cpa 审计 基础班

综合题原题 一．风险评估

1.甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计工作底稿中，注册会计师记录了所了解到的甲公司的下列情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2010年初，甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10%。甲公司2010年员工队伍基本稳定。（2）2010年下半年，受金融衍生品投资失败的影响，甲公司主要竞争对手之一的乙公司（非甲公司的关联公司）及其所属的全资子公司——丙公司均陷入财务困境。为取得丙公司的机器设备，甲公司于2010年8月31日与乙公司签订协议，以1亿元购入其所持丙公司的全部股权。按照协议约定，丙公司于2010年9月30日遣散了全部员工，并向甲公司移交了全部资产和负债。甲公司于2010年10月将丙公司的全部机器设备和存货转移到甲公司下属生产基地，并对设备进行了重新组合安装，同时向丙公司派出新的管理团队和员工，丙公司转而负责甲公司部分产品的销售。（3）2010年9月1日，甲公司与丁公司签订协议，自当月起，由丁公司为甲公司于2010年第4季度投放市场的一款新产品——A产品提供为期12个月的广告服务。甲公司于2010年9月1

第一编 审计环境

第一章 注册会计师审计职业特点

一、单项选择题

1.下列审计定义涉及的重要内容,不包括( ).

A.客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据 B. 证实认定与既定标准的符合程度 C. 客观地获取和评价证据

D. 将审计结果传达给有关管理者 2．注册会计师审计时，（）有权根据业务的需要查阅有关财务资料和文件，查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查和核实。 A. 接受国家机关委托办理的业务时 B. 接受上市公司的委托时

C. 接受国有企业委托办理的业务时 D. 接受有限责任公司委托办理的业务时

3． 从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（ ）。 A.仅与被审计单位独立，不与审计委托者独立 B.仅与审计委托者独立，不与被审计单位独立 C.与审计委托者和被审计单位均不独立 D.与审计委托者及被审计单位均独立

4.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下( )方面是基本相似的。 A.审计所依据的准则 B.审计要实现的目标 C.对内部审计的利用 D.审计中取证的权限

5.以下有关各种审计方法的说

CPA 之 审计 TAXATION 学习笔记

作者 : 池骋

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Part A: The Tax Equation

Income tax = (taxable income * rate) – tax offsets

这里的tax offsets指的是rebates & credits，而不是deduction。因为tax offsets是直接对税金进行抵减，因此跟deduction相比，offsets更具有价值。

Part B: Assessable Income

Assessable income包括了ordinary income和statutory income。Figure 2.1列出了assessable income, ordinary income, statutory income, non-assessable non-exempt income和exempt income之间的关系。 Ordinary income

Section 6-5对ordinary income进行了解释。Section 6-5(4) provides that ordinary income is taken to hav

第一编 审计环境

第一章 注册会计师审计职业特点

一、单项选择题

1.下列审计定义涉及的重要内容,不包括( ).

A.客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据 B. 证实认定与既定标准的符合程度 C. 客观地获取和评价证据

D. 将审计结果传达给有关管理者 2．注册会计师审计时，（）有权根据业务的需要查阅有关财务资料和文件，查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查和核实。 A. 接受国家机关委托办理的业务时 B. 接受上市公司的委托时

C. 接受国有企业委托办理的业务时 D. 接受有限责任公司委托办理的业务时

3． 从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（ ）。 A.仅与被审计单位独立，不与审计委托者独立 B.仅与审计委托者独立，不与被审计单位独立 C.与审计委托者和被审计单位均不独立 D.与审计委托者及被审计单位均独立

4.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下( )方面是基本相似的。 A.审计所依据的准则 B.审计要实现的目标 C.对内部审计的利用 D.审计中取证的权限

5.以下有关各种审计方法的说

《CPA审计》7—－9章习题

一、单项选择题

1、在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当（）。

A、重新了解内部控制 B、重新执行控制测试

C、重新确定重要性水平和可接受审计风险水平 D、考虑是否追加相应的审计程序 2、丙会计师事务所与D公司于2009年1月20日签订的2008年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（）。

A、至少保存至2010年 B、至少保存至2016年 C、至少保存至2019年 D、长期保存

3、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。 A、购货发票 B、销货发票

C、采购订货单副本 D、应收账款函证回函

4、在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（）。 A、所需审计证据的数量 B、可容忍误差 C、初步审计策略 D、审计意见类型

5、注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最

第十一章 生产与存货循环的审计

本章考情分析

本章在2011—2013年累计考分为42分，年均14分，属于稳定的高频率、高分值、高难度的“三高”章。

本章是应用特色非常强的一章，也是教材内容与考试内容差别最大一章，需要考生高度的理解力和应用能力。

存货历来是审计考试的重点。其中,存货监盘的对象很具体，命题灵活性很高，导致解题难度很大；计价测试也涉及到千变万化的原因，如市场需求降低、推出新产品等，存货跌价准备几乎是每个风险评估综合题中必然涉及的素材。

近三年题型题量考情分析表

本章学习思路图

本章内容讲解

第一节 生产与存货循环的特点

一、涉及的主要凭证与会计记录

（一）生产指令

生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下令制造产品的书面文件。与生产通知单一起下发的还有“材料需求报告”。

（二）领发料凭证

领发料凭证包括生产部门填写的领料凭证和仓储部门填写的发料凭证。为控制材料发出凭证还包括材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等。

（三）产量和工时记录

登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的各种原始记录，是存货成本中分配人工费用的依据。

（四）工薪汇总表及工薪费用分配表

1.工薪汇总表反映企业全部工薪的结

第一章审计概述

1，审阅主要采用询问和分析

2，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，以合理保证的方式提高财务报表的质量，不涉及为如何利用信息提供建议[会哭的孩子]

3，审计业务提供合理保证，审阅业务提供有限保证(非鉴证服务无保证)

4，责任方可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者。如某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者[例如:设计内部控制,执行商定程序,代编财务报表等]，则不构成鉴证业务。

5，审计工作的基础(前提)是管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列责任：

1.按适用的编制基础编制财务报表，使其实现公允反映；

2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； 3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括：

(1)允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息； (2)向注册会计师提供审计所需的其他信息[如关联方等]；

(3)允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

6，管理层和治理层认可其责任的过程[三承]：通过签订审计业务约定书[D2Z]承诺责任,通过编制和签发财务报表承担责任，通过提交书面声明[D18Z]承认责任。

知识结构

第一节完成审计工作概述

一、复核审计工作底稿

会计师事务所需要对审计项目复核的级次以及人员、时间、范围和工作底稿记录等作出规定。

具体来说，复核的级次是指项目组内部复核和项目质量控制复核两级，而项目组内部复核又包括项目组成员的复核和项目合伙人的复核两次。

其中，项目组内部复核对所有审计项目都是必须的，项目质量控制复核是针对特定业务实施的。

（一）项目组成员复核

1.复核的人员

应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。

对一些较为复杂、审计风险较高的领域，例如，舞弊风险的评估与应对、重大会计估计及其他复杂的会计问题、审核会议记录和重大合同、关联方关系和交易、持续经营存在的问题等，需要指派经验丰富的项目组成员复核，必要时可以由项目合伙人执行复核。

2.复核范围与事项

所有的审计工作底稿至少要经过一级复核。复核的事项包括：

（1）审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行；

（2）重大事项是否已提请进一步考虑；

（3）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行；

（4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围；

（5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；

（6）已获取的审计证据是否充分、适当；

（7）审计

知识结构

第一节完成审计工作概述

一、复核审计工作底稿

会计师事务所需要对审计项目复核的级次以及人员、时间、范围和工作底稿记录等作出规定。

具体来说，复核的级次是指项目组内部复核和项目质量控制复核两级，而项目组内部复核又包括项目组成员的复核和项目合伙人的复核两次。

其中，项目组内部复核对所有审计项目都是必须的，项目质量控制复核是针对特定业务实施的。

（一）项目组成员复核

1.复核的人员

应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。

对一些较为复杂、审计风险较高的领域，例如，舞弊风险的评估与应对、重大会计估计及其他复杂的会计问题、审核会议记录和重大合同、关联方关系和交易、持续经营存在的问题等，需要指派经验丰富的项目组成员复核，必要时可以由项目合伙人执行复核。

2.复核范围与事项

所有的审计工作底稿至少要经过一级复核。复核的事项包括：

（1）审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行；

（2）重大事项是否已提请进一步考虑；

（3）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行；

（4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围；

（5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；

（6）已获取的审计证据是否充分、适当；

（7）审计

第五编 完成审计工作与出具审计报告(教师课堂版)

第十九章 审计报告

1.[真题 2014A简答－审计意见与审计报告]

ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：

(1)甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。

(2)2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。

(3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入，审计项目组也无法作出估计。

(4)2014年2月，丁公司由于生产活动产生严重污染,被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。