审计课件

第二章 审计目标与审计报告

案例分析 1、ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：

（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。

（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。

（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。

（4）审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。 （5）ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。

（6）A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值20 000元，即将到期。

要求：针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。

（1）第（1）项对独立性产生威胁。项目组负责人A注册会计师与审计客户的高级管理人员副总经理H之间存在长期交往，产生密切关系对独立性的威胁。

（2）第（2）项对独立性产生威胁。项目组成员B与

第二章

下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的是（ ）。 A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求 B.注册会计师只要执行业务就必需遵守独立性的要求 C.客观原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断 D.在推荐自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传

注册会计师在对A公司2010年财务报表审计时，如果发现已与有问题的信息发生牵连，则应当采取适当措施予以消除，这些措施可能包括（ ）。 A．要求责任方修改有问题信息 B．要求责任方调整有问题信息 C．出具否定意见审计报告 D．解除业务约定 补充说明：如果对鉴证业务中有问题的信息出具了恰当的非标准业务报告，则不被视为违反诚信原则

注册会计师职业道德明确包含以下基本原则（ ）。 A.专业胜任能力和应有的关注 B.独立、客观、公正和廉洁 C.诚信、独立、客观

D.职业行为原则和保密原则 【答案】ACD

（单选）注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看了注册会计师是独立的，这种独立称为（ ）

A.形式上的独立 B.思想独立 C.实质上的独立 D.经济独立 职业道德

强化经济责任审计 提高企业经济效益

授课人：邹笃利 莱芜市审计局 （2015年2月26日）

第一部分：认清形势 强化责任

第二部分：加强监督 防范风险

第三部分：以案说法 警示教育

第一部分：认清形势 强化责任

当前，审计风暴席卷神州大地：企业老总陷入困局，违规事件纷纷曝光，巨额黑洞触目惊心。审计署经济责任审计揭露国电公司原领导班子决策失误造成78.4亿元重大损失，45亿元的国有资产流失，以及涉嫌个人经济犯罪12起，涉案金额10亿元；华中电力集团原总经理受审，牵涉国电高层30多人；中国工商银行涉案金额69亿，处理相关责任人368名……。

审计署对中石化等九大集团公司的审计风暴还未刮起，中石油、中国移动通讯等十一大集团公司的经济责任审计已经拉开序幕。国资委对其所管辖企业的经济责任审计也正在如火如荼的进行着……。

中共中央颁布的惩治和预防腐败实施纲要要求突出对重点领域、重点部门、重点资金和领导干部经济责任的审计，并强调依法实行审计公告制度。这无疑会使审计风暴刮的更加迅猛。经济责任审计已成制度，审计风暴已成必然，更多企业和高层管理者将全面接受考验……。

审计署、国资委已进行的经济责任审计大案实践证实，很多高层管理者因为对经济责任及审计知识缺乏而犯极

第一章 经济效益审计基本理论 第一节 经济效益的构成 一、效益和经济效益的概念

1、效益——是指人类行为的效率和效果。 效益包括社会效益、生态效益和经济效益。 2、经济效益——是指人们所从事的经济活动的投入与产出

的比较关系。

①投入与产出的比较方法

第一，相减比较：如收入-成本费用=利税等 第二，相除比较：

如成本费用÷收入=收入费用率 第三，相减、相除结合比较：

如原投资额÷（现金流入-现金流出）=投资回收期 ②正确理解经济效益的概念

第一，不同部门的经济效益特点不同 项 目 物质生产部门 非物质生产部门 投入与产出线性关系，可确不存在线性关系，不可能的关系 定期望值 确定期望值 产出成果的可以用货币计量 难以用货币计量 计量属性 经济效益提社会再生产总量资源消耗和占用的节约量高的表现形的增加 或增加服务数量和提高服式 务质量。 第二，不能把经济效益与企业利润等同起来

二、经济效益的层次划分

1、宏观经济效益与微观经济效益

宏观效益—在整个国民经济中实现的效益。 微观效益——在企业单位实现的经济效益。

2、长远经济效益与当前经济效益

长远经济效益——在未来时期产生的经济效益。 当前经济效益——在当期实现的经济效益。

3、直接效益与

第一章 经济效益审计基本理论 第一节 经济效益的构成 一、效益和经济效益的概念

1、效益——是指人类行为的效率和效果。 效益包括社会效益、生态效益和经济效益。 2、经济效益——是指人们所从事的经济活动的投入与产出

的比较关系。

①投入与产出的比较方法

第一，相减比较：如收入-成本费用=利税等 第二，相除比较：

如成本费用÷收入=收入费用率 第三，相减、相除结合比较：

如原投资额÷（现金流入-现金流出）=投资回收期 ②正确理解经济效益的概念

第一，不同部门的经济效益特点不同 项 目 物质生产部门 非物质生产部门 投入与产出线性关系，可确不存在线性关系，不可能的关系 定期望值 确定期望值 产出成果的可以用货币计量 难以用货币计量 计量属性 经济效益提社会再生产总量资源消耗和占用的节约量高的表现形的增加 或增加服务数量和提高服式 务质量。 第二，不能把经济效益与企业利润等同起来

二、经济效益的层次划分

1、宏观经济效益与微观经济效益

宏观效益—在整个国民经济中实现的效益。 微观效益——在企业单位实现的经济效益。

2、长远经济效益与当前经济效益

长远经济效益——在未来时期产生的经济效益。 当前经济效益——在当期实现的经济效益。

3、直接效益与

第一章 经济效益审计基本理论 第一节 经济效益的构成 一、效益和经济效益的概念

1、效益——是指人类行为的效率和效果。 效益包括社会效益、生态效益和经济效益。 2、经济效益——是指人们所从事的经济活动的投入与产出

的比较关系。

①投入与产出的比较方法

第一，相减比较：如收入-成本费用=利税等 第二，相除比较：

如成本费用÷收入=收入费用率 第三，相减、相除结合比较：

如原投资额÷（现金流入-现金流出）=投资回收期 ②正确理解经济效益的概念

第一，不同部门的经济效益特点不同 项 目 物质生产部门 非物质生产部门 投入与产出线性关系，可确不存在线性关系，不可能的关系 定期望值 确定期望值 产出成果的可以用货币计量 难以用货币计量 计量属性 经济效益提社会再生产总量资源消耗和占用的节约量高的表现形的增加 或增加服务数量和提高服式 务质量。 第二，不能把经济效益与企业利润等同起来

二、经济效益的层次划分

1、宏观经济效益与微观经济效益

宏观效益—在整个国民经济中实现的效益。 微观效益——在企业单位实现的经济效益。

2、长远经济效益与当前经济效益

长远经济效益——在未来时期产生的经济效益。 当前经济效益——在当期实现的经济效益。

3、直接效益与

第一章 经济效益审计基本理论 第一节 经济效益的构成 一、效益和经济效益的概念

1、效益——是指人类行为的效率和效果。 效益包括社会效益、生态效益和经济效益。 2、经济效益——是指人们所从事的经济活动的投入与产出

的比较关系。

①投入与产出的比较方法

第一，相减比较：如收入-成本费用=利税等 第二，相除比较：

如成本费用÷收入=收入费用率 第三，相减、相除结合比较：

如原投资额÷（现金流入-现金流出）=投资回收期 ②正确理解经济效益的概念

第一，不同部门的经济效益特点不同 项 目 物质生产部门 非物质生产部门 投入与产出线性关系，可确不存在线性关系，不可能的关系 定期望值 确定期望值 产出成果的可以用货币计量 难以用货币计量 计量属性 经济效益提社会再生产总量资源消耗和占用的节约量高的表现形的增加 或增加服务数量和提高服式 务质量。 第二，不能把经济效益与企业利润等同起来

二、经济效益的层次划分

1、宏观经济效益与微观经济效益

宏观效益—在整个国民经济中实现的效益。 微观效益——在企业单位实现的经济效益。

2、长远经济效益与当前经济效益

长远经济效益——在未来时期产生的经济效益。 当前经济效益——在当期实现的经济效益。

3、直接效益与

第一章 经济效益审计基本理论 第一节 经济效益的构成 一、效益和经济效益的概念

1、效益——是指人类行为的效率和效果。 效益包括社会效益、生态效益和经济效益。 2、经济效益——是指人们所从事的经济活动的投入与产出

的比较关系。

①投入与产出的比较方法

第一，相减比较：如收入-成本费用=利税等 第二，相除比较：

如成本费用÷收入=收入费用率 第三，相减、相除结合比较：

如原投资额÷（现金流入-现金流出）=投资回收期 ②正确理解经济效益的概念

第一，不同部门的经济效益特点不同 项 目 物质生产部门 非物质生产部门 投入与产出线性关系，可确不存在线性关系，不可能的关系 定期望值 确定期望值 产出成果的可以用货币计量 难以用货币计量 计量属性 经济效益提社会再生产总量资源消耗和占用的节约量高的表现形的增加 或增加服务数量和提高服式 务质量。 第二，不能把经济效益与企业利润等同起来

二、经济效益的层次划分

1、宏观经济效益与微观经济效益

宏观效益—在整个国民经济中实现的效益。 微观效益——在企业单位实现的经济效益。

2、长远经济效益与当前经济效益

长远经济效益——在未来时期产生的经济效益。 当前经济效益——在当期实现的经济效益。

3、直接效益与

第一章 经济效益审计基本理论 第一节 经济效益的构成 一、效益和经济效益的概念

1、效益——是指人类行为的效率和效果。 效益包括社会效益、生态效益和经济效益。 2、经济效益——是指人们所从事的经济活动的投入与产出

的比较关系。

①投入与产出的比较方法

第一，相减比较：如收入-成本费用=利税等 第二，相除比较：

如成本费用÷收入=收入费用率 第三，相减、相除结合比较：

如原投资额÷（现金流入-现金流出）=投资回收期 ②正确理解经济效益的概念

第一，不同部门的经济效益特点不同 项 目 物质生产部门 非物质生产部门 投入与产出线性关系，可确不存在线性关系，不可能的关系 定期望值 确定期望值 产出成果的可以用货币计量 难以用货币计量 计量属性 经济效益提社会再生产总量资源消耗和占用的节约量高的表现形的增加 或增加服务数量和提高服式 务质量。 第二，不能把经济效益与企业利润等同起来

二、经济效益的层次划分

1、宏观经济效益与微观经济效益

宏观效益—在整个国民经济中实现的效益。 微观效益——在企业单位实现的经济效益。

2、长远经济效益与当前经济效益

长远经济效益——在未来时期产生的经济效益。 当前经济效益——在当期实现的经济效益。

3、直接效益与

第一章 经济效益审计基本理论 第一节 经济效益的构成 一、效益和经济效益的概念

1、效益——是指人类行为的效率和效果。 效益包括社会效益、生态效益和经济效益。 2、经济效益——是指人们所从事的经济活动的投入与产出

的比较关系。

①投入与产出的比较方法

第一，相减比较：如收入-成本费用=利税等 第二，相除比较：

如成本费用÷收入=收入费用率 第三，相减、相除结合比较：

如原投资额÷（现金流入-现金流出）=投资回收期 ②正确理解经济效益的概念

第一，不同部门的经济效益特点不同 项 目 物质生产部门 非物质生产部门 投入与产出线性关系，可确不存在线性关系，不可能的关系 定期望值 确定期望值 产出成果的可以用货币计量 难以用货币计量 计量属性 经济效益提社会再生产总量资源消耗和占用的节约量高的表现形的增加 或增加服务数量和提高服式 务质量。 第二，不能把经济效益与企业利润等同起来

二、经济效益的层次划分

1、宏观经济效益与微观经济效益

宏观效益—在整个国民经济中实现的效益。 微观效益——在企业单位实现的经济效益。

2、长远经济效益与当前经济效益

长远经济效益——在未来时期产生的经济效益。 当前经济效益——在当期实现的经济效益。

3、直接效益与