制度导向审计模式的优点

什么是制度导向审计

随着企业经营规模的扩大，业主或企业管理层势必改变“事必躬亲”的管理方式，建立系统的分层、分工的科学管理制度，企业在经营发展过程中建立起内部控制系统，这就促使审计人员把注意力转移到与会计相关的内部控制系统的控制功能上来。因为，如果防止和揭露差错舞弊的那些控制方法已经在内部控制系统中正确地运用，那么这个系统所产生的会计结果自然也应当是正确的。

制度导向审计模式将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审查上，目的是发现内部控制制度的薄弱之处，找出问题发生的根源，然后针对这些环节扩大检查范围；对内部控制制度有效之处，则可缩小其检查范围或简化其审计程序。

在这种审计模式下，是否检查凭证与经济事项、检查多少凭证与经济事项都不再是毫无目的的大海捞针，而是建立在对被审计单位内部控制系统认识基础上的重点审查。以大数定律和正态分布为基础的统计抽样也逐渐取代了单纯判断性和任意性的抽样。同时这一模式由于着眼于对内部控制制度整体的了解与分析，还可以发现与某些内部控制相关的会计信息的系统性错误，从而提高了审计效率。正因为如此，制度导向审计模式从20世纪40年代起就成为注册会计师审计的主要方法。 [编辑]

风险导向与制度导向审计

浅析内部审计中风险导向审计模式的构建

魏增伟

2011-11-21 17:06:25 来源：2011-11-4

摘 要：风险导向审计模式适应社会经济发展的需要而产生，是内部审计发展的最新阶段。本文就如何构建这一模式重点从内部审计工作流程和具体审计业务实施的角度作了简要论述。

关键词：风险导向，审计模式，构建

2007年4月，美国第二大次级抵押贷款机构新世纪金融公司向法院申请破产，至此拉开了世界经济危机的帷幕，雷曼兄弟公司、迪拜世界公司相继濒临破产，我国企业也面临挑战，探究其原因可能十分复杂，但是企业内部风险管理严重缺位无疑是重要原因之一。中国内部审计秉承自己的职业特质，及时调整发展战略和工作内容，适时引入风险导向审计理念，积极构建适合我国国情的内部审计新模式，对于促进企业规避风险，健康发展，具有非常重要的作用。

一、风险导向审计模式的概念和特征

内部审计作为一种技术手段，随着社会经济环境的变化和审计执行者对审计活动本质认识的逐步加深，依次出现过三种审计模式，即账项导向审计模式、制度导向审计模式和风险导向审计模式。

风险导向审计模式是指内审人员在审计过程中自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平

浅析内部审计中风险导向审计模式的构建

魏增伟

2011-11-21 17:06:25 来源：2011-11-4

摘 要：风险导向审计模式适应社会经济发展的需要而产生，是内部审计发展的最新阶段。本文就如何构建这一模式重点从内部审计工作流程和具体审计业务实施的角度作了简要论述。

关键词：风险导向，审计模式，构建

2007年4月，美国第二大次级抵押贷款机构新世纪金融公司向法院申请破产，至此拉开了世界经济危机的帷幕，雷曼兄弟公司、迪拜世界公司相继濒临破产，我国企业也面临挑战，探究其原因可能十分复杂，但是企业内部风险管理严重缺位无疑是重要原因之一。中国内部审计秉承自己的职业特质，及时调整发展战略和工作内容，适时引入风险导向审计理念，积极构建适合我国国情的内部审计新模式，对于促进企业规避风险，健康发展，具有非常重要的作用。

一、风险导向审计模式的概念和特征

内部审计作为一种技术手段，随着社会经济环境的变化和审计执行者对审计活动本质认识的逐步加深，依次出现过三种审计模式，即账项导向审计模式、制度导向审计模式和风险导向审计模式。

风险导向审计模式是指内审人员在审计过程中自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平

现代风险导向审计及其在我国的运用

摘 要：现代风险导向审计作为一种重要的理念和方法，受到了会计界和职业界的普遍关注。我国财政部根据国际审计准则的最新发展，于2006年2月正式发布了4个审计风险准则，并要求从2007年1月开始在国内会计师事务所执行。现代风险导向审计在中国的实施已是不可逆转的趋势。由此，本文对现代风险导向审计的产生及应用情况进行系统的分析，并针对我国的应用现状提出了我国运用现代风险导向审计对策。希望能够借此机会探索出一条适合我国国情的现代风险导向审计发展道路，以有助于我国审计理论的研究和实践运用，有助于我国审计技术水平提高，有助于我国会计师事务所的国际竞争。 关键词：现代风险导向审计；审计风险；风险导向审计

随着经济全球化进程的加快，我国经济的快速发展，以及企业经营环境的急速变化，影响和制约独立审计的因素急骤增加, 我国审计准则建设面临着许多挑战，传统的审计模式已经很难适应这种环境。新的注册会计师审计准则体系自2007年1月1日起已在境内所有会计师事务所执行。作为一种现代审计模式, 基于系统分析、全程贯彻风险意识、以“重心前移”为显著特点的风险导向审计在我国得到了日益广泛的应用。现代风险导向审计的引入,在降低审计风险、发现并揭

风险导向模式下的内部审计问题探讨：国内外文献综述

侯俊志

【摘要】本文对国内外风险导向模式下内部审计相关文献进行了梳理，发现国内外主要从风险导向内部审计的界定、目标、实质，风险导向内部审计与传统内部审计的对比，风险导向内部审计下对内部审计人员能力要求，以及风险导向内部审计与企业风险管理等方面对风险导向模式下内部审计进行了研究。

【关键词】风险导向 内部审计 文献综述

一、引言

现代内部审计除了关注传统的内部控制之外，对有效的风险管理机制和健全的公司治理结构日益关注。正是存在这样的需求，一种以内部审计主体组织的内部控制为基础、同时考虑公司治理在内的、以组织整体风险作为审计重点的审计———风险导向内部审计应势而生。目前国内外关于风险导向内部审计的理论研究和实践探索还主要集中于如何在年度审计计划编制过程中运用风险导向内部审计,关于如何在具体审计项目中贯彻风险导向内部审计理念的实践性资料并不多见。而要将这种新型审计模式贯彻到内部审计全过程,就必须在如何以风险为导向实施具体审计项目方面有所突破。

二、国内外关于风险导向内部审计研究的文献综述

（一）风险导向内部审计在国内外运用情况研究

目前内部审计领域对风险导向审计方法的运用目前还主要局限于宏观层面,即在编制年度审

新审计准则体系与风险导向审计思想

唐建华

一、风险导向审计的精髓

风险导向审计的本质可以从以下几个方面把握：

第一，风险导向审计不同于具体的审计方法或程序（例如，函证、监盘、分析程序）等，它属于审计方法论（methodology）的范畴，它针对的是审计工作的总体思路或策略，或者说，如何实施审计工作才能有效地实现审计目标。Konrath（1999）在《审计概念与方法——一种风险分析的方法》中指出，审计风险分析直接针对固有风险、控制风险和检查风险。它是一种审计方法，该方法试图识别最有可能呈现重大错误和舞弊以及最复杂的领域。一经识别，审计风险必须被评价，对呈现最高风险领域的审计资源分配必须更慷慨。风险导向审计方法（A Risk-driven audit）仔细分析审计风险，根据审计风险分析结果确定重要性水平，进而制定审计计划，将大部分资源分配给高风险领域。相反，程序导向审计（A Procedures-driven audit）不考虑审计风险的不同水平，均利用标准的审计程序表。

第二，在风险导向审计模式下，审计被视为一个控制审计风险的过程。所谓审计风险主要是指财务报表存在重大错报而注册会计师没有发现的可能性。为控制审计风险，就必须首先识别和评

以机场导向的AOD综合开发模式

作者：欧阳杰 时间：2013-05-21 我来说两句(1)【专业分类】规划发展 【文章编号】30-2013-0080

一、智能走廊与国际机场的关联分析

在知识经济时代，根据新

经济增长理论，知识外溢、专业化的人力资本、有意识的劳动分工以及研究和开发对经济的增长产生了更为巨大的作用，肯尼思·科里（Kenneth E. Corey，2000）指出IT和远程通讯技术的驱动促进了数字产业和电子空间发展——智能走廊的形成。美国波士顿128公路地区、英国的M4高速公路走廊、瑞典斯德哥尔摩与乌普萨拉市之间的E4走廊等世界上著名的高技术走廊都验证了高新技术产业的研发制造与公路运输业、航空运输业的发展密切相关，科学研究机构以及高新科技园区不仅普遍依赖于交通走廊布局，而且还充分将邻近机场作为其重要考虑因素之一，以机场为枢纽节点的航空运输方式则提升这一交通走廊的等级（表1）。大型机场与机场所在城市中心之间普遍形成复合型的交通走廊，以公路为主体的交通走廊和以机场为核心的交通枢纽将强化技术走廊面向区域和全球的可达性，机场进场交通走廊由此普遍成为城市空间发展和高新技术产业布局的重点区位。安德逊等（1978）认为新经济增长的影

风险导向审计理论与实务Theory and Practice of Risk-Based Audit 主讲： 博士生导师) 主讲：孙 涛 教授 (博士生导师)

©Copyright by Sun Tao 2011Accounting Department of NUAA2011年10月25日于烟台

主讲人简介1959山东泰安人，教授，博士，博士生导师， 孙 涛(1959-),男，山东泰安人，教授，博士，博士生导师，现任 南京航天航空大学会计学系主任 南京航天航空大学会计学系主任，兼任若干国家级学会及社会机构的 会计学系主任， 特聘教授，先后在山东科技大学、中国矿业大学(北京校区) 特聘教授，先后在山东科技大学、中国矿业大学(北京校区)、青岛 大学及南京航空航天大学任教合计达 在企业工作 大学及南京航空航天大学任教合计达28年，在企业工作 6年。对财务 天大学任教合计达2 会计、审计、公司理财、内部控制、公司并购与治理、 会计、审计、公司理财、内部控制、公司并购与治理、证券市场等均 有较深入研究。曾任山东科技大学惠通科贸实业公司总经理，中煤建 有较深入研究。曾任山东科技大学惠通科贸实业公司总经理， 集团公司财务顾问，北京光和集团公司投资顾

风险导向审计实务---之风险管理审计下的管理建议书 风险导向审计实务---之风险管理审计下的管理建议书

卓继民

第五章: 剩余风险确定和管理

Determining and Managing Residual Audit Risk, “RAR”

第八节: 风险管理审计模式下的管理建议书 Management Letter

作为财务报表审计工作的附加产品(By-Product），或说作为审计师向企业提供增值服务（Value-Added Service） 的重要方式之一，就是向企业提供管理建议书。管理建议书作为审计师同企业管理当局沟通的重要方式之一，不仅是具有增值服务的功能，同时也是公认审计准则对审计师的要求，以及企业管理当局对审计师的期望之一。在本书剩余风险管理策略中亦提到，审计师可以通过向企业提供管理建议的方式，针对审计中发现的控制缺陷建议企业加以改进；而企业对该等建议的落实情况及效果可能会直接影响到审计步骤的性质及频率。如若企业对管理建议的实施效果令人满意，则意味着其针对的风险经由企业控制可降至可接受水平，而审计师需要进行对这些新的控制措施予以评价；反之如若企业对某些重大风险相关的管理建

风险导向审计实务---之风险管理审计下的管理建议书 风险导向审计实务---之风险管理审计下的管理建议书

卓继民

第五章: 剩余风险确定和管理

Determining and Managing Residual Audit Risk, “RAR”

第八节: 风险管理审计模式下的管理建议书 Management Letter

作为财务报表审计工作的附加产品(By-Product），或说作为审计师向企业提供增值服务（Value-Added Service） 的重要方式之一，就是向企业提供管理建议书。管理建议书作为审计师同企业管理当局沟通的重要方式之一，不仅是具有增值服务的功能，同时也是公认审计准则对审计师的要求，以及企业管理当局对审计师的期望之一。在本书剩余风险管理策略中亦提到，审计师可以通过向企业提供管理建议的方式，针对审计中发现的控制缺陷建议企业加以改进；而企业对该等建议的落实情况及效果可能会直接影响到审计步骤的性质及频率。如若企业对管理建议的实施效果令人满意，则意味着其针对的风险经由企业控制可降至可接受水平，而审计师需要进行对这些新的控制措施予以评价；反之如若企业对某些重大风险相关的管理建