审计之星案例答案

案例1：某市本级预算执行情况的审计

问题：

本级预算执行情况的审计，主要目标是什么？

（答案：审计本级预算的编制、批复、执行和决算情况的真实、合法和效益性。）

背景介绍

根据《审计法》有关规定和市政府《关于批转A市审计局2010年度审计工作计划的通知》精神，A市审计局决定对市本级2010年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。

问：

其他财政收支情况指的是什么？ （答案：主要是指预算外的资金。）

按照A市审计局的______1_____，市本级预算执行情况的审计共分五个审计组，其中财金审计科负责市本级预算执行情况的审计，包括______2_____；经贸审计科负责地税征管情况的审计；其他三个审计组分别负责市发展和改革委员会、公安局、检察院、法院、教育局、民政局、社保局、建设局、卫生局九个行政事业单位部门预算执行情况的审计。

问：

1、审计组是根据什么书面文件来成立的？

2、对本级预算执行情况审计，需要审计的两个基本的部门是什么？ （答案：

1、审计组是根据审计局编制的审计工作方案来成立的。 2、最基本的两个部门：财政局和国库。）

方案要求：4月10日前各审计组全部进点，6月20日前提交审计报告；7月12日完成本级预算执行情况的《审计结果报告

《审计案例研究》教学辅导（七）

1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： 库存现金未经认真盘点；

接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； 由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；

XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； 本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 答：

（1）对库存现金要进行监盘，以查明是否账实相符。

（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能有问题必须进行截止性测试。 （3）对于代管材料需要向XXX公司进行函证，以证实是否存在。 （4）询问管理当局审阅相关合同与信函并向XXX公司进行函证。 （5）适当地审阅上一年存货记录。

2．CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。 要求：

指出下述审计业务约定书中存在的问题； 重新起草审计业务约定书。

《审计案例研究》教学辅导（七）

1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： 库存现金未经认真盘点；

接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； 由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；

XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； 本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 答：

（1）对库存现金要进行监盘，以查明是否账实相符。

（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能有问题必须进行截止性测试。 （3）对于代管材料需要向XXX公司进行函证，以证实是否存在。 （4）询问管理当局审阅相关合同与信函并向XXX公司进行函证。 （5）适当地审阅上一年存货记录。

2．CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。 要求：

指出下述审计业务约定书中存在的问题； 重新起草审计业务约定书。

天津广播电视大学二○一四～二○一五学年度

第二学期期末考试试卷答案

考试科目：审计案例分析

一、判断题：（共计20分，5小题，每题4分，请回答对或错并说明理由。）

（一）审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答：× 理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

（二）为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

答：√

理由：函证应付债券可证实其存在性。

（三）盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。

答：×

理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。

（四）注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。 答: ×

理由:期后事项也可以结合报表项目实施的实质性测试程序进行。（《独立审计具体准则第15号——期后事项》第9条规定：CPA可以结合对会计报表实施的实质性测试程序或另行实施审计程序对期后事项进行审计。 作业答案：期后事项的

第一章 审计业务承接和审计规划案例

案例一 诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例

1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？

1．答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。

根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）： （1）沟通的必要性及形式

与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。

后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。

如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托 （2）沟通的内容

后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括： a.关于管理当局是否正直的信息；

b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意

审计案例.txt*一篇一篇的翻着以前的的签名,那时候的签名有多幼稚就有多么的幼稚。你连让我报复的资格都没有-〞好想某天来电显示是你的号码。好想某天你的状态是为我而写。 有些人，我们明知道是爱的，也要去放弃，因为没结局 审计学案例

应收账款案例

1、基本案情：某企业年末应收账款年末余额为 400 万元，其所属明细账借方余额的合计数 为 450 万元，贷方合计数为 50 万元。该企业年末预收账款总账贷方余额为 200 万元，其所属明细账贷方余额合计为 300万元，借方余额合计数为 100 万元。年 末企业计提的坏账准备金额为：4 000 000×0.5%＝20 000(元)

分析要点：针对上述情况进行审计，并指出存在的问题。

答案提示：（1）应收账款明细账中的贷方余额属于预收账款，不能冲减应收账款明细账的借方余额，应在预收账款项目中列示。（2）预收账款明细账的借方余额实质是应收账款，不能冲减预收账款其他明细账的贷方余额。

（3）企业年末的应收账款余额应为 550 万元（450+100=550 万元）；应提取的坏账准备： 5 500 000×0.5%＝27 500(元)（4）少计提坏账准备 7 500 元（

审计实务

学习情境二 业务循环的审计

项目一 销售与收款循环的审计

应收账款审计案例分析——案例4-5

（一）案例线索：

注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款，审计中发现A公司欠款2000万元，其经济内容为货款，账龄已超过2年。由于A公司是中兴公司的投资方（A公司投资为4000万元），李文认为需要加倍关注。为此李文实施了以下审计程序： 1.向A公司发出询证函。

2.查阅中兴公司和A公司签章确认的购货合同、经中兴公司管理当局批准的发货凭证和A公司的收货验收证明等。 3.评价A公司偿付货款能力。 （二）分析：

1.在确认这项2000万元的应收账款时，由于A公司是投资方，首先要确认A公司所欠中兴公司的款项是否为正常商业信用。如果A公司确实与中兴公司有货款往来关系，下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属予以确认，设计函证程序或替代性审计程序确认其存在性，如查验有无对方出具的具有法律效力的书面文件或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等；最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。即使注册会计师确认了A公司与中兴公司之间的往来款项属于正常结算债权债务关系，也要注意中兴公司是否在财

第五章 舞弊审计经典案例

第一节 国内舞弊审计经典案例

案例一：银广厦舞弊案例

一、案例介绍： 背景资料：

银广厦的前身为1992年成立的广厦（银川）磁技术有限公司。

1994年1月28日，?广厦（银川）实业股份有限公司?宣告成立。同年6月17日，?银广厦A?在深圳证券交易所上市交易。

公司经营范围：高新技术产品的开发、生产、销售；天然物产的开发、加工、销售；动植物的养殖、种植、加工、销售；食品、日用化工产品、酒的开发、生产、销售；房地产的开发、餐饮、客房服务、经济信息以及咨询服务。

银广厦事件是由《财经》杂志一纸捅破天窗的。《财经》杂志2001年8月号发表封面文章，《银广厦陷阱》揭露深圳股票交易所上市公司银广厦，1999年度、2000年度的业绩，绝大部分来自造假。

经中国证监会查证，银广厦（银川）实业股份有限公司通过伪造销售合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润，从1998～2000年虚构利润分别为1176万元、17782万元和56704万元，共计76262万元。中天勤会计师事务所担任银广厦公司1999年和2000年度会计报表审计业务，为其出具了严重失实的无保留意

第五章 舞弊审计经典案例

第一节 国内舞弊审计经典案例

案例一：银广厦舞弊案例

一、案例介绍： 背景资料：

银广厦的前身为1992年成立的广厦（银川）磁技术有限公司。

1994年1月28日，?广厦（银川）实业股份有限公司?宣告成立。同年6月17日，?银广厦A?在深圳证券交易所上市交易。

公司经营范围：高新技术产品的开发、生产、销售；天然物产的开发、加工、销售；动植物的养殖、种植、加工、销售；食品、日用化工产品、酒的开发、生产、销售；房地产的开发、餐饮、客房服务、经济信息以及咨询服务。

银广厦事件是由《财经》杂志一纸捅破天窗的。《财经》杂志2001年8月号发表封面文章，《银广厦陷阱》揭露深圳股票交易所上市公司银广厦，1999年度、2000年度的业绩，绝大部分来自造假。

经中国证监会查证，银广厦（银川）实业股份有限公司通过伪造销售合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润，从1998～2000年虚构利润分别为1176万元、17782万元和56704万元，共计76262万元。中天勤会计师事务所担任银广厦公司1999年和2000年度会计报表审计业务，为其出具了严重失实的无保留意

审计准则

案例一:麦克逊.罗宾斯公司破产案

20世纪30年代，上市公司自愿委托社会公认会计师实施审计形成风气。1938年，美国发生了麦克逊.罗宾斯公司破产案，引起了全美的关注。

1938年初，麦克逊.罗宾斯药材公司的债权人米利安

1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的朱利安·汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司财务报表时发现两个疑问：1罗宾斯药材公司中的制药原料部门， 原是个盈利率较高的部门，但该部门却一反常态地没有现金积累。而且，流动资金亦未见增加。相反，该部门还不得不依靠公司管理者重新调集资金来进行再投资，以维持生产。2公司董事会曾开会决议，要求公司减少存货金额。但到1938年年底， 公司存货反而增加100万美元。汤普森公司立即表示，在没有查明这两个疑问之前， 不再予以贷款，并请求官方协调控制证券市场的权威机构——纽约证券交易委员会调查此事。(剖析主流资金真实目的，发现最佳获利机会！) 纽约证券交易委员会在收到请求之后，立即组织有关人员进行调查。调查发现该公司在经营的十余年中，每年都聘请了美国著名的普赖斯·沃特豪斯会计师事务所对该公司的财务报表进行审定。在查看这些审计人员出具的审计报告中，审计人员每年都对该公司的财务状况及经营成