技能

（3）财税系统公务员考试、各种执业资格考试（如注册会计师等必考科目）：求职法宝 （4）未来职称晋升的重要依据（如会计师、经济师初、中、高级专业技术职务评聘）：发展潜质

二、本课程在专业知识结构中的地位 本课程的基础课程：《基础会计》（或《中级财务会计》）《经济法》、《财政学》、《政府预算》 等学科平台课

本课程的地位：税务专业、会计学、工商管理等其他经济管理学科专业的核心课程 后续专业课程：《税务管理》、《纳税检查》、 《国际税收》等 三、本课程的教学目的：

本课程讲授中国税收制度的基础知识、基本理论、基本业务。通过本课程教学，要求学生： 1. 掌握中国税收制度的基本概念、基本理论、基础知识。

2. 掌握各个税种的业务技能；掌握

第一章 中国税制概述

1、以下对税收概念理解不正确的是（ ）？ ? A、税收是目前我国财政收入的最主要来源 ? B、国家征税的依据是财产权力 ? C、国家征税是为了满足社会公共需要

? D、税收的“三性”特征是区别“税”与“非税”的基本尺度和标志 →答案：B

2、 税收具有强制性、无偿性、固定性特点，其核心是 A、强制性 B、无偿性 ? C、固定性 ? D、规范性 →答案：B

3、某纳税人6月份取得应税收入1800元。若涉及起征点规定（为100元），采用超额累进税率。税率设置为：应税收入为1－1000元（含），适用税率为5％；应税收入为1000－2000元（含），适用税率为10％。则该纳税人应纳税多少元？ ? 又：如该题内容涉及的是免征额，其他情况不变。则该纳税人应纳税多少元？

4、下列税种中，属于对流转额征税的税种 有（ ）？ ? A、契税 ? B、营业税 ? C、资源税 ? D、房产税 →答案：B

5、下列税种中，属于共享税的税种有（ ）？ ? A、（国内）增值税 ? B、关税 ? C、资源税 ? D、房产税 →答案：A

6下列属于税收法律的有（ ）？ ? A、中华人民共和国个

题目

第一部分

一、单选

1. 根据我国税法规定，下列税种中属于采用超率累进税率的税种是（ ）。

A．资源税

B．土地增值税 C．个人所得税 D．车船税

2. 下列税种中，采用超额累进税率的税种是（ ）。 A.企业所得税 B.个人所得税 C. 土地增值税 D.资源税 二、多选

3. 下列项目中，属于属于税法基本原则的有（ ）。 A.从实际出发原则 B.税收法定原则 C.税法公平原则 D.税收效率原则

4. 下列项目中，对我国税收立法体制表述正确的有（ ）。 A.全国人大行使立法权，制定法律

B.全国人大常委会行使立法权，制定法规

C.国务院有权根据宪法和法律制定行政法规和规章

D.国务院所属各部委有权根据宪法和法律制定行政法规和规章 5. 下列各个税种中，全部属于中央政府固定收入的有（ A.消费税 B.增值税

C.车辆购置税 D.资源税

6. 下列税种中，完全属于国税局征收管理的税种有（ ）。A.资源税

B.车辆购置税 C.企业所得税 D.消费税

）。 第二部分

一、单选

1. 德国某公司，在中国境内没有设立机构场所。2014年1月其将1台精密仪器出租给中国境内的甲企业使用。甲企业支付其租赁费20万元.作为扣缴义务人的甲

作为联邦制国家，德国实行了三级政府相对独立的财政体制，政府间财政法律关系兼顾联邦政府、州政府和地方政府的利益，德国政府间财政关系的权力分立模式主要包括财政立法权、财政行政权和财政司法权，运用经典的三权分立模式进行权力制约。 一、财政权限的划分 (一)立法权

为了体现国家对财政立法的重视，德国对财政关系立法权限作了明确的规定。德国基本法专门开辟独立章节( 第十章) 为财政规章，对联邦和州的公共开支、税收立法权、税收分配、财政补贴和财政管理等基础事项作了明确的规定。在此基础上，联邦和地方议会可以根据法律规定，在允许的立法权限下实施对政府间财政关系的立法。作为联邦制国家，德国每个州都有自己的宪法，联邦政府和各州政府依据宪法分别在各自的范围内履行宪法赋予的职责。

目前，德国财政制度安排的相关立法权限包括联邦财政一般原则、立法权联邦专属、财政立法权、联邦竞合财政立法权、地方专属财政立法权和政府授权立法等五种形式，从而保证了联邦和地方在国家宏观调控方针指导下针对实际情况所享有的灵活多变的立法权限。在1969年基本法的修改确立了德国联邦层级财政立法的主导地位。 同时，根据德国邦州竞合财政立法权和地方专属财政立法权，德国各州

南京财经大学本科学期考试论文 学校代码：10327

学 号

《中国税制》考试论文

中文题目：

所在院系： 通识选修课 专业班级： 学生姓名： 任课教师： 田志刚

考试时间： 2014—2015年第1学期

2014-2015-1《中国税制》期末考核评分标准

2013-2014学年第二学期《中国税制》期末采取以提交专业论文的方式加以考核，具体评分标准根据学生所交论文的选题范围、文章结构、格式、字数、创新程度、逻辑严密程度等几方面予以评定。其中，可自行拟题，但选题与中国税制设计、征收与管理一定相关

第一章 中国税制概述

1、以下对税收概念理解不正确的是（ ）？ ? A、税收是目前我国财政收入的最主要来源 ? B、国家征税的依据是财产权力 ? C、国家征税是为了满足社会公共需要

? D、税收的“三性”特征是区别“税”与“非税”的基本尺度和标志 →答案：B

2、 税收具有强制性、无偿性、固定性特点，其核心是 A、强制性 B、无偿性 ? C、固定性 ? D、规范性 →答案：B

3、某纳税人6月份取得应税收入1800元。若涉及起征点规定（为100元），采用超额累进税率。税率设置为：应税收入为1－1000元（含），适用税率为5％；应税收入为1000－2000元（含），适用税率为10％。则该纳税人应纳税多少元？ ? 又：如该题内容涉及的是免征额，其他情况不变。则该纳税人应纳税多少元？

4、下列税种中，属于对流转额征税的税种 有（ ）？ ? A、契税 ? B、营业税 ? C、资源税 ? D、房产税 →答案：B

5、下列税种中，属于共享税的税种有（ ）？ ? A、（国内）增值税 ? B、关税 ? C、资源税 ? D、房产税 →答案：A

6下列属于税收法律的有（ ）？ ? A、中华人民共和国个

转让定价税制分析

【摘要】目前国际避税最典型的方法就是跨国公司的转让定价，通过对某跨国公司关联企业转让定价案例研究，分析转让定价税制，结合转让定价国际发展趋势，进一步完善我国转让定价税制。

【关键词】转让定价 跨国公司 关联企业

一、转让定价税制的分析

（1）转让定价税制定义与基本内容：转让定价税制是指按照一定的原则，通过国家法律形式规定的对关联企业转让定价进行纳税管制和调整的制度、方法和措施的总称。基本内容包括：转让定价税制的主体—关联企业的认定，转让定价税制的客体——业务范围，转让定价税制的基本原则和分配标准，转让定价的调整方法，转让定价的调查及调整，转让定价税制的处罚，预约定价制等，建立完善的转让定价税制是进行国际反避税重要手段。

（2）OECD转让定价税制：OECD先后发布了《转让定价和跨国企业》（“1979年报告”）、《跨国公司与税务机关转让定价指南》（“1995年报告”）、《OECD转让定价指南》（“2010年报告”）等。这些报告提出并坚持了“公平交易原则”来对转让定价进行调整，其中1979年报告确立了三种传统的以价格为基础的调整方法，包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法，这三种方法已经成为建立转让定价税制的国家普遍