个人所得税法实施条例

1.【例题·单选题】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40 000元，取得中国体育彩票中奖收入20 000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ） A.4 000元B.5 650元C.9 650元D.10 250元

『答案』A 『解析』在境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过90日，境内所得境外支付部分免税，应纳税额=20 000×20%=4 000（元）。

2.【例题·多选题】（2010年）下列关于个人所得税的表述中，正确的有（ ） A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人 B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税

C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人

D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税

『答案』ACD

『解析』连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得

第十三章 个人所得税法

◆本章新增及变化内容

1.补充对华侨身份的界定;

2.个人转租房屋取得的租金收入，按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税的具体规定;

3.财产租赁所得个人所得税前扣除项目增加“向出租方支付的租金”;

4.新增个人担任公司董事、监事，分别按劳务报酬所得、工资薪金所得征收个人所得税的区分;

5.新增个人转让离婚析产房屋的征税规定;

6.新增股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税;

7.新增企业年金个人所得税征收管理。

◆本章内容：10节

第一节 个人所得税基本原理

第二节 纳税义务人

第三节 所得来源的确定

第四节 应税所得项目★

第五节 税率★

第六节 应纳税所得额的规定★

第七节 应纳税额的计算★★

第八节 税收优惠★

第九节 境外所得的税额扣除★

第十节 征收管理

第一节 个人所得税基本原理

个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。

个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。

一、个人所得

2011修改后的《个人所得税法》解读

主讲老师：关岩

相对于其他税种，个人所得税与老百姓关系更密切，但计算也比较复杂。连大科学家爱因斯坦都说“世界上最难理解的是所得税。”

个人所得税法自1980年施行以来，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了积极作用。

近年来，随着社会经济形势发展变化，人们生活、消费支出水平也不断的提高，于是现行个人所得税制逐渐暴露出一些突出问题。

比如工资、薪金所得税率结构较为复杂，低档税率级距较短，造成中低工资、薪金收入者税负累进过快；工资、薪金所得的减除费用标准偏低，给居民基本生活带来一定影响；生产经营所得税率的各档级距均较短，与工资、薪金所得相比税负偏重等。

按照中央关于进一步加强税收对收入分配调节作用的要求，此次改革立足现实情况，着重解决现行分类税制中存在的突出问题，切实减轻中低收入者税收负担，适当加大对高收入者的税收调节。缩小收入分配差距，所以有必要对个人所得税法做相应修改。

这次修改个人所得税法社会关注度很高，4月份人大公布个人所得税法修正案草案，并征集全社会意见，6月底以48号主席令的形式公布修改后的个人所得税法。

一、目前个人所得税法存在哪些问题，修改方向如何？ （1）现行分类税制模式难以充分体现公平

【发布单位】国务院

【发布文号】中华人民共和国国务院令第600号 【发布日期】2011-07-19 【生效日期】2011-09-01 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】新华网

中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年)

(中华人民共和国国务院令第600号)

据中国政府网消息，国务院总理温家宝日前签署国务院令(第600号)，公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》，自2011年9月1日起施行。

现公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》，自2011年9月1日起施行。

总理 温家宝

二○一一年七月十九日

国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定

国务院决定对《中华人民共和国个人所得税法实施条例》作如下修改：

一、第十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除3500元。”

第十一章 个人所得税法（课后作业）

一、单项选择题

1.根据个人所得税的有关规定，下列外籍个人属于居民纳税人的是（ ）。

A.外籍个人约翰2013年3月1日入境，2014年5月1日离境，其间一次临时离境28天 B.外籍个人詹姆斯2013年3月1日入境，2014年5月1日离境，其间多次离境累计85天 C.外籍个人玛丽2013年1月1日入境，2014年5月1日离境，其间一次临时离境25天 D.外籍个人汤姆2013年1月1日入境，2014年1月1日离境，其间多次离境累计100天 2.美国人约翰，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2013年7月7日来华，11月11日离开。期间因工作原因，曾于9月20日离境，10月4日返回。在计算个人所得税时，2013年约翰在中国境内实际工作天数为（ ）天。 A.109 B.115 C.111 D.113

3.商品营销活动中，企业对营销业绩突出的雇员甲某以工作考察的名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对其实行营销业绩奖励，则企业应根据所发生费用按照（ ）项目代扣代缴甲某的个人所得税。 A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得 C.偶然所得 D.其他所得

4.下列各项所得中，在计算个

个人所得税法改革与个人收入分配差距调节

Individual Income Tax Reform and the Adjustment of Individual Income Difference

翟继光

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【摘要】个人收入差距急剧扩大，逐渐成为社会关注的热点问题。现行个人所得税法在调节个人收入差距上存在很大局限性，包括征税范围狭窄、税率设计不合理、费用扣除设计不合理、征管手段落后等。应当完善个人所得税法，充分发挥其调节个人收入差距的功能。这些改革措施包括：改变个人所得税的税收债权人、完善纳税主体、征税范围、税率、费用扣除标准以及征管手段。

The difference of individual income has become larger and larger. It has become the hotspot of the society. Current individual income tax law has many shortages in adjusting the difference of individual income, such as th

个人所得税法改革与个人收入分配差距调节

Individual Income Tax Reform and the Adjustment of Individual Income Difference

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【摘要】个人收入差距急剧扩大，逐渐成为社会关注的热点问题。现行个人所得税法在调节个人收入差距上存在很大局限性，包括征税范围狭窄、税率设计不合理、费用扣除设计不合理、征管手段落后等。应当完善个人所得税法，充分发挥其调节个人收入差距的功能。这些改革措施包括：改变个人所得税的税收债权人、完善纳税主体、征税范围、税率、费用扣除标准以及征管手段。

The difference of individual income has become larger and larger. It has become the hotspot of the society. Current individual income tax law has many shortages in adjusting the difference of individual income, such as th

税法

第四章 个人所得税法律制度

一、单项选择题

1. 根据个人所得税法律制度的规定，某个人转让房屋所得应适用的税目是（）。

A.财产转让所得

B.其他所得

C.偶然所得

D.劳务报酬所得

2. 某作家的一篇小说在一知名杂志上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为2500元、4500元和5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（）元。

A.1316

B.1344

C.1568

D.1920

3. 2010年10月，某中国居民因出租用于居住的住房，取得出租房的租金收入为5000元。根据规定，其应纳个人所得税为（）。（不考虑其他税费）

A.400元

B.420元

C.300元

D.840元

4. 余某于2010年9月到10月为张某装潢房屋，协议规定按完工进度分2次付款，9月支付3500元，10月支付5500元。余某提供装潢劳务应纳个人所得税（）元。

A.1420

B.1440

税法

D.1640

5. 下列各项中，不属于劳务报酬所得的是（）。

A.个人举办展览活动的所得

B.个人雕刻业务所得

C.个人担任董事职务所取得的董事费收入

D.个人发表论文的报酬

6. 许某为中国公民，2010年在我国境内每月的工资薪金为2200元，12月31日又一次性领取年终奖1440

税法

第四章 个人所得税法律制度

一、单项选择题

1. 根据个人所得税法律制度的规定，某个人转让房屋所得应适用的税目是（）。

A.财产转让所得

B.其他所得

C.偶然所得

D.劳务报酬所得

2. 某作家的一篇小说在一知名杂志上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为2500元、4500元和5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（）元。

A.1316

B.1344

C.1568

D.1920

3. 2010年10月，某中国居民因出租用于居住的住房，取得出租房的租金收入为5000元。根据规定，其应纳个人所得税为（）。（不考虑其他税费）

A.400元

B.420元

C.300元

D.840元

4. 余某于2010年9月到10月为张某装潢房屋，协议规定按完工进度分2次付款，9月支付3500元，10月支付5500元。余某提供装潢劳务应纳个人所得税（）元。

A.1420

B.1440

税法

D.1640

5. 下列各项中，不属于劳务报酬所得的是（）。

A.个人举办展览活动的所得

B.个人雕刻业务所得

C.个人担任董事职务所取得的董事费收入

D.个人发表论文的报酬

6. 许某为中国公民，2010年在我国境内每月的工资薪金为2200元，12月31日又一次性领取年终奖1440

个人所得税法讲义

一、本章考情分析

本章是税法考试的重点税种之一，主要类型题有三类：个人综合收入应纳个人所得税，承租承包经营者应纳个人所得税和个人独资企业应纳个人所得税。其中，个人综合收入应纳个人所得税可与营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税、城镇土地使用税结合出计算题；承租承包经营者应纳个人所得税可以和流转税、企业所得税、税收征管法结合出综合题。外籍来华人员应纳的个人所得税通常以单选性的计算题出现。而税收优惠政策主要是选择题或与计算题相结合。本章难点是外籍来华人员纳税义务的确定、股票期权和个人独资企业个人所得税。 二、本章考点及例题

（一）个人所得税的纳税义务人 【税法规定】

个人所得税的纳税义务人分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。

居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。

个人所得税的纳税义务人具体包括中国公民、个体工商户、外籍人员、无国籍人员、华侨、港澳台同胞；还包括个人独资企业和合伙企业。

华侨是指定居在国外的中国公民。华侨、外籍华人、归侨、侨眷的身份做如