审计风险评估和风险应对

审计风险的构成、评估以及审计风险的应对

【摘要】审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的；二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。

【关键词】审计风险 评估

一 审计风险的构成

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 审计风险组成要素可见，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。

固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。固有风险的特点是：（1）固有风险水平取决于会计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敏感程度；（2）固有风险的产生与被审计单位有关，而与注册会计师无关。 （3）固有风险水平受被审计单位外部经营环境的间接影响。（4）固有风险独立存在于审计过程中，又客观存在于审计过程中，且是一种相对独立的风险。

控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它

审计风险的构成、评估以及审计风险的应对

【摘要】审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的；二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。

【关键词】审计风险 评估

一 审计风险的构成

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 审计风险组成要素可见，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。

固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。固有风险的特点是：（1）固有风险水平取决于会计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敏感程度；（2）固有风险的产生与被审计单位有关，而与注册会计师无关。 （3）固有风险水平受被审计单位外部经营环境的间接影响。（4）固有风险独立存在于审计过程中，又客观存在于审计过程中，且是一种相对独立的风险。

控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它

舞弊风险评估与应对

被审计单位： 索引号： 2300 项目： 截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期：

一、审计目标

识别、评估和应对舞弊导致的重大错报风险

二、舞弊风险的识别和评估程序

实施的程序 1.就舞弊风险询问管理层和其他人员 2.考虑舞弊风险因素，包括考虑： （1）与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素； （2）与侵占资产相关的舞弊风险因素。 3.实施分析程序并考虑其他因素 4.组织项目组讨论

三、识

风险评价准则和风险评价方法风险评价准则和风险评价方法风险评价准则和风险评价方法风险评价准则和风险评价方法风险评价准则和风险评价方法

三、风险评价准则和风险评价方法

3.1风险评价准则

R=可能性L×后果严重性S

（1）危害发生的可能性L判定准则

L值 防 范 措 施 经 验 其 它

5 在现场没有采取防范、监测、保护、控制措施 正常情况下曾重复发生危害 危害发生时不能被发现

4 现场没有检测系统，也没有作过任何监测；或在现场有控制措施，但未有效执行或控制措施不当 正常情况下发生过危害 危害的发生不容易被发现

3 没有保护措施（如没有保护装置、没有个人防护用品等） 异常情况下发生过危害 危害的发生容易被发现

2 现场有防范控制措施，并能有效执行 未发生过危害 危害一旦发生能及时发现

1 有充分、有效的防范、控制、监测、保护措施 极不可能发生危害 员工安全卫生意识相当高，严格执行操作规程

（2）危害后果严重性S判定准则

S值 人 员 财产损失（万元） 停 车 其 它

5 造成人员伤亡 >50 本公司停车 重大环境污染

4 造成人员重伤 >25 部分关键装置停车 本公司形象受到重大负面影响

3 造成轻伤 >10 降低生产负荷 造成环境污染

2 造成人员

花旗银行内部控制和风险评估

通过 “内部控制和风险评估”这门课学习，我们知道风险管理包括内部控制建设、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控等八个方面。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个方面。从风险管理和内部控制的主要因素来看，内部控制是风险管理的必要环节。内部控制的动力来自企业对风险的识别和管理。相反，如果没有良好的内部控制系统，往往会导致企业无法对风险进行有效的识别和防范，最终可能导致破产甚至倒闭。为了进一步了解认识“内部控制和风险评估”的意义与作用，我决定去调研一家500强企业---花旗集团。

以下文章分为2个部分，我们在第一个部分把花旗集团的发展历史和发展现状作一个简单回顾；第二个部分就主要分析花旗集团的内部控制和风险评估管理模式及对我们启示。

花旗集团

花旗集团（Citigroup Inc.，以Citi为商标）总部位于美国纽约市，为世界上最大的银行及金融机构之一，于1998年由花旗公司及旅行家集团合并而成，并于同期换牌上市。花旗集团的历史由花旗银行的成立为起点，花旗银行是1955年由纽约花旗银行与纽约第一国民银行合并而成。花旗集团是美国第一家集商业银行、投资银行、保险、共同基金

GLOBAL TECHNOLOGY AUDIT AUIDE

全球技术审计指南（第3号）

（2005 年 9 月公布）

Continuous Auditing: Implications for Assurance, Monitoring, and Risk Assessment

连续审计：对保证、监控和风险评估的意义

Author

David Coderre, Royal Canadian Mounted Police (RCMP)

作者

戴维德·科德里（加拿大皇家骑警）

Subject Matter Experts

John G. Verver, ACL Services Ltd.

Donald J. Warren, Center for Continuous Auditing, Rutgers University

主题专家

约翰·G·沃沃（ACL公司）

唐纳德·J·倭仁（鲁特格斯大学，连续审计研究中心）

湘潭大学商学院 阳杰译（2006年11月）

*注：原指南附录部分由于篇幅限制，未加翻译

作者水平有限，如有错误之处，请email到yang-jie1891@163.com

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www.glzl8.com目录

1 首席审计

Web应用程序的分析在渗透测试和漏洞评估中发挥了重要的作用.确定Web应用程序的正确信息(例如使用的插件,CMS类型等)都可以帮助测试者使用准确的漏洞来测试，能够降低整个渗透测试漏洞评估所花费的时间.

Backtrack 5包含很多渗透测试信息收集所需要的工具.主要有以下几个方面: CMS Identification(CMS指纹鉴定) IDS/IPS Detection(IDS/IPS的检测) Open Source Analysis(开源分析) Web Crawlers(网络爬虫)

Vulnerability Assessment and Exploitation(脆弱性评估和开发) Maintaining Access(维护访问) 1)CMS Identification(CMS指纹鉴定): blindelephant cms-explorer whatweb BlindElephant

BlindElephant是一款基于python的Web应用程序指纹识别工具.这款工具通过扫描某些已知位置的静态文件所使用的版本信息和hashes文件进行比对.Hashes文件中已经提前计算了相关

****中学 第十四届田径运动会

风险评估及应对措施

二〇一五年十二月

****中学第十四届田径运动会

风险评估及应对措施

由于体育活动自身的特点以及外界不确定性因素的影响，学校体育在促进学生身体健康、丰富校园文化的同时，给每一位参与者带来了一定的运动伤害风险。据统计，体育运动所造成的意外伤害已占学生人身伤害的首位。因此，在本届运动会期间，防止和控制运动会风险的发生，并降低运动会风险事故所造成的相关损失成为当前应正视并急待解决的关键问题之一。

为切实保障本届田径运动会全校师生的人身安全，保证运动会安全顺利进行，现从风险回避、风险转移和风险控制三个角度出发，对本届运动会的召开进行风险评估，并给出相应建议和应对措施。 一、学生自身风险

1.运动前缺少充分的准备活动

由于本届运动会召开时间已是深冬，天气干燥严寒，在这种天气之下，所有参赛运动员赛前的准备活动尤为重要。冰冷的肌肉中，肌血流不佳，但经热身运动后，肌血流增加，可改善肌肉黏滞性及关节活动范围，进而肌腱、韧带和其它结缔组织的伸展性也随之提升，这对一些特别需要关节活动的项目至为重要。热身运动后，因体温升高，可改善身体的柔软性。班主任要安排相应学生组织参赛运动员比赛前

进行充分的热身活动，如慢跑、拉

原油储运企业危害识别和风险评估规定

1目的

识别与生产、施工以及一切作业活动有关的危害、影响，提供危害识别和风险评估的标准方法，并对它们进行科学的评价分析，确定最大危害程度和可能影响的最大范围，采取有效或适当的控制措施，把风险降到最低程度。 2 范围

本程序适用于原油储运企业所有生产经营活动、产品和服务相关的危害识别和风险评估。 3 定义 3.1 危害

可能造成人员伤害、职业病、财产损失、环境破坏或这些情况组合的根源或状态。 3.2 危害识别

认知危害的存在并确定其特征的过程。 3.3 风险

特定危害事件发生的可能性与后果严重程度的综合。 3.4 风险评估

依照现有的专业经验、评价标准和准则，评价风险程度并确定风险是否可容忍的全过程。 3.5 事故

造成死亡、职业病、伤害、财产损失或环境破坏的事件。 3.6 事件

导致或可能导致事故的事情。 4 职责

4.1 分管安全副经理（管理者代表）对危害识别和风险评估工作直接负责，确定重大HSE危害，落实重大事故隐患的整改。

4.2 安全环保监察处负责组织公司重大或不可容忍风险评估结果的汇总，编制风险评估报告，落实重大事故隐患的整改。

4.3 公司所属单位安全环保部门负责组织本

浙江大学

硕士学位论文

火灾作用下海洋平台结构失效机理和风险评估

姓名：倪伟健

申请学位级别：硕士

专业：结构工程

指导教师：陈鸣;金伟良

20060501

浙江大学硕上学位论文２００６第一章绪论安全评佶、火灾控制等也具有重要的实际意义和长远的理论价值。

１．３近年来一些主要的国内外海洋工程事故

历史上曾有多次海洋平台事故，造成了重大的经济损失和不良的社会影响。１．３．１国外海洋工程事故有：

（１）１９６５年英国北海“海上钻石”号钻井平台支柱拉杆脆性断裂导致平台沉没；

（２）１９６８年英国北海“Ｒｏｗｌａｎｄｈｏｒｎ”号钻井平台事故

（３）１９８０年Ｅｋｏｆｉｓｋ油田“Ａ１ｅｘａｎｄｅｒＬ．Ｋｉｅｌｌａｎｄ”号半漕式钻井平台发生倾覆，１２３人死亡：

（４）１９８８年，西方石油公司在英国北海的投资金额达９亿美元帕尔法（ＰｉｐｅｒＡｌｐｈａ）采油平台发生爆炸火灾事故，死亡１６６人，受伤２０人；

（５）１９８９年美国墨西哥湾ｓｏｕｔｈＰａｓｓＢ１０ｃｋ６０平台发生工业爆炸火灾，造成平台失效；

图１．１巴西Ｐ一３６平台爆炸后沉没

Ｆｉｇ１．１ＴｈｅＰ－３６ｐｌａｔｆｏＨｎｓｉｎ虹ｎｇａｃｃｊｄｅｎｔｄｕｅｔｏｂｌａ蚶ｎｇ

倪伟健：火灾作用下海洋平台结构失效机理和风险评估．３．

浙江大学硕