会计政策选择与盈余管理问题探讨

分类号：密级： ．ｚ ８工《７．ｚ ６ 硕士学位论文 公司会计政策选择的盈余管理研究 Ｒｅｓｅａｒｃｈ ｏｎ ｃｏＩＩｌｐａｎｙ’ｓ ｅａｍｉｎｇ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｗｉｍ ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ ｐｏｌｉｃｙ ｃｈｏｉｃｅ 年 学 号：——四０７３１０３０１ 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人己经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得天津财经大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。 学位敝储龆驰穹函乞 签字日期：少卜钞乎日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解天津财经大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权天津财经大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文， 学位做作者答名：船守妇易刷程轹 签字日期易吖·年，月２二日 签字日期：加／， 工作单位： 电话： 通讯地址： 邮编： 内容摘要 盈余

会计制度改革、盈余稳健性与盈余管理

毛新述

（北京工商大学商学院，北京100048；北京大学博士后流动站，北京100871）

摘要：本文以1994-2007我国会计制度改革为研究背景，分析了盈余稳健性和盈余管理之间的内在关系和相互影响，并以此为基础检验了我国会计准则的执行质量。研究得出，扣除操控性应计利润后，上市公司的盈余稳健性同会计制度中稳健性原则的运用程度仍紧密相关。并且，强化稳健性原则和限制公允价值的运用显著降低了公司高估盈余的水平，而弱化稳健性原则和扩大公允价值的运用，则导致了公司盈余管理水平的显著提高。总体而言，没有证据表明盈余稳健性的提高导致了上市公司的大清洗行为。

关键词：会计制度改革盈余稳健性盈余管理

一、引言

从20世纪90年代初开始，我国先后经历了四次较大规模的会计制度改革，分别是1993、1998、2001和2006年的会计改革。其中，2006年之前会计制度改革的主要目标之一是强化稳健性原则的运用。具体表现为逐步扩大资产减值准备的计提范围；尽量避免公允价值的运用，对经济利得的确认实施严格的限制，等等。究其原因，主要是因为财务报告的发展和内在局限性、以及各种以盈余为基础的制度安排，为管理层高估盈余提供了激励，盈余稳健性作为一种财务报告

会计制度改革、盈余稳健性与盈余管理

毛新述

（北京工商大学商学院，北京100048；北京大学博士后流动站，北京100871）

摘要：本文以1994-2007我国会计制度改革为研究背景，分析了盈余稳健性和盈余管理之间的内在关系和相互影响，并以此为基础检验了我国会计准则的执行质量。研究得出，扣除操控性应计利润后，上市公司的盈余稳健性同会计制度中稳健性原则的运用程度仍紧密相关。并且，强化稳健性原则和限制公允价值的运用显著降低了公司高估盈余的水平，而弱化稳健性原则和扩大公允价值的运用，则导致了公司盈余管理水平的显著提高。总体而言，没有证据表明盈余稳健性的提高导致了上市公司的大清洗行为。

关键词：会计制度改革盈余稳健性盈余管理

一、引言

从20世纪90年代初开始，我国先后经历了四次较大规模的会计制度改革，分别是1993、1998、2001和2006年的会计改革。其中，2006年之前会计制度改革的主要目标之一是强化稳健性原则的运用。具体表现为逐步扩大资产减值准备的计提范围；尽量避免公允价值的运用，对经济利得的确认实施严格的限制，等等。究其原因，主要是因为财务报告的发展和内在局限性、以及各种以盈余为基础的制度安排，为管理层高估盈余提供了激励，盈余稳健性作为一种财务报告

单选题：（共10

道试题，每题2分）

1．对于以现金结算的股份支付，企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日因负债公允价值的变动应计入（ ）。

A． 管理费用

B． 制造费用

C． 资本公积

D． 公允价值变动损益

2．关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中错误的是（ ）。

A． 应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

B． 对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积

C． 对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量

D． 对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量

3．长期借款所发生的利息支出、汇兑损益等借款费用，不能计入以下科目的是（）

A． 在建工程

B． 管理费用

C．

财务费用

D． 营业外支出

4． 在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额的限额条件是( )

A． 不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

B． 应当以当期专门借款实际发生的利息、折价或者溢价的摊销额和汇兑差额为限

C． 不应当超过专门借款和一般借款的总额

D．

审定成绩：

编 号：

先锋软件学院2010届

毕业设计（论文）

题目：我国会计基础理论的体系创新

Basic theory of the system of accounting innovation

学生姓名： 李倩

专 业： 会计

班 级： 0774班

学 号： 200700001995

指导教师： 周勇

填表时间：2011

年 5 月

管理会计理论与实践问题探讨

摘要:社会主义市场经济体制的建立，为管理会计进一步在经营管理中发挥作用，提供了良好的社会经济环境。但我国管理会计发展也存在着一些问题，主要是怎样将现代管理会计理论和方法与企业实践相结合的问题，还没有得到解决

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

基于上市公司盈余管理的外部审计探讨

作者：耿彦军 孙淑萍 张柯贤 来源：《财会通讯》2013年第07期

一、上市公司盈余管理现状及方式

（一）上市公司盈余管理现状 当前，上市公司运用盈余管理的主要是为了不断粉饰财务报表，美化企业的财务状况和经营成果，以便获得更多的资金，同时塑造良好的企业形象。为了详细了解上市公司盈余管理的现状，笔者选取了2008-2011年代表着上市公司的总体情况的深交所主板上市公司的相关数据进行分析。

从表1可以看出2009-2011年主板上市公司的平均销售毛利率相对平稳下滑，2011年受到整体经济形势不景气等因素的影响，深市主板上市公司平均营业收入增长率和平均净利润增长率都有所下降，当然其中也有盈余管理现象有所遏制的作用。

从表2中显示，2008年至2010年销售费用和管理费用支出都是小幅升高，财务费用有一定波动，可以看出这三年的“三费”支出得到合理控制，再加上资产减值损失大幅度下降，所以营业收入稳定增长使利润率稳步提高。

根据表3的数据显示，2010年非经营性损益占净利润的比重下降

论文关键词：盈余管理 测度 综述

论文摘要：在投资者保护方面，盈余管理是一大重点。本文从盈余管理的概念、测量方法、以及相关评价等方面因素等方面对盈余管理实证研究文献进行了全面系统的回顾和评价。在此基础上，针对我国企业盈余管理现状，结合具体情况提出建议和改进方法。

一、盈余管理的概念

盈余管理是近来会计学界研究的热点问题之一，但关于盈余管理的概念，会计学界一直存有许多不同意见。Schipper(1998)将盈余管理定义为：“有目的地干预对外财务报告程序，目的是为了获取一些私人利益”；而Healy 和Wahlen(1999)的定义为：盈余管理发生在管理当局运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以及变更财务报告时，旨在误导那些以公司的经济业绩为基础的利益关系人的决策或者影响那些以会计报告数字为基础的契约的后果；Scott (2000)同样认为，盈余管理是管理当局利用会计选择权（包括会计政策选择权和会计估计权）来扩大自己的效用或公司价值的行为。这些都是从盈余管理的动机角度来定义盈余管理的，从这些定义可以看出他们认为盈余管理是管理当局为企业或自己牟利而采取的一种欺骗公众的行为。我国的学者陈雪洁（2002）对盈余管理做出一下的定义：盈余管

房地产上市公司的盈余管理探讨

--以万科为例

J会计1002 3101120044 范玉婷

指导老师:许良虎

摘要

当前，随着资本市场竞争的不断加剧，上市公司的盈余管理现象越来越普遍，房地产行业作为投资相对较大的国民经济的支柱性行业，其盈余管理行为不仅对投资者的投资决策产生影响，而且影响到中国证券市场的健康发展。不同的时期企业管理者盈余管理的目的、使用的手段不尽相同，使其产生的社会影响也具有显著的差别。本文以万科房地产为研究对象，借助于相关的理论和研究方法对其盈余管理行为进行研究，对揭示房地产行业盈余管理的主要目的、动机和采用的方法具有一定的现实意义。

本文对国内外相关领域研究成果的梳理和选题背景为切入点，对上市公司盈余管理的概念、目的和方法进行了概述，对揭示中国房地产上市公司的盈余管理行为具有理论指导作用。以万科房地产为例分析了房地产上市公司盈余管理的现状及问题，并提出相关措施，这些措施对于规范我国上市房地产企业的盈余管理行为有一定的借鉴意义。

关键词:上市公司；房地产；盈余管理

Research on Earnings Management of Real estate Listed

companies

--T

企业会计政策选择分析

【摘要】 盈余管理是上市公司财务会计的一大难题，会计政策选择是盈余管理的常用手段。本文利用经济学理论中的契约理论和委托—代理理论对会计政策选择进行分析，解释了会计政策选择的必然性，并结合国内外的研究资料，进一步分析我国会计政策选择存在的原因，提出了制定高质量的会计准则、改进监管政策、加强职业判断等规范会计政策选择的建议。

【关键词】会计政策选择 契约理论 委托—代理理论

新准则《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》中规定：会计政策，是指企业在会计核算过程中所采用的原则、基础和会计处理方法。

会计政策选择是指企业在公认的会计准则、其他法规等组成的会计规范体系所限定的范围内，管理当局在确认、计量、记录以及报告整个过程中，对可供选用的特定会计原则、会计基础、具体会计处理方法进行分析、比较，通过主观判断选择有利的会计原则、程序和方法的行为。

一、会计政策选择的经济学理论分析

1、从契约理论来分析会计政策选择的必然性。美国会计学家瓦茨和齐赫尔曼在《实证会计理论》中指出：企业是一系列契约的连结，即通过各种相关契约，各具有独立利益关系的个体将其所拥有的各种资源优势投入到企业中，并希望从企业中得到相应

全面收益会计问题探讨

【摘要】随着经济全球化趋势的不断深化，经济模式逐渐复杂化，企业对会计信息的要求也在不断提升，传统的收益不再能满足企业对经营状况的真实反映需求，都迫切希望改革收益报告，因此全面收益就应运而生了，代表着当前知识经济体系的要求以及企业对会计信息的需求，很大程度上推动了会计实务和制度的发展。本研究对全面收益的相关会计问题的调查，包括了会计的计量、确认，全面收益的会计报表等方面的问题，以探求全面收益在我国的运用情况，并为其后的相关运用提供建议。

【关键词】全面收益；会计准则；问题研究

一、绪论

（一）研究背景和意义

随着经济全球化趋势的不断深化，经济模式逐渐复杂化，企业对会计信息的要求也在不断提升，传统的收益作为信息传递的主要载体引发了很多争议，有的学者认为财务报表受其影响，相关性有下降的趋势，应当针对传统的会计体系进行改善；还有的研究指出了一些相关部门对报表的改进工作主要以收益表为核心来开展的，因此改革收益逐步焦点。随着各财务报表间关系的土崩瓦解，传统意义上的收益报表不再适应企业对会计数据信息的需求，不能为企业决策者提供决策参考，因此就不得不进行改革。传统的收益报表具有很多优点，比如可靠性较高、信息稳定准确等，但是就其