汽车销售行业涉及的税率及税种

各行业涉及的税种及税率

一、服务业（餐饮、住宿、旅游、咨询中介等） 营业税：营业收入的5%。 城建税：

市区：营业税的7% 乡：营业税的5% 镇：营业税的1%。

教育费附加：营业税的3%。 地方教育费附加：营业税的2%。

文化事业建设费：营业收入的3%（广告业）。 工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。

残疾基金：按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例1.5%再乘当地的年平均工资水平。

水利基金：营业收入的0.1% 印花税：合同 0.3‰

房产税：自有房按从价1.2%计征，租赁房按从租12%计征。

企业所得税：应纳税所得额的25%。

个人所得税：分红20%，工资薪金（工资-五险一金-3500）×3%～45%

1

土地使用税：按每平米以及等级，0.8-5.6元/平方米。

二、建筑、装饰、装修、施工、交通运输行业 营业税：营业收入的3%。 城建税：

市区：营业税的7% 乡：营业税的5% 镇：营业税的1%。

教育费附加：营业税的3%。 地方教育费附加：营业税的2%。

工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。

残疾基金：按职工人数乘应

各行业涉及的税种及税率

一、服务业（餐饮、住宿、旅游、咨询中介等） 营业税：营业收入的5%。 城建税：

市区：营业税的7% 乡：营业税的5% 镇：营业税的1%。

教育费附加：营业税的3%。 地方教育费附加：营业税的2%。

文化事业建设费：营业收入的3%（广告业）。 工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。

残疾基金：按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例1.5%再乘当地的年平均工资水平。

水利基金：营业收入的0.1% 印花税：合同 0.3‰

房产税：自有房按从价1.2%计征，租赁房按从租12%计征。

企业所得税：应纳税所得额的25%。

个人所得税：分红20%，工资薪金（工资-五险一金-3500）×3%～45%

1

土地使用税：按每平米以及等级，0.8-5.6元/平方米。

二、建筑、装饰、装修、施工、交通运输行业 营业税：营业收入的3%。 城建税：

市区：营业税的7% 乡：营业税的5% 镇：营业税的1%。

教育费附加：营业税的3%。 地方教育费附加：营业税的2%。

工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。

残疾基金：按职工人数乘应

国税：

增值税，一般纳税人增值税税率17%，

应纳税额=销项税额-进项税额

小规模纳税人，增值税征收率3%

应交税额=销售额*增值税征收率3%

消费税

一、烟

1．甲类卷烟 45% （现在为56%）

包括进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟

比例税率：每标准条(200支，下同)调拨价在50元(含50元，不含增值税)以上；

定额税率:每标准箱(5000支，下同)150元

2．乙类卷烟 30%

比例税率：每标准条(200支，下同)调拨价在50元(含50元，不含增值税)

定额税率:每标准箱(5000支，下同)150元

3．雪茄烟 25%

包括各种规格、型号的雪茄烟

4．烟丝 30%

包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。

二、酒及酒精

1．粮食白酒 20%

定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升

2．薯类白酒 20%

用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。

定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升

3．黄酒 240元 /吨

包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。

4．啤酒 220元/吨

包括包装和散装的啤酒。

无醇啤酒比照啤酒

个人收集整理 勿做商业用途

引言

自2002年之后，中国汽车行业开始进入爆发式增长阶段，特别是随着私人消费地兴起，轿车需求量开始迅速攀升，并成为推动中国汽车发展地一股重要力量.与此同时，中国在全球汽车产业中地地位也逐渐上升.2007年，中国汽车需求总量为879万辆，在全球市场占比从2001年4.3%上升到2007年地12.2%.

2008年1-11月，我国汽车制造行业实现累计工业总产值2,107,810,742,000元，比上年同期增长了17.07%；实现累计产品销售收入2,083,202,551,000元，比上年同期增长了19.11%.2009年1-11月，我国汽车制造行业实现累计产品销售收入2,618,456,203,000元，比上年同期增长了23.03%；实现累计利润总额189,127,867,000元，比上年同期增长了52.75%.

2009年，中国国内市场销售了1360万辆汽车，而此前世界最大地汽车市场——美国仅销售1034万辆.中国已成为世界上最大地轿车和面包车市场.

目前我国汽车市场自主品牌发展态势良好.2010年前10个月，自主品牌乘用车共销售503.81万辆，占乘用车销售总量地45.39%，同比增长1.18个百分

关于汽车销售行业涉税问题的调查及思考

李逍鸿 唐 立 陈旺涛

近年来，汽车销售行业发展迅猛，但该行业税收并未随车市的发展同步增长，税负一直偏低。针对这个问题，我们结合2010年四季度郴州市局对城区汽车销售行业进行的专项纳税评估活动，做了一些调查。专项活动共评估汽车经销企业12户，2010年1-9月共申报收入68092万元，应纳增值税309万元，增值税平均税负为0.45%，比全省2009年汽车零售行业平均税负0.76%低41%。通过评估、辅导，取得评估成果164万。截止2010年底，12户企业增值税平均税负翻了一番，达到了0.9%。通过调查，我们了解了该行业存在的一些涉税问题，并就如何加强税收管理作了些粗略探索。

一、存在主要问题

（一）销售返利不按规定核算

目前，汽车生产厂家为刺激汽车销售，在达到一定销售数量后按照约定的比例（一般为5%—10%）返还部分收入给经销商，即所谓返利。常见的有两种：一是在给经销商返利当期开具的增值税专用发票“金额”栏中填开负数直接冲减购车价款进行返利；二是以现金、实物折抵等形式给予返利。第一种返利直接冲减了经销商的进项税额。第二种返利，经销商在收到现金返利后，往往直接在往来账中进行收、付款处理，不冲减成本和进

关于汽车销售行业涉税问题的调查及思考

李逍鸿 唐 立 陈旺涛

近年来，汽车销售行业发展迅猛，但该行业税收并未随车市的发展同步增长，税负一直偏低。针对这个问题，我们结合2010年四季度郴州市局对城区汽车销售行业进行的专项纳税评估活动，做了一些调查。专项活动共评估汽车经销企业12户，2010年1-9月共申报收入68092万元，应纳增值税309万元，增值税平均税负为0.45%，比全省2009年汽车零售行业平均税负0.76%低41%。通过评估、辅导，取得评估成果164万。截止2010年底，12户企业增值税平均税负翻了一番，达到了0.9%。通过调查，我们了解了该行业存在的一些涉税问题，并就如何加强税收管理作了些粗略探索。

一、存在主要问题

（一）销售返利不按规定核算

目前，汽车生产厂家为刺激汽车销售，在达到一定销售数量后按照约定的比例（一般为5%—10%）返还部分收入给经销商，即所谓返利。常见的有两种：一是在给经销商返利当期开具的增值税专用发票“金额”栏中填开负数直接冲减购车价款进行返利；二是以现金、实物折抵等形式给予返利。第一种返利直接冲减了经销商的进项税额。第二种返利，经销商在收到现金返利后，往往直接在往来账中进行收、付款处理，不冲减成本和进

目 录

一、绪论 ............................................................................ 2

1、选题的背景及意义 .............................................................. 2 （1）选题背景.................................................................. 2 （2）选题意义.................................................................. 2

2、研究方法 ..................................................................... 3 （1）文献研究法 ............................................................... 3 （2）问卷调查法 ....................................

汽车销售 行业会计账务处理汇总

一、汽车销售行业

（一）配件销售

1.配件购入

借：库存商品-配件

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2.配件销售

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入-配件销售收入

应交税费-应交增值税-（销项税额）

3.结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

（二）保险理赔

1.一般保险公司理赔先挂账

借：应收账款-**保险公司

贷：主营业务收入-维修收入

应缴税费-应交增值税（销项税额）

2.保险公司回款（含三者修理费）

借：银行存款

贷：应收账款-**保险公司

其他应付款-退三者修理费

3.退三者修理费

借：其他应付款-退三者修理费

贷：现金

4.结转维修成本

借：主营业务成本-维修成本

贷：库存商品-配件

5.收到保险公司的保险代理费

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费-应交营业税

（三）赠送购置税

1、汽车销售公司赠送给客户购置税，其实是为促销汽车而发生的一项销售费用，账务处理时，应将全部购车款（含赠送税款）一起确认收入，赠送税款作为销售费用处理。

借：银行存款

销售费用

贷：主营业务收入

应缴税费-应交增值税（销项）

2、企业所得税处理根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计

汽车销售 行业会计账务处理汇总

一、汽车销售行业

（一）配件销售

1.配件购入

借：库存商品-配件

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2.配件销售

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入-配件销售收入

应交税费-应交增值税-（销项税额）

3.结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

（二）保险理赔

1.一般保险公司理赔先挂账

借：应收账款-**保险公司

贷：主营业务收入-维修收入

应缴税费-应交增值税（销项税额）

2.保险公司回款（含三者修理费）

借：银行存款

贷：应收账款-**保险公司

其他应付款-退三者修理费

3.退三者修理费

借：其他应付款-退三者修理费

贷：现金

4.结转维修成本

借：主营业务成本-维修成本

贷：库存商品-配件

5.收到保险公司的保险代理费

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费-应交营业税

（三）赠送购置税

1、汽车销售公司赠送给客户购置税，其实是为促销汽车而发生的一项销售费用，账务处理时，应将全部购车款（含赠送税款）一起确认收入，赠送税款作为销售费用处理。

借：银行存款

销售费用

贷：主营业务收入

应缴税费-应交增值税（销项）

2、企业所得税处理根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计

税种

求助编辑百科名片 “税收种类”的简称，构成一个税种的主要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、免税及违章处理等。不同的征税对象和纳税人是一个税种区别于另一个税种的主要标志，也往往是税种名称的由来。同时，每个税种都有其特定的功能和作用，其存在依赖于一定的客观经济条件。 目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类，共二十多种。 目录

简介 构成因素 我国税种 简介 构成因素 我国税种 简介 即税收的种类,指征的什么税。“税收种类”的简称，构成一个税种的主要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、免税及违章处理等。不同的征税对象和纳税人是一个税种区别于另一个税种的主要标志，也往往是税种名称的由来。同时，每个税种都有其特定的功能和作用，其存在依赖于一定的客观经济条件。 目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类，共19多种。 构成因素 构成一个税种的主要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限等。每个税种一般都制定一个实体法，规定其具体的税制要素，由征收双方遵照执行。如现行税收制度中，对增值税颁布了《增值税暂