税收效应理论

第四专题 税收效应

经济决定税收，税收来源于经济，对经济具有反作用，即对经济运行产生重要影响。

税收对经济产生影响，这种影响又称税收效应，是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，以及由此影响到社会经济运行本身。

税收效应可分为收入效应和替代效应。税收的收入效应，是指政府征税，不干扰相对价格，仅仅削弱纳税人的支付能力或减少其可支配收入，而不产生额外的效率损失。

税收的替代效应：当相对价格（即广义相对价格，它不仅指特定商品或服务的价格，还包括资金价格――利率、劳动的价格――工资率、外汇价格――汇率，以及边际收益、边际成本等）由于政府征税而发生变化时，生产决策与消费决策发生改变。这种效应就是税收的替代效应。税收的替代效应一般会导致经济的低效率或无效。

长期以来，税收学界一直信奉这样一种流行的观点：即税收应保持中性，不对纳税人的经济选择或经济行为产生任何影响。这种观点被称为“税收中性观点”。但是，税收中性实际上只是一种理论上描述，或者说是建立完善税制的努力方向，在现实经济生活中并不存在。税收作为一种强制和无偿的国家占有社会产品，总会对纳税人的经济选择或经济行为发生影响，对资源配置和经济稳定、经济增长产生作用。也就是说，税收实际

第四专题 税收效应

经济决定税收，税收来源于经济，对经济具有反作用，即对经济运行产生重要影响。

税收对经济产生影响，这种影响又称税收效应，是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，以及由此影响到社会经济运行本身。

税收效应可分为收入效应和替代效应。税收的收入效应，是指政府征税，不干扰相对价格，仅仅削弱纳税人的支付能力或减少其可支配收入，而不产生额外的效率损失。

税收的替代效应：当相对价格（即广义相对价格，它不仅指特定商品或服务的价格，还包括资金价格――利率、劳动的价格――工资率、外汇价格――汇率，以及边际收益、边际成本等）由于政府征税而发生变化时，生产决策与消费决策发生改变。这种效应就是税收的替代效应。税收的替代效应一般会导致经济的低效率或无效。

长期以来，税收学界一直信奉这样一种流行的观点：即税收应保持中性，不对纳税人的经济选择或经济行为产生任何影响。这种观点被称为“税收中性观点”。但是，税收中性实际上只是一种理论上描述，或者说是建立完善税制的努力方向，在现实经济生活中并不存在。税收作为一种强制和无偿的国家占有社会产品，总会对纳税人的经济选择或经济行为发生影响，对资源配置和经济稳定、经济增长产生作用。也就是说，税收实际

第九章 税收的经济效应主讲：黄秀清 Hxiuqing@

主要内容 第一节 税收经济效应的作用机制 第二节 税收的经济影响

第三节 税收与经济发展

税收的经济效应——是指纳税人由于国家征税而在 其经济选择或经济行为方面作出的反应。包括： 收入效应：– 因税收减少纳税人可 支配收入，进而影响 纳税人有关决策行为。商品1 A A’

替代效应：– 纳税人针对不同的税 收待遇而采取的行为 选择。商品1 A

I2B’

I1商品2

I1 I2商品2 B’ B3

B

主要内容 第一节 税收经济效应的作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展

第二节 税收的经济影响——微观效应 主要是指征税结果对具体纳税人所产生的 影响。 税收的微观效应–税收对劳动供给的影响 –对储蓄(消费)的影响

–税收对企业生产、私人投资决策的影响–对收入分配的影响5

1、税收与劳动供给 假定个人可选择劳动投入量 劳动者从劳动和闲暇都可获得满足收入 A P1 C P2 净工资率W 净工资率W(1-t) o 闲暇

总效应：劳动供 给增加

L2 L1

B6

税收对劳动供给的效应分解收入 AP1 P3 C P2 净工资率W

替代效应：减少劳动供给 收入效应：增加劳动供给 总效

第九章 税收的经济效应

一、单选题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。多选、错选、不选均不得分。）

1.税收对纳税人劳动投入的替代效应和收入效应作用方向是（ A ）。

A.反向 B.同向 C.不确定 D.毫无规律 2.课税产生的收入效应会使纳税人的储蓄变化是（ A ）。

A.增加 B.减少 C.维持不变 D.相对增加 3.课税产生的替代效应会使纳税人的储蓄变化是（ B ）。

A.增加 B.减少 C.维持不变 D.相对增加 4.纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应称为（ A ）。

A.税收的经济效应 B. 税收的挤出效应 C.税收的调节作用 D.税收的稳定器作用 5.税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人收入下降导致收入效应，主要影响纳税人的（ B ）。

A.消费结构 B. 消费水平

基本法则定律

蝴蝶效应、青蛙现象、鳄鱼法则、鲇鱼效应、羊群效应、刺猬法则、手表定律、破窗理论、二八定律、木桶理论、马太效应，这些你都明白吗？

1、蝴蝶效应:上个世纪70年代，美国一个名叫洛伦兹的气象学家在解释空气系统理论时说，亚马逊雨林一只蝴蝶翅膀偶尔振动，也许两周后就会引起美国得克萨斯州的一场龙卷风。 蝴蝶效应是说，初始条件十分微小的变化经过不断放大，对其未来状态会造成极其巨大的差别。有些小事可以糊涂，有些小事如经系统放大，则对一个组织、一个国家来说是很重要的，就不能糊涂。

2、青蛙现象：把一只青蛙直接放进热水锅里，由于它对不良环境的反应十分敏感，就会迅速跳出锅外。如果把一个青蛙放进冷水锅里，慢慢地加温，青蛙并不会立即跳出锅外，水温逐渐提高的最终结局是青蛙被煮死了，因为等水温高到青蛙无法忍受时，它已经来不及、或者说是没有能力跳出锅外了。 青蛙现象告诉我们，一些突变事件，往往容易引起人们的警觉，

基本法则定律

而易致人于死地的却是在自我感觉良好的情况下，对实际情况的逐渐恶化，没有清醒的察觉。

3、鳄鱼法则：其原意是假定一只鳄鱼咬住你的脚，如果你用手去试图挣脱你的脚，鳄鱼便会同时咬住你的脚与手。你愈挣扎，就被咬住得越多。所以，万一鳄

近年来， 风险管理开始进入中国税务管理领域， 衍生出“税收风险管理” 的概念， 它是指以最小的税收成本代价降低税收流失的一系列程序， 是一种积极、主动的管理， 能创造出稳定有序的征管环境， 有利于建立和谐的征纳关系， 有效提升税源管理的质量和效率。 本文从理论到实践， 从国际和国内全新视角， 进一步开拓视野， 广泛借鉴国际上税收风险管理的先进理念和经验， 结合我国税收风险管理的实践经验， 探索构建乌鲁木齐市税收风险管理的理论和方法体系， 对于有效推进和实施乌市税收风险管理， 提高征管质效， 降低税收流失风险， 提高纳税人满意度和遵从度具有重大的理论意义和现实意义。

一、 税收风险管理研究背景

随着我国经济体制改革的不断深入， 市场经济的不断发展， 税源分布领域越来越广泛， 流动性和隐蔽性越来越强。 经济决定税源， 税源决定税收， 这是一个简单的税收经济学原理。 但在实际税源管理过程中， 由于受诸多客观不确定因素的影响， 税源并不一定完全形成税收， 从而导致客观税源决定的纳税能力与实际税收之间存在事实上的差异， 这种差异表明税源管理过程中事实上存在税收流失的风险。

根据《中国税务稽查年鉴》公布的， 全国税务稽查数据显示的全国税收流失率， 与同期税务机

成绩：

税收理论与实务

形 成 性 考 核 册

专业： 学号：

姓名：

河北广播电视大学开放教育学院 （请按照顺序打印，并左侧装订）

税收理论与实务（一）

一、单选题

1、（ ）是国家或政府通过立法程序公布实施的各税的法律制度和税收征收管理制度的总称。

A、税收 B、税法 C、税制 D、税制结构 2、税法构成要素中，用以区分不同税种的是( ) 。

A、课税对象 B、税率 C、纳税人 D、税目 3、下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的有（ ）。

A、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B、各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用 C、纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用

D、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入 4、甲企业（一般纳税人）销售给乙公司2000套服装，每套不含税价格为200元，由于

维普资讯

滴毫 l5 I I强国秘

国际税收竞争理论研究述评口文/杨磊边曦尤其是个人有息投资的作为国际税收竞争主体的各主权国家 (政随着经济全球化和区域经济一体化在吸引证券投资，表现在对支付给非居民的利息府)在参与国际税收竞争时一方面凭借其进程的加深，国际问经济联系日益扩大， 税收竞争，课征较低或不征预提税，以及不向目的国国家权力为各国的微观主体争夺资源，保表现为商品和要素跨国流动日益频繁，规二是旨在护其利益：另一方面各主权国家 (政府)以模日益庞大，覆盖面日益广泛。各种有限税务当局提供此类支付的信息：吸引直接投资的税收竞争，表现在一国通税收竞争为手段，依靠微观主体而实现其经济资源在面对各国和地区不断膨胀的给外国投资者权力的扩张。由此可以看出，国际税收竞需求时，主权国家之间的国际税收竞争正过较优惠的税收鼓励措施，投资于该国而非其他国家。 争是各主权国家 (政府)争夺其国家权力成为国际社会日益关注的问题。近年来， 有关国际税收竞争的理论也为我国财税从国内外学者对国际税收竞争的界的竞争。同时，在此过程中世界各国的国现在国家关系必将随之改变。 研究者和理论界所热衷，但与国外理论界定及对其内涵的理解上可以看出，长期以来，在经济学家的著作中，竞对此领域的

四、业务题

1、红星橡胶厂为增值税一般纳税人，主要生产各种橡胶制品，该厂按月缴纳增值税。 2009年1月份发生下列经济业务：

（1）、1月2日购入原材料用于橡胶制品的生产，取得增值税专用发票3份，注明价款1880000元，税率17%，税额319600元。上述款项已通过银行汇款付讫。

（2）、1月9日，因原材料质量问题，发生进货退出，根据原材料供应商开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210000元，税款35700元。

（3）、1月18日，收到向阳轮胎厂开来的增值税专用发票，发票上注明轮胎加工费18000元，税率17%，税额3060元，以银行存款支付。同日收回加工完毕的轮胎（发出委托加工时，材料成本168000元），验收入库。

（4）、1月20日，企业仓库被盗，丢失原材料10吨，价款11000元，该批材料的进项税额1870元。

（5）、1月23日，销售橡胶产品一批，取得销售收入2760000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469200元，收回货款并存入银行。

（6）、1月25日，发生销售退回，应退价款198000元，税额33660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。

假设本月取

税收基础理论题库

一、单项选择题

1．在各种税率形式中，具有横向公平性，而且计算简便、便于征收 和缴纳的税率形式是(B )。

A．比例税率 B．累进税率 C．定额税率 D．差别比例税率

2．量能课税思想体现的税收调控目标是( B )。 A．横向公平 B．纵向公平 C．普遍征税 D．受益原则

3．现代西方发达国家的税制结构的基本特征是(D )。 A．以直接税为主的税制结构 B．以间接税为主的税制结构

C．以直接税或间接税为主的税制结构 D．直接税与间接税并重的“双主体”结构

4．“别国先征、本国补征”是一个国家为避免国际重复征税而采用 的方法，这种方法是( C )。 A．扣除法 B．免税法 C．抵免法 D．抵税法

5．在现代社会，一般国家参与国民收入分配的主要形式是( C )。 A．上缴利润 B．国债收人

C．税收收入 D．规费收入

6．财政原则一般属于税收的首要原则。下列选项中属于财政原则的 内容是(D )。

A．量能课税 B．税收法定主义

C．税收额外负担