实质重于形式原则在会计实务中的应用答辩

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实质重于形式原则在会计实务中的应用

实质重于形式原则，是指在会计核算中确认和计量某项资产、负债、收入或费用时，应按交易或事项的经济实质进行，而不应仅以交易或事项的法律形式为依据，也就是说，当某项交易或事项在经济实质与法律形式上不一致时，企业应当按其经济实质进行会计核算和反映，而不能按其法律形式进行核算和反映。新企业会计准则与原会计制度相比，在会计核算规范上倾向于原则导向，但更强调实质重于形式原则。本文谈谈实质重于形式原则在会计实务中的应用。 一、实质重于形式原则在企业会计准则中的表现。实质重于形式原则除在基本会计准则中明确规定了概念外，还在许多具体会计准则中也作出了具体的规定。 （一）对实质重于形式的概念性规定。《企业会计准则——基本准则》第十六条规定：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认，计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据，本准则第四条又规定：“财务会计报告的目标是向会计报告使用者提供与企业财务状况，经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。”如果企业反映的某项资产或费用，负债或收入仅有法律形式上的依据，但不

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实质重于形式原则在会计实务中的应用

作者：沈伶俐

来源：《时代金融》2013年第30期

【摘要】目前，我国的会计准则仍不够完善，有关真实性与合法性相矛盾的事例屡见不鲜，所以单是以表面情况作为得出合法判断的依据是不够的，会计实务中运用的实质重于形式原则恰恰可以用于规范这种现象。基于此，本文主要介绍了实质重于形式原则的基本概念，及其运用于会计实务的重要性，针对运用过程中存在的问题简单介绍了其解决方法。

【关键词】实质重于形式会计准则会计实务

所谓实质重于形式原则，是指在会计核算时，当确认或计量某项资产、负债、收入和费用情况时，应该按照交易或者事项的经济实质进行，而非以其附带的法律形式作为依据，换句话说就是，倘若某项交易或事项自身的经济实质与其法律实质不相一致，企业在进行会计核算时就该以经济实质为参照，而不是按照法律形式的要求进行核算。如今，新的会计准则在会计核算规范上与原会计制度相比更注重强调实质重于形式原则的运用。

一、实质重于形式原则运用于会计实务的重要性

实质重于形式原则是对权责发生制原则的补充。在会计确认和计量中，权责发生制原则是基础原则，是确认收入和费用要遵循的基本原则，然而各个企业所处的经济环境并不相同，实际上企业的现金流量更可以反映企

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实质重于形式原则在会计实务中的应用

作者：沈伶俐

来源：《时代金融》2013年第30期

【摘要】目前，我国的会计准则仍不够完善，有关真实性与合法性相矛盾的事例屡见不鲜，所以单是以表面情况作为得出合法判断的依据是不够的，会计实务中运用的实质重于形式原则恰恰可以用于规范这种现象。基于此，本文主要介绍了实质重于形式原则的基本概念，及其运用于会计实务的重要性，针对运用过程中存在的问题简单介绍了其解决方法。

【关键词】实质重于形式会计准则会计实务

所谓实质重于形式原则，是指在会计核算时，当确认或计量某项资产、负债、收入和费用情况时，应该按照交易或者事项的经济实质进行，而非以其附带的法律形式作为依据，换句话说就是，倘若某项交易或事项自身的经济实质与其法律实质不相一致，企业在进行会计核算时就该以经济实质为参照，而不是按照法律形式的要求进行核算。如今，新的会计准则在会计核算规范上与原会计制度相比更注重强调实质重于形式原则的运用。

一、实质重于形式原则运用于会计实务的重要性

实质重于形式原则是对权责发生制原则的补充。在会计确认和计量中，权责发生制原则是基础原则，是确认收入和费用要遵循的基本原则，然而各个企业所处的经济环境并不相同，实际上企业的现金流量更可以反映企

浅析实质重于形式的会计原则在我国的应用 徐燕 摘 要

从“实质重于形式”的会计原则在国际及我国的运用情况、实践中的应用来阐述其重要意义，努力提高会计人员的职业判断水平。

关键词 会计准则 实质 应用形式

“实质重于形式”是一项非常重要的会计原则。在世界经济全球化和经济活动频繁创新的现代会计社会里，这一会计原则受到世界上主要会计准则制定机构的一致推崇，成为研究的热点。经济现象越复杂，其表现的形式日趋多样化，从会计的职能来看，会计必须反映交易或事项的真实。保证会计核算信息与客观经济事实相符，同时也体现了对经济实质的尊重，而不是简单地依据法律形式。

2000年12月，财政部发布的《企业会计制度》中，首次正式提 “实质重于形式”的会计核算原则。 这是继1992年发布的《企业会计准则》规定的12项会计核算原则后新增加。它对规范单位会计行为标准，从事会计工作管理具有指导意义。但事实上，作为一项重要的国际会计惯例，在以往的会计文务工作中，该原则是会计人员在处理具体交易或事项时经常不自觉运用的原则。如“融资租入固定资产的核算”就是一例，它是保证会计信息质量的重要原则之一。

1

一、 实质重于形式在会计准则中应用 1，1 在国际会计准则中的运用

国际会计准

湖北经济学院管理技术学院

毕业论文（设计）

题 目：实质重于形式的要求思考

系 部： 管理技术学院会计系 专 业：会计（注册会计师方向） 学 号： 081821044 学生姓名：

指导教师： 涂宇琼 职 称： 讲师

二○一○年 十一月二十三日

实质重于形式原则在会计实务中的应用

及需注意的问题

摘要：在会计实务与会计处理中，经常出现真实性和合法性相悖的事例。实质重于形式原则是会计核算的重要原则之一。2006年2月我国新颁布的《企业会计准则》的基本准则中虽然没有直接引用“实质重于形式”的字语，但其明确指出：“企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据”，这实际上已经将实质重于形式作为会计核算基本原则纳入到企业会计准则。本文通过探讨实质重于形式原则在会计实务中的具体应用，发现并解决存在的问题，促进该原则更好的发展与应用。

关键词：经济实质 法律形式 应用 会计准则 问题

一

摘要

“实质重于形式”原则是指：“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。”这就是说：在会计核算中，既要考虑交易或事项的外在法律形式，更需看其内容的经济实质；当法律形式与经济实质不一致时，应以经济实质为核算依据。“实质重于形式”原则作为会计核算的一般的原则，不仅在会计核算中得到了充分运用，在注册会计师审计、制定会计规范以及与会计相关的其他领域也得到了广泛的运用。在世界经济全球化和经济活动频繁创新的现代会计社会里，实质重于形式会计原则受到世界上主要会计准则制定机构的一致推崇，成为探究的热点。实质重于形式原则的强调和运用，标志着我国的会计制度又向国际化、规范化方面迈出了重要一步，不仅具有重要的理论意义，而且具有较强的实践指导意义。在具体运用实质重于形式原则时，应注重的新问题：即不能过分强调实质重于形式原则；会计人员综合素质的提高是贯彻这一原则的可靠保证。因此，会计人员应注重职业判定能力的提升，培养高标准的业务素质和道德素质，努力提高会计人员的职业判断水平。

关键词：实质重于形式；应用；问题；对策

I

目录

一、实质重于形式原则在实践中的应用??????????????????1 （一）实

摘 要

由于经济现象表现的多样化、复杂化，法律规章的制定并不能够把所有经济活动发生的内涵实质描述出来；当经济活动发生的法律形式与其内涵经济实质不一致时，为了保证会计核算信息与客观经济事实相符，企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。即会计核算要遵循实质重于形式原则。

本文将实质重于形式原则研究的重点放在我国新会计准则中的运用；同时还分析这一原则在我国运用时存在的问题及原因，并提出相应措施和对策；最后，通过实质重于形式原则的研究为指导我国会计实务、我国会计准则国际会计趋同理念的形成、完善我国会计准则、防范审计风险等会计制度建设提供借鉴和参考。

索引关键词：实质 形式 会计准则 运用

一、绪论

（一）研究背景与选题意义 1．研究背景

自从1997年实质重于形式原则被写入我国核算原则以来，这一原则得到了我国广大会计理论界和会计实务工作者的普遍认可及运用。随着经济现象的表现多样化、复杂化，为了保证会计核算信息与客观经济事实相符，在实际工作中，不能仅仅根据它们的法律形式，并且会计反映经济活动的假设、原则及会计要素定义方面与法律活动有诸多差异，导致其与法律对经济活动的反映出现分歧是客观存在的，而这

摘 要

由于经济现象表现的多样化、复杂化，法律规章的制定并不能够把所有经济活动发生的内涵实质描述出来；当经济活动发生的法律形式与其内涵经济实质不一致时，为了保证会计核算信息与客观经济事实相符，企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。即会计核算要遵循实质重于形式原则。

本文将实质重于形式原则研究的重点放在我国新会计准则中的运用；同时还分析这一原则在我国运用时存在的问题及原因，并提出相应措施和对策；最后，通过实质重于形式原则的研究为指导我国会计实务、我国会计准则国际会计趋同理念的形成、完善我国会计准则、防范审计风险等会计制度建设提供借鉴和参考。

索引关键词：实质 形式 会计准则 运用

一、绪论

（一）研究背景与选题意义 1．研究背景

自从1997年实质重于形式原则被写入我国核算原则以来，这一原则得到了我国广大会计理论界和会计实务工作者的普遍认可及运用。随着经济现象的表现多样化、复杂化，为了保证会计核算信息与客观经济事实相符，在实际工作中，不能仅仅根据它们的法律形式，并且会计反映经济活动的假设、原则及会计要素定义方面与法律活动有诸多差异，导致其与法律对经济活动的反映出现分歧是客观存在的，而这

安徽财经大学

题目：谨慎性原则在会计中的应用研究函授本科毕业论文

专 业：会计学 学 号：110 姓 名：余小杭

联系电话：18655445555

电子邮箱： 指导老师：

完成日期：2016年/4月/30-日

谨慎性原则在会计中的应用研究

写 作 提 纲

一、引言 （一）、研究背景 （二）、研究意义 （三）、研究内容和思路

（四）、国内外对谨慎性原则的研究成果综述 （五）、论文结构与内容安排 二、谨慎性原则的相关理论 （一）、谨慎原则的概述

（二）、谨慎性原则在会计报告上的运用 三、谨慎性原则在会计中的运用与体现 （一）、做好应收款项的计提坏账的准备 （二）、短期投资跌价准备 （三）、存货计提跌价准备 （四）、无形资产的确认 （五）、固定资产的折旧方面 （六）、收入的确认 （七）、或有负债和或有资产 （八）、债务重组中的运用

（九）、税法对税前列支的费用规定与会计制度规定的区别

四、我国谨慎性原则在实际运用中存在的主要问题 （一）、谨慎性原则自身存在局限性 （二）、谨慎性原则应用中存在主观随意性 （三）、与其他核算原则存在着矛盾 （四）、谨慎的“度”掌握控制比较困难 （五）、谨慎性原则在我国实际运用中的

目 录

摘要 ????????????????????????????? 1 引言 ????????????????????????????? 2 一、谨慎性原则概述??????????????????????? 2 二、谨慎性原则在运用中存在的问题???????????????? 3 （一）谨慎性原则运用的局限性?????????????????? 3 （二）谨慎性原则与资产折旧的冲突???????????????? （三）谨慎性原则与计提资产减值准备的冲突???????????? （四）谨慎性原则应用的主观臆断性强??????????????? 三、谨慎性原则应用的建议???????????????????? （一）合理安排会计原则使用顺序????????????????? （二）适度运用谨慎性原则???????????????????? （三）对谨慎性原则的应用进行必要的约束????????????? （四）提高会计人员的业务素质和职业判断能力??????????? 四、结论???????????????????????????? 参考文献????????????????????????????