财务指标计算公式优化

一、新会计准则下财务指标的计算 1、流动比率＝流动资产/流动负债

流动资产取资产负债表中“流动资产合计”的期末余额 流动负债取资产负债表中“流动负债合计”的期末余额

2、速动比率＝（流动资产－存货）/流动负债

流动资产取资产负债表中“流动资产合计”的期末余额 存货取资产资产负债表中“存货”的期末余额 流动负债取资产负债表中“流动负债合计”的期末余额

3、存货周转率＝营业成本/平均存货

平均存货＝（存货年初数＋存货年末数）/2

营业成本取利润表中“营业成本”的本期金额 存货年初数取资产负债表中“存货”的年初余额 存货年末数取资产负债表中“存货”的期末余额

4、应收帐款周转率＝营业收入/平均应收账款

平均应收账款＝（应收账款年初数＋应收账款年末数）/2

营业收入取利润表中“营业收入”的本期金额

应收账款年初数取资产负债表中“应收账款”的年初余额 应收账款年末数取资产负债表中“应收账款”的期末余额

5、流动资产周转率＝营业收入/平均流动资产

平均流动资产＝（流动资产年初数＋流动资产年末数）/2

营业收入取利润表中“营业收入”的本期金额

流动资产年初数取资产负债表中“流动资产合计”的年初金额 流动资产年末数取资产负债表中“流动资产合计”

{财务指标公式源码}

年净资产收益率:FINANCE(30)/FINANCE(19)*100*(4/FINANCE(37)),COLORWHITE; 报酬率:FINANCE(34)/FINANCE(33)*100,NODRAW;

净资产收益率:FINANCE(30)/FINANCE(19)*100,COLORYELLOW;

主营业务利润z率:FINANCE(21)/FINANCE(20)*100,NODRAW,COLORRED;

总资产周转率:FINANCE(20)/FINANCE(10)*100,NODRAW,COLORGREEN; {财务杠杆比率包含产权比率、资产负债率、长期负债对长期资本比率}

产权比率:(FINANCE(10)-FINANCE(19))/FINANCE(19)*100,NODRAW,COLORLIBLUE; 每股经营现金流1:FINANCE(25)/FINANCE(1),NODRAW,COLORWHITE; 营业利润率:=(FINANCE(23)/FINANCE(20))*100,COLORYELLOW; 营业净利率:=FINANCE(30)/FINANCE(20)*100,COLORRED; 销售毛利

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主要财务指标分析

一、偿债能力指标

（一）短期偿债能力指标

1、流动比率=流动资产÷流动负债×100%

流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证。 流动比率的下限为100%，等于200%时较为适当。 2、速动比率=速动资产÷流动负债×100%

速动比率越高，说明企业偿还流动负债的能力越强。速动比率=100%时较为适当。 3、速动资产=货币资金＋交易性金融资产＋应收账款＋应收票据

=流动资产－存货－预付账款－一年内到期的非流动资产－其他流动资产 （二）长期偿债能力指标

1、资产负债率（又称负债比率）=负债总额÷资产总额×100% 资产负债率越小，说明企业长期偿债能力越强。

2、产权比率（又称资本负债率）=负债总额÷所有者权益总额×100%

产权比率越低，说明企业长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高、承担的风险越小，但企业不能充分发挥负债的财物杠杆效应。 二、运营能力指标

1、周转率（周转次数）=周转额÷资产平均余额 2、周转期（周转天数）=计算期天数÷周转次数

=资产平均余额×计算期天数÷周转额

3、流动资产周转情况

（1）应收账款周转率（

财务指标公式源码通达信

{财务指标公式源码}

年净资产收益

率:FINANCE(30)/FINANCE(19)*100*(4/FINANCE(37)),COLORWHITE;

报酬率:FINANCE(34)/FINANCE(33)*100,NODRAW;

净资产收益

率:FINANCE(30)/FINANCE(19)*100,COLORYELLOW;

主营业务利润

率:FINANCE(21)/FINANCE(20)*100,NODRAW,COLORRED;

总资产周转

率:FINANCE(20)/FINANCE(10)*100,NODRAW,COLORGREEN;

{财务杠杆比率包含产权比率、资产负债率、长期负债对长期资本比率}

产权比

率:(FINANCE(10)-FINANCE(19))/FINANCE(19)*100,NODRAW,COLORLIBLUE; 每股经营现金流

1:FINANCE(25)/FINANCE(1),NODRAW,COLORWHITE; 营业利润

率:=(FINANCE(23)/FINANCE(20))*100,COLORYELLOW; 营业净利

率:=FINANCE(30)/FINANCE

财务比率计算公式

企业获利能力的财务比率： （一）有限责任公司投资回报比率：

1、长期资本报酬率=（利润总额+利息费用）/（长期负债平均值+所有者权益平均值）*100%

2、资本金收益率=净利润/资本金总额*100% （二）股份有限公司投资回报比率：

1、股东权益报酬率=净利润/股东权益平均值*100%

2、普通股股东权益报酬率=（净利润-优先股股利）/（股东权益平均值-优先股股东权益平均值）*100%

3、普通股每股收益=（净利润-优先股股利）/流通在外普通股股数 4、市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益

5、普通股每股股利=普通股股利总额/流通在外普通股股数

6、普通股每股账面价值=（股东权益总额-优先股股东权益）/流通在外普通股股数

（三）企业经营与利润比率：

1、总资产利润率=（利润总额+利息支出净额）/平均资产总值*100% 注：利息支出净额为税后净利、税后净利加利息、息税前利润 a、平均资产总值=（期初资产总值+期末资产总值）/2

2、毛利率=毛利润/销售收入*100%

3、销售成本率=销售成本/销售收入*100%=1-毛利率

4、营业利润率=（营业利润+利息支出净额）/销售收入*100% 5、销售净利率=净利润/销售收入*1

***

附件 3

公立医院财务分析报告指标计算公式

项目名称

一、预算执行分析

1.总收入预算执行率

计算公式 反映内容

总收入完成数／预算总收 入数 ×100％

该指标反映预算管理水平

总收入包括财政补助收入、医疗收入、其 他收入、科教项目收入

该指标反映预算管理水平

该指标反映预算管理水平

总支出包括财政项目补助支出、医疗业务

成本、管理费用、其他支出、科教项目支 出

该指标反映预算管理水平

2.医疗收入预算执行率

医疗收入完成数／预算医

疗收入数 ×100％ 总支出完成数／预算总支

出数 ×100％

三公经费完成数／预算三

公经费数 ×100％

3.总支出预算执行率

4.三公经费预算执行率 二、财政保障水平分析

1.财政补助收入占总收入比例

财政补助收入 /总收入

该指标反映医院总收入中财政补助收入的

比例

财政补助收入包括财政基本支出补助和财 政项目支出补助

×100%

财政基本支出补助

/总支

2.财政基本支出补助占总支出 比例 该指标反映财政基本支出补助对总支出的 弥补水平

出×100%

财政基本支出补助 /（平均

3.离退休人员人均财政基本支 出补助水平

三、医疗费用控制水平 1.药品收入占医疗收入比例 2.

财务指标计算培训教材

财务指标计算

（一）变现能力比率

1、流动比率=流动资产合计/流动负债合计

标准值：2.0。

意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。

分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。

2、速动比率=（流动资产合计-存货）/流动负债合计

保守速动比率=（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/流动负债

标准值：1/0.8

意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因爲流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。

分析提示：低于1的速动比率通常被认爲是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。

（二）资产管理比率

1、存货周转率=产品销售成本/[（期初存货+期末存货）/2]

标准值：3。

意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。

分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货

水保措施防治面积＋永久建筑物占压面积（建筑面积）

1扰动土地治理率＝ —————―――———————――———— （100%）

扰动地表面积（规划）

水保措施治理面积

2治理度＝ ——————————— （100%）

水土保持防治面积

水土保持防治面积＝防治责任范围面积－永久建筑物占压面积—水库淹没面积＋库内

弃渣场和土石料场占地面积

水保措施防治面积＝植物措施面积＋工程措施面积＋复耕措施面积

注意需要工程措施面积 3 控制比 (估计)

4拦渣率从1997年开始编制开发建设项目水土保持方案，直至SL204-98出台（其实至

少1999年才看到这个规范，那时的网络不发达），水土流失防治标准（试行）出台，拦渣率从无到有。至GB50434-2008出台，拦渣率这个概念越来越清晰，下面就拦渣率谈一下个人看法。

最先看到这个指标时，因为凡是弃渣，在水保方案中都是采取了防护措施处理了的，所以计算拦渣率就是100％。后来专家审查时主观的认为不可能达到100％，但也说不出个所以然（也许是地方的专家没水平，因为我们是乙级资质，所以没去部里评审过，也没参加过部里组织的培训，省里也没组织），后来计算拦渣率就按防治标准随便

附件3

公立医院财务分析报告指标计算公式

项目名称 一、预算执行分析 1.总收入预算执行率 计算公式 反映内容 总收入完成数／预算总收入数×100％ 医疗收入完成数／预算医疗收入数×100％ 总支出完成数／预算总支出数×100％ 三公经费完成数／预算三公经费数×100％ 财政补助收入/总收入×100% 该指标反映预算管理水平 总收入包括财政补助收入、医疗收入、其他收入、科教项目收入 该指标反映预算管理水平 该指标反映预算管理水平 总支出包括财政项目补助支出、医疗业务成本、管理费用、其他支出、科教项目支出 该指标反映预算管理水平 该指标反映医院总收入中财政补助收入的比例 财政补助收入包括财政基本支出补助和财政项目支出补助 2.医疗收入预算执行率 3.总支出预算执行率 4.三公经费预算执行率 二、财政保障水平分析 1.财政补助收入占总收入比例 2.财政基本支出补助占总支出比例 3.离退休人员人均财政基本支出补助水平 三、医疗费用控制水平 1.药品收入占医疗收入比例 2.每急门诊人次收费水平 3.出院者平均医药费 财政基本支出补助/总支该指标反映财政基本支出补助对总支出的出×100% 弥补水平 财政基本支出补助/（平均该指标反映财政

金融企业常用财务绩效评价指标计算公式说明

一、盈利能力指标

1、资本利润率（净资产收益率）=净利润/净资产平均余额×100%

净资产平均余额＝（年初所有者权益余额＋年末所有者权益余额）/2

2、资产利润率（总资产报酬率）=利润总额/资产平均总额×100%

资产平均总额＝（年初资产总额＋年末资产总额）/2 证券公司资产、负债不包括客户资产、负债，下同。 3、成本收入比＝营业费用/营业收入×100% 4、收入利润率=营业利润/营业收入×100% 5、支出利润率=营业利润/营业支出×100% 6、资产费用率=营业费用/资产平均总额×100%

7、净息差=（银行全部利息收入-银行全部利息支出）/全部生息资产。净息差（net interest margin，简称：NIM）指的是银行净利息收入和银行全部生息资产的比值。其计算公式为：

8、加权平均净资产收益率=

P/（E0＋NP÷2＋Ei×Mi÷M0－Ej×Mj÷M0±Ek×Mk÷M0）×100% 其中：P为扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润；NP为归属于公司普通股股东的净利润；E0为归属于公司普通股股东的期初净资产；Ei为报告期发行新股或债转股等新增

1

的、归属于公司普通股