政府审计工作流程

审计工作流程

一、审计流程的意义

（一）概述

审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。 (二）制度基础审计的流程 1、确定审计的目标

2、了解内部控制制度，并予以描述 3、内部控制制度的初步评价 4、符合性测试

5、符合性测试结果的评价 6、实质性测试

7、实质性测试结果的评价 8、撰写审计报告 优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低成本；另外能较好的避免失误，保证审计工作质量。缺点：过分依赖对内部控制的审计。

二、准备阶段

（一）了解被审计单位的基本情况

了解被审计单位的哪些情况 1、业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；2、经营情况和经营风险；3、组织结构和内部控制情况；4、关联方及交易情况；5、以前年度接受审计的情况；6、其他

常用方法 1、查阅去年的审计工作底稿；2、查阅行业业务经营资料。3、查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合

内部财务审计工作流程

（一）资产审计

1、货币资金审计

（1）审计目标

证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性

（2）内部控制系统测试

调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。

（3）实质性审查

①库存现金审查

首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。

②现金收付业务的审查

抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 ③银行存款的审查

审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。

2、存货审计

（1）审计目标

证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性

（2）内

内部财务审计工作流程

（一）资产审计

1、货币资金审计

（1）审计目标

证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 （2）内部控制系统测试 调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。

（3）实质性审查

①库存现金审查

首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。

②现金收付业务的审查

抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 ③银行存款的审查

审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。

2、存货审计

（1）审计目标

证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性

内部财务审计工作流程

（一）资产审计

1、货币资金审计

（1）审计目标

证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性

（2）内部控制系统测试

调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。

（3）实质性审查

①库存现金审查

首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。

②现金收付业务的审查

抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 ③银行存款的审查

审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。

2、存货审计

（1）审计目标

证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性

（2）内

第六章审计工作底稿

一、单项选择题

1、关于己复核的审计业务，下列事项中，项目质量控制复核人员可不就其形成审计工作底稿的是（ ）

A、会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序己得到实施 B、项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之前己完成

C、项目质量控制复核人员没有注意到任何尚末解决的事项，使其认为项目组作出的重大判断和得出的结论不适当。 D、项目质量控制复核的目的

2、下列各项中，拥有注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权的是（ ） A、被审计单位

B、承接业务的会计师事务所 C、执行项目的注册会计师 D、预期使用者

3、下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中，不正确的是( )。 A、如发生例外情祝，在审计报告归档之后也可对审计工作底稿进行修改或增加

B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需要记录修改审计工作底稿的理由

C、审计报告日后，如果发现例外情祝要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，此时归档后的审计工作底稿会发生变动

D、在完成最终的审计工作底稿归档后，不应在规定的期限内删除或废弃任何性质的审计工作底稿

4、

篇一：财务审计部部长岗位职责

财务审计部长岗位责任制

1、在总经理领导下并对主管领导负责，严格遵守公司各种规章制度及党和国家的财务工作方针政策，行使对公司财务会计工作全过程的管理权限，并承担报告公司规章制度、管理规程及领导的工作指令的义务。

2、负责对公司资金管理、会计核算管理、财务核算管理、公司经营活动实施财务监督、稽核、审计、检查、和指导培训的专职管理部门，对所承担的工作负责。

3、组织编制公司年度、季度成本、利润、资金、费用等有关的财务指标计划。定期检查、监督、考核计划的执行情况，结合经营实际，及时调整和控制计划的实施；

4、负责制定公司财务、会计核算管理制度。建立健全公司财务管理、会计核算、稽核审计等有关制度，督促、各项制度的实施和执行；

5、审核公司各种费用的报销，并对原始凭证的合法性、合理性、正确性负责；

6、参加各类生产经营会议，参与公司生产经营决策，参与各基层单位经济指标制定工作，并对其进行检查考核；

7、负责固定资产、流动资产的管理，并对全司的资产状况进行检查、督导，发现问题立即整改，并向经理、书记汇报；

8、负责公司财务审计和会计稽核工作。加强会计监督和审计监督。

9、负责全司财务人员的培训、考核，建立人才绩效考核制度；

10、认真完成领导交办

XXX会计师事务所

审计差异事项调整表

客户单位： 年 月 日 索引号： Z4 序号 资 产 负 债 表 调整说明 借方科目 贷方科目 借方科目 贷方科目 利 润 表 调整金额 客户单位意见 索引号 编制人员： 日期： / / 复核人员： 日期： / / XXX会计师事务所

银行存款余额明细核对表

客户名称： 年 月 日

2007年度客户审计工作底稿2006年度第1页，共2页编制：

复核：

客户：ABC有限责任公司会计期间：2006年度审计工作底稿索引（目录）

索引号名称┆有/无┆索引号名称┆有/无┆

审计报告┆┆1-122-1应收利息审定表┆┆已审会计报表┆┆1-131S02应收账款┆

┆┆┆1-131-1应收账款审定表┆

┆一、综合类┆┆1-133F06其他应收款

┆┆（一）沟通和报告相关工作底稿1-133-1其他应收款审定表

┆┆Z-104审计业务约定书(适用非集团财务报表审计)┆┆1-141S03坏账准备

┆┆Z-104审计业务约定书(适用集团财务报表审计)┆┆1-141-1坏账准备审定表

┆┆Z-105与治理层、管理层的沟通记录汇总表┆┆1-151B01预付账款

┆┆Z106客户提供资料清单┆┆1-151-1预付账款审定表┆┆Z107审计标识┆┆1-161F07应收补贴款审定表

┆┆┆┆1-162应收出口退税审定表

┆┆（二）审计完成阶段工作底稿1-200P01存货（一）

┆┆Z201重要审计工作完成情况核对表┆┆1-200P01存货（二）

┆┆Z202审计工作总结┆┆1-200P01存货监盘程序表（一）┆┆Z203复核工作底稿┆┆1-200P01存货监盘程序表（二）

┆┆Z204

2007年度客户审计工作底稿2006年度第1页，共2页编制：

复核：

客户：ABC有限责任公司会计期间：2006年度审计工作底稿索引（目录）

索引号名称┆有/无┆索引号名称┆有/无┆

审计报告┆┆1-122-1应收利息审定表┆┆已审会计报表┆┆1-131S02应收账款┆

┆┆┆1-131-1应收账款审定表┆

┆一、综合类┆┆1-133F06其他应收款

┆┆（一）沟通和报告相关工作底稿1-133-1其他应收款审定表

┆┆Z-104审计业务约定书(适用非集团财务报表审计)┆┆1-141S03坏账准备

┆┆Z-104审计业务约定书(适用集团财务报表审计)┆┆1-141-1坏账准备审定表

┆┆Z-105与治理层、管理层的沟通记录汇总表┆┆1-151B01预付账款

┆┆Z106客户提供资料清单┆┆1-151-1预付账款审定表┆┆Z107审计标识┆┆1-161F07应收补贴款审定表

┆┆┆┆1-162应收出口退税审定表

┆┆（二）审计完成阶段工作底稿1-200P01存货（一）

┆┆Z201重要审计工作完成情况核对表┆┆1-200P01存货（二）

┆┆Z202审计工作总结┆┆1-200P01存货监盘程序表（一）┆┆Z203复核工作底稿┆┆1-200P01存货监盘程序表（二）

┆┆Z204

内部审计工作标准

编制： 审批：

生效时间：20 年 月 日

目 录

第一章 总则…………………………………………………… 2

第二章 内部审计方案编制规范………………………………

第三章 内部审计证据规范……………………………………

第四章 内部审计工作底稿规范………………………………

第五章 内部审计报告规范……………………………………

第六章 内部审计档案管理规范………………………………

第七章 附则……………………………………………………

2 3 4 5 6 7 2

内部审计工作标准

第一章 总 则

第一条 为进一步规范公司内部审计工作，明确内审责任，提高内审质量，根据

国家有关法律、法规和公司《内部审计管理标准》，制定本标准。 第二条 本规范适用于北川维斯特农业科技集团有限公司法务稽查部在编制审计

方案、收集审计证据、记录审计工作底稿、编写审计报告、保存审计档案等过程中的管理。

第二章 内审计方案编制规范

第三条 本标准所称的内部审计方案是指审计人员为顺利完成各项内审业务，达

到预期内审目标所编制的