内控审计重点

内控制度审计

我们首先看一个案例，通过案例内容，审查该单位内控制度存在哪些缺陷和错弊： 案件简介：

某A煤炭销售公司在江西有一B公司销售代理商。P先生是该公司负责江西煤炭销售主管，并与当地的各销售代理商做好发货收货及双方对帐工作。2006年12月21，P先生冒充B公司的名义，并私刻B公司的公章，伪造了一份“要货计划书”发送给A公司，并指明送货地址是“江西萍乡某区某街道某号”（后查明，该地址不是B公司的办公地址），该笔煤炭货款价值为20万元； 2007年4月A公司与B公司进行季度对帐工作时候发现该笔款项有疑问，当即打电话给所在地的销售主管P，而P一口咬定是B公司内部管理混乱，是B公司内部员工所为。为慎重起见，A公司与B公司将该笔款项所附带的“货物运输合同”仔细查看，发现签收的收货人不是B公司，而是C公司。通过向C公司追问，才发觉，这笔货是P先生委托C公司代为签收，然后再由P先生回签的。这笔货早已被P提走。至此，真相大白，A公司立即报案，后P被公安机关抓获，检察院以职务侵占罪提起公诉，经法院审理，判P犯职务侵占罪，判处有期徒刑2年。但P

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已经将所提的煤炭已经低价销售给了其他经销商，P本人也无偿还能力，A公司即使通过民事诉讼程序，也很难去

内部审计与内部控制重点整理2015

一、 内部审计主要做什么审计？

经营审计、管理审计

二、 内审过程包括哪些步骤？

① 拟定审计工作计划，报经董事长批准后制定审计方案。 ② 确定审计对象和审计方式。

③ 审计三日前向被审计对象发出书面审计通知书。

④ 审计人员对被审计对象的有关资料进行认真细致的调查、询问，取得有

效的证明材料，并作详细记录。 ⑤ 对审计中发现的问题，应及时向被审计对象提出改进意见。审计终结后，

应出具书面审计报告报送董事长。

⑥ 对重大审计事项做出的处理决定，须报经董事长批准；经批准的处理决

定，被审计对象必须执行。 ⑦ 根据工作需要进行后续审计。

三、 国际内部审计专业实务框架？强制性指南有哪些？

内部审 计定义 强 制 性 指 南 职业道 德规范 阐明内部审计的基本宗旨、性质和工作范围 阐明开展内部审计活动的个人或机构需要遵循的原则和行为规则。表明了执业行为规范的最低要求。反映了内部审计活动得到客户信任必须坚持的核心价值。 标准：关于内部审计专业和评价内部审计工作效果的基本要求的条款。它普遍适用于全球范围内的组织和个人。 释义：对《标准》中的名词或概念作出解释。 专业实务标准和释义 四、 内部审计机构有哪两种配置模式？

审计

1.工程项目审计的概念和特点

概念:指由独立机构及其派出人员，依据一定的审计标准，运用特定的审计评价指标体系，对工程项目全过程的投资结果进行监督.评价.鉴证的活动。 特点:1.独立性2.综合性3.宏观性4.协调性5.艰巨性6.层次性

2.设计概算审计的步骤1.掌握基本情况2.进行对比分析3.收集审计证据4.编制审计工作底稿5.审计结论与审计处理

3.工程项目施工图预算编制与审计的依据

1.施工图纸2.预算定额3.材料的价格信息4.有关的取费文件5.施工组织设计方案6.施工进度计划7.建筑工程标准设计图集8.建筑工程施工准备合同

4.工程项目施工图预算审计重点1.单位建筑工程施工图预算编制依据的审计2.审计单位建筑工程施工图预算造价指标3.审计工程量4.定额基价审计5.费率与取费基数审计6.施工图预算造价构成形式的审计7.人工工日消耗量与材料用量的审计

5.基建投资借款审计的内容1.审计借款对象-范围和条件2.审计借款的依据是否真实，齐全3.审计借款合同的签订4.审计基建投资借款的使用情况5.审计基建投资借款的偿还情况 6.建筑安装工程投资审计的内容1.生产建设单位与施工企业所签订的工程合同是否合规

表一

内控制度执行专项审计实施方案

专审项目名称 审计对象 内控制度执行专项审计 各受控部门 及其成员 审计分类 事后审计 起始 日期 审计范围 2012.7.23—2012..9.21 2012年4、5月份 财务支出 1、按照总局关于开展廉政风险防控建设工作的部署，推动单位廉政风险防控工作； 2、单位加大防腐倡廉建设工作力度，力求从源头上遏制腐败，从制度上防止腐败，审计背景 从措施上监控腐败； 3、单位为规范工作流程，明晰岗位职责，规范权力运行，有效监督管理，针对管理岗位人员和专技人员开展《制度汇编》学习。 审计依据 国家有关法规制度、总局相关制度与规定、单位《内部审计工作实施细则》、单位制度汇编内各项制度 审计目的 进一步规范单位工作流程，规范权力运行，有效预防违规违纪现象的发生 1、已建立的内部控制制度是否有效执行； 2、单位在经济运行过程中对政策、规章制度的贯彻执行情况； 审计内容 3、检查单位在授权体系下的审批流程； 4、有无违规违纪现象 1、通过对审计范围内的会计凭证的真实性、合理性、合规性进行逐笔详查，对所有发生的经费支出程序予以审核，对相关事项进行延伸审计，重大事项可追溯相关审计方法 月份； 2、检查相关资料、

审计复习资料

一、名词解释

1.审计日记：

指审计人员以人为单位，按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。 2.审计工作底稿：

指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 3.逆查法：

指按照会计业务处理程序的相反方向，按照由财务报表、会计账簿到会计凭证这样一种顺序进行审计的方法。 4.制度基础审计法：

指审计人员通过对内部控制制度的调查、了解与评价来确定进一步审计的范围、重点以及程序，进而进行实质性审查的一种方法。 5.详细审计法：

指对被审计单位被查期内所有凭证、账簿、报表无一遗漏地进行全面详细审计的方法。 6.抽样审计法：

指从被审计的对象中抽出一部分进行审计，借以推断总体有无错误和弊端的一种方法。 7.标准审计报告：

指注册会计师出具的无保留意见的，且不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时的审计报告。

8. 非流动负债：

指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款项、预计负债等。 9.盘点法：

盘点法又称为盘存法，是清查库存现金、有价证券、存货、固定资产和其他物资的实际

政府审计重点

一、名词解释

1.财政审计: 审计机关根据国家法律和行政法规的规定，对本级财政预算执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及资金的管理和使用情况的真实性、合法性和效益性进行的审计。

2.部门决算审计: 是指审计机关对部门编制的反映预算执行情况的财务报告进行审查，并发表审计意见。

3.零余额账户: 零余额账户是指财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直接支付和财政授权支付及清算。

4.调查取证权: 审计机关在进行审计时向被审计单位或其他有关单位调取，收集，核实与审计内容相关的证明，资料的权利。

5.经济责任审计: 审计机关对党政主要领导干部与国有企业和国有控股企业的法定代表人在其任职期间的财政收支、财务收支以及有关经济活动进行的审计，通过审计实现监督、评价、鉴证领导干部经济责任履行情况的目的。

6.审计行政法规:是由国务院制定的，作为审计工作执行基础的基本行政法规。

7.审计准则:审计准则是注会进行审计工作时必须遵循的行为规范，他不具有法令强制性，但是必须执行。

8.立法模式: 即立法体制，即关于一个国家立法机关的设立及其立法权限的划分的制度和结构。

9.提请协助权：审计工作遇到困难时，审计机关请

政府审计重点

一、名词解释

1.财政审计: 审计机关根据国家法律和行政法规的规定，对本级财政预算执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及资金的管理和使用情况的真实性、合法性和效益性进行的审计。

2.部门决算审计: 是指审计机关对部门编制的反映预算执行情况的财务报告进行审查，并发表审计意见。

3.零余额账户: 零余额账户是指财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直接支付和财政授权支付及清算。

4.调查取证权: 审计机关在进行审计时向被审计单位或其他有关单位调取，收集，核实与审计内容相关的证明，资料的权利。

5.经济责任审计: 审计机关对党政主要领导干部与国有企业和国有控股企业的法定代表人在其任职期间的财政收支、财务收支以及有关经济活动进行的审计，通过审计实现监督、评价、鉴证领导干部经济责任履行情况的目的。

6.审计行政法规:是由国务院制定的，作为审计工作执行基础的基本行政法规。

7.审计准则:审计准则是注会进行审计工作时必须遵循的行为规范，他不具有法令强制性，但是必须执行。

8.立法模式: 即立法体制，即关于一个国家立法机关的设立及其立法权限的划分的制度和结构。

9.提请协助权：审计工作遇到困难时，审计机关请

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预算管理视角下高校财务内控重点

作者：王传悦

来源：《今日财富》2018年第07期

高校财务内控制度是高校资金使用安全的保障，通过科学有效的内控机制，才能确保高校资金用于正常途径，避免出现资金使用风险。内控制度通常以会计控制的模式反映。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。随着高等教育管理水平的提高，我国高校财务内控机制不断完善，内控成效稳步提高，有力地保障了资金安全和使用的合规性。但由于高校资金具体使用情况比较复杂，一些情况下，资金使用仍然存在风险。需要在内控方面投入更多精力，不断完善内控机制，使内控制度在资金使用过程中切实起到监督和制约作用。

一、高校财务内控重点问题概述

随着国家对事业单位财务管理力度的加强，各高等学校一般都形成了比较系统的内控制度。这一方面是上级主管部门的要求，另一方面也是高校自身管理的工作需要。虽然当前在财务内控上，高等学校已经有了一定的基础，但是仍然存在一些比较典型性的问题。特别是在预算管理过程中，问题是

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预算管理视角下高校财务内控重点

作者：王传悦

来源：《今日财富》2018年第07期

高校财务内控制度是高校资金使用安全的保障，通过科学有效的内控机制，才能确保高校资金用于正常途径，避免出现资金使用风险。内控制度通常以会计控制的模式反映。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。随着高等教育管理水平的提高，我国高校财务内控机制不断完善，内控成效稳步提高，有力地保障了资金安全和使用的合规性。但由于高校资金具体使用情况比较复杂，一些情况下，资金使用仍然存在风险。需要在内控方面投入更多精力，不断完善内控机制，使内控制度在资金使用过程中切实起到监督和制约作用。

一、高校财务内控重点问题概述

随着国家对事业单位财务管理力度的加强，各高等学校一般都形成了比较系统的内控制度。这一方面是上级主管部门的要求，另一方面也是高校自身管理的工作需要。虽然当前在财务内控上，高等学校已经有了一定的基础，但是仍然存在一些比较典型性的问题。特别是在预算管理过程中，问题是

公司进出口业务内控审计程序与方法

一、进出口业务内控的审计程序 （一）了解基本情况

了解基本情况，是展开审计的必要准备和基本条件。这些基本情况包括：成立时间、工商注册号、海关注册编码、进出口报关登记证书、注册资本、法人代表、经营范围、行业类别、经营方式、贸易方式、公司地址、经营场地、股权结构、注册内容变更以及进出口总值、生产能力、业务流程及特点、主要进口原材料和出口产品等内容。注册会计师应着重了解被审计单位是否经政府主管部门批准成立，是否在海关注册；经营范围；法人代表；投入资本（资金、设备）是否到位；主管进出口业务和海关事务的负责人、报关人员有无违法记录，关注被审计单位开展进出口业务是否合法以及是否具备必要条件，初步评估审计风险，以确定是否接受委托。这些基本情况可以通过询问管理人员、查阅相关批文证书、会计和统计资料等方法来获得。

（二）制定审计总体计划。制定审计总体计划，主要包括： 1、审计的范围，即业务循环及内容，这是审计展开的主线。国际贸易类型包括一般贸易、加工贸易等。这里简单介绍其特点：一般贸易，是利用国内或进口原材料加工成成品直接出口到国外，进口原材料无需备案。加工贸易分为来料加工和进料加工，来料加工是利用国内或国外客户无偿提供原材料