审计作业模式

1 背景

2003年8月至2004年5月，某审计小组对长江堤防隐蔽工程（因该工程都由国债投入建设，该工程也称长江国债项目，该工程跨湖北、湖南、江西、安徽四省，岸线长度近2000公里，共分28个单项工程、400多个标段，工程概算投资为64.94亿元）进行审计。经审计发现，长江堤防隐蔽工程等部分基础设施建设存在隐患和效益不高问题，在长江堤防隐蔽工程建设中，部分施工单位买通建设和监理单位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，由此多结工程款1000多万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50％以上。在这一工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。此案上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮捕21人。 问题：

1、从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体应该是谁，为什么？

答：该项目的审计主体应该是国家审计机关。

因为该项目属于国债项目，使用的资金是国债资金，属于政府投资项目。

2、如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工程进行审计？怎样计算?

答：从三方面对

浅析内部审计中风险导向审计模式的构建

魏增伟

2011-11-21 17:06:25 来源：2011-11-4

摘 要：风险导向审计模式适应社会经济发展的需要而产生，是内部审计发展的最新阶段。本文就如何构建这一模式重点从内部审计工作流程和具体审计业务实施的角度作了简要论述。

关键词：风险导向，审计模式，构建

2007年4月，美国第二大次级抵押贷款机构新世纪金融公司向法院申请破产，至此拉开了世界经济危机的帷幕，雷曼兄弟公司、迪拜世界公司相继濒临破产，我国企业也面临挑战，探究其原因可能十分复杂，但是企业内部风险管理严重缺位无疑是重要原因之一。中国内部审计秉承自己的职业特质，及时调整发展战略和工作内容，适时引入风险导向审计理念，积极构建适合我国国情的内部审计新模式，对于促进企业规避风险，健康发展，具有非常重要的作用。

一、风险导向审计模式的概念和特征

内部审计作为一种技术手段，随着社会经济环境的变化和审计执行者对审计活动本质认识的逐步加深，依次出现过三种审计模式，即账项导向审计模式、制度导向审计模式和风险导向审计模式。

风险导向审计模式是指内审人员在审计过程中自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平

浅析内部审计中风险导向审计模式的构建

魏增伟

2011-11-21 17:06:25 来源：2011-11-4

摘 要：风险导向审计模式适应社会经济发展的需要而产生，是内部审计发展的最新阶段。本文就如何构建这一模式重点从内部审计工作流程和具体审计业务实施的角度作了简要论述。

关键词：风险导向，审计模式，构建

2007年4月，美国第二大次级抵押贷款机构新世纪金融公司向法院申请破产，至此拉开了世界经济危机的帷幕，雷曼兄弟公司、迪拜世界公司相继濒临破产，我国企业也面临挑战，探究其原因可能十分复杂，但是企业内部风险管理严重缺位无疑是重要原因之一。中国内部审计秉承自己的职业特质，及时调整发展战略和工作内容，适时引入风险导向审计理念，积极构建适合我国国情的内部审计新模式，对于促进企业规避风险，健康发展，具有非常重要的作用。

一、风险导向审计模式的概念和特征

内部审计作为一种技术手段，随着社会经济环境的变化和审计执行者对审计活动本质认识的逐步加深，依次出现过三种审计模式，即账项导向审计模式、制度导向审计模式和风险导向审计模式。

风险导向审计模式是指内审人员在审计过程中自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平

审计模式的变迁的思考

陈 欢

一、审计模式的变迁过程

（一）账项基础审计模式

账项基础审计也称数据导向审计 ,它起源于英国,是审计模式发展的第一阶段, 在审计方法史上占有十分重要的地位, 直到现在仍被不同程度地采用。在审计发展初期( 19 世纪以前) ,相适应的审计方法是详细审计。到了19 世纪, 资本主义市场经济迅速发展, 催生了资产负债表审计。而20 世纪20 年代末的世界性经济危机使信息使用者急需准确判断企业的获利能力和偿债能力,于是在20 世纪30 年代, 损益表也被纳入了审计范围。注册会计师审计的法律责任在此阶段也得到了明确和加强。由于在账项基础审计阶段, 社会对审计要求比较低, 基本上不考虑审计风险, 所以西方国家在20 世纪40 年代以前基本上使用账项基础审计模式。虽然在账项基础审计阶段后期已经开始采取抽样测试计算, 但抽查的数量仍然很大, 并主要以判断抽样为主,加上审计人员还没有认识到内部控制系统的重要性, 选择样本带有很大的盲目性, 容易遗漏有问题的重大项目, 使得风险进一步加大,即使查出舞弊和技术性错误,也不能追根溯源。利用这种方法, 审计师不能保证未发生重大的错弊。特别是进入20 世纪40 年代后, 其显露出来的困境一度使审

审计原理与实务 第一章至第三章 练习题 一、单选题

1．审计的本质特征是（ ） A．合法性 B.真实性 C.效益性 D.独立性

2．注册会计师对财务报表的审计属于（ ）业务

A．鉴证 B.咨询 C.监督 D.服务

3．各项资产、负债、业主权益、收入和费用等要素已被适当的方法进行计价，列入会计报表的金额正确，这属于认定中的（ ）。

A．存在或发生

B．完整性

C．计价和准确性

D．权利和义务

4．在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是（ ）。 A．财政审计

B.财务审计

C.财经法纪审计 D.效益审计

5．按业务循环组织实施的方法称为（ ）方法。

A．分项审计方法 B.循环审计方法 C.抽样审计方法 D.控制测试法

6．根据业务循环与会计报表相关项目之间对应关系，其他业务利润属于业务循环中的（ ）。

A．销售与收款循环 B.购货与付款循环 C.生产循环

D.筹资与投资循环

7.审计的基本职能是（ ）。

A．经济监督 B.经济鉴证 C.经济评价 D.经济咨询

8． 按照注册会计师执业准

2011级审计作业题 第一章 概论

1．有人认为，审计是会计的分支，你如何理解审计和会计的关系? 2．你是一名在校的会计专业本科大学生，你希望将来成为一名注册会计师，你现在是否可以参加注册会计师考试?需要考哪些科目?在取得全科合格证书以前，通过的科目可以保留几年有效?

第二章 注册会计师执业准则体系与职业道德规范

1.对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类？并完成下表。

对职业道德基本原则产生不利影响的具体产生不利影响情形 的因素 本会计师事务所编制用于生成有关记录的 原始数据 注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待 遇（价值重大） 会计师事务所为鉴证客户提供的其他服 务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息 项目小组成员的妻子是客户的出纳 会计师事务所受到客户的起诉威胁 注册会计师被会计师事务所合伙人告知， 除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升

1

项目小组某一成员拥有客户的股票价值50 000元 2、资料：达信会计师事务所接受委托，对东方公司2012年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现东方公司业

东北农业大学网络教育学院

审计学基础作业题 作业题（一）

一、是非题（ 正确的打“√”号；错误的打“×”号 ）

1． 1980年我国成立了政府审计的最高机关——审计署，在县级以上各级人民政府设置各级审计机构。

（ × ）

2． 无论是政府审计还是民间审计、内部审计，在审计开始前审计机构都要与被审计单位签订审计业

务约定书。（ × ）

3． 报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。（ × ）

4． 审计基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的内容和目的。（ × ） 5． 会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。（ × ）

6． 政府审计机关是按照宪法和审计法规定设置的，实行的是任意审计，承担着繁重的审计任务。

（ × ）

7． 全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大，花费时间太多。（ √ ） 8． 内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。（ √ ） 9． 在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。（ √ ） 10．实施审计准则，可以维护审计组织和人员的合法权益。（ √ ）

11．会计凭证对于会计报表是间接证据，而对于会计账

《审计学》实验

学 院 专 业 班 级

学 号 姓 名 打印实验名称及数量

实验一 审计方法的运用

实验一：两题男生（一），女生（二）

（一）、实验目的：通过实验，掌握核对法运用

实验案例：审计人员对金马股份有限公司审计时，取得如下资料： 1、2009年12月31日资产负债表见表2-2。 表2-2 资产负债表见

2009年12月31日 单位：元

资产 现金 银行存款 应收账款 存货 其中：材料 在产品 产成品 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 资产合计 金额 2 000.00 96 640.00 22 516.00 250 8000.00 120 000.00 130 800.00 0 354 200.00 107 000.00 247 200.00 61

2011级审计作业题 第一章 概论

1．有人认为，审计是会计的分支，你如何理解审计和会计的关系? 2．你是一名在校的会计专业本科大学生，你希望将来成为一名注册会计师，你现在是否可以参加注册会计师考试?需要考哪些科目?在取得全科合格证书以前，通过的科目可以保留几年有效?

第二章 注册会计师执业准则体系与职业道德规范

1.对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类？并完成下表。

对职业道德基本原则产生不利影响的具体产生不利影响情形 的因素 本会计师事务所编制用于生成有关记录的 原始数据 注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待 遇（价值重大） 会计师事务所为鉴证客户提供的其他服 务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息 项目小组成员的妻子是客户的出纳 会计师事务所受到客户的起诉威胁 注册会计师被会计师事务所合伙人告知， 除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升

1

项目小组某一成员拥有客户的股票价值50 000元 2、资料：达信会计师事务所接受委托，对东方公司2012年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现东方公司业

ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2010年12月31日的应收账款明细表，并于2011年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将结果相关的重要异常情况汇总于下表：

异常 情况 函证 编号 客户 名称 询证金额（元） 回函 回函内容 日期 （1） 22 甲 300000 2011年1购买Y公司300000元货物属实，但款月22日 项已于2010年12月25日用支票支付 2011年1因产品质量不符合要求，根据购货合月19日 同，于2010年12月28日将货物退回 2011年12010年12月10日收到Y公司委托本公月19日 司代销的货物640000元，尚未销售 2011年1月18日 采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2010年12月25日首付300000元 因地址错误，被邮局退回 （2） 56 乙 500000 （3） 64 丙 640000 （4） 82 丁 900000 （5） 134 要求：

戊 600000 针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审