内部控制监督的重点包括
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内部控制的目标包括
好的
内部控制的目标包括:企业战略,经营的效率和结果,财务报告及管理信息的真实、可靠和完整,资产的安全完整,遵循国家法律法规和有关监管要求。
最重要的是,基本规范在形式上借鉴了COSO报告内部控制5要素框架,同时在内容上体现了其风险管理8要素框架的实质,构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制措施为重要手段、以信息沟通为重要条件、以内部监督为重要保证的5要素框架。上述要素相互联系、相互促进,构成一个统一的企业内部控制框架。
企业所面临的环境是不确定的,企业家的基本职能是管理风险。无论从目的、目标,还是从要素来看,内部控制的根本功能是风险管理。
内部控制的目的是在合理的范围内保证企业基本目标的实现。盈利是企业生存和发展的基础。作为一种盈利性组织,企业的根本目标是盈利。如果不能盈利,就连自身的生存都难“保证”,其他目标无从谈起。
天有不测风云。不确定性意味着,机会与风险并存。如果说机会代表盈利的可能,风险则代表亏损的可能。二者不过是一枚硬币的两面。风险种类很多,如宏观、市场、技术、金融、财务、法律等各种风险。有的风险可以保险,有的是不可保险的。在这种情况下,要想“保证”盈利,就必须管理风险。
内部控制就是一种风险管理机制。其中,风险评估的功能
内部控制的目标包括
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内部控制的目标包括:企业战略,经营的效率和结果,财务报告及管理信息的真实、可靠和完整,资产的安全完整,遵循国家法律法规和有关监管要求。
最重要的是,基本规范在形式上借鉴了COSO报告内部控制5要素框架,同时在内容上体现了其风险管理8要素框架的实质,构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制措施为重要手段、以信息沟通为重要条件、以内部监督为重要保证的5要素框架。上述要素相互联系、相互促进,构成一个统一的企业内部控制框架。
企业所面临的环境是不确定的,企业家的基本职能是管理风险。无论从目的、目标,还是从要素来看,内部控制的根本功能是风险管理。
内部控制的目的是在合理的范围内保证企业基本目标的实现。盈利是企业生存和发展的基础。作为一种盈利性组织,企业的根本目标是盈利。如果不能盈利,就连自身的生存都难“保证”,其他目标无从谈起。
天有不测风云。不确定性意味着,机会与风险并存。如果说机会代表盈利的可能,风险则代表亏损的可能。二者不过是一枚硬币的两面。风险种类很多,如宏观、市场、技术、金融、财务、法律等各种风险。有的风险可以保险,有的是不可保险的。在这种情况下,要想“保证”盈利,就必须管理风险。
内部控制就是一种风险管理机制。其中,风险评估的功能
内部控制复习重点
第一章 内部控制的产生与发展
一、为什么要进行内部控制 1、内部控制产生的原因
1) 内部控制是管理企业经营风险的需要 2) 内部控制是强化科学管理的需要 3) 内部控制是提高管理效率的需要
4) 内部控制是企业经营管理层履行受托责任的需要 5) 内部控制是企业持续健康发展的需要
2、开展内部控制的目的:效率和效果、财务数据可靠、财务数据可靠 3、内部控制的重要作用
1) 规范会计行为,保证会计信息的真实和完整 2) 维护资产的安全和完整 3) 提高工作效率和经营成效
4) 保证国家法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行 5) 为宏观经济运行提供良好的微观基础 二、什么是内部控制 1、内部控制的概念
内部控制是由企业董事会、管理者和其他员工实施的,为取得经营效率效果、确保财务报告的可靠性和经营合法合规性等目标而提供合理保证的过程,包括企业组织机构的设计和内部采取的所有相互协调的方法和措施。 2、内部控制的内涵理解
1) 内部控制是一个过程,是实现目标的手段,而不是结果本身;
2) 内部控制不仅仅是制定出一本制度手册或规章,它受到组织内各层次人的影响; 3) 对管理层或董事会而言,内部控制提供的只是合理的保证,而不是绝对的保证; 4) 内部控制
医院内部控制制度监督检查细则
医院财务内部控制规定的监督检查细则
医院建立财务内部控制监督检查制度,设立监督检查机构及组织相关人员对本单位财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价,对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告,对发现的问题和薄弱环节,要采取有效措施,改进和完善内部控制制度,并定期、不定期的对内部控制制度的执行情况进行监督检查,以确保财务内部控制制度的有效执行。
一、预算控制的监督检查 主要内容包括:
1.医院财务是否建立严格的预算编制制度。是否执行单位的一切收入、支出必须全部纳入预算管理的制度。
2.所编制的预算是否坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则,是否科学合理。
3.是否按已编制的预算组织收入、安排支出。
4.对预算执行中的问题,是否做出科学、客观地分析并采取了改进措施。 二、收入控制的监督检查 主要内容包括:
1.各项收入的取得是否符合国家的有关法律和政策规定。所取得的各项收入是否由财务部门统一核算、统一管理,是否设立帐外帐和“小金库”。
2.收款环节的岗位分工和授权批准情况:重点检查岗位设置是否合理,是否存在一人兼任两个不相容岗位的现象。
3.票据管理员是否按规定管理收入票据,有无私自印制、票据遗失等现象。
4.检查收款票据的使用情
医院内部控制制度监督检查细则
医院财务内部控制规定的监督检查细则
医院建立财务内部控制监督检查制度,设立监督检查机构及组织相关人员对本单位财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价,对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告,对发现的问题和薄弱环节,要采取有效措施,改进和完善内部控制制度,并定期、不定期的对内部控制制度的执行情况进行监督检查,以确保财务内部控制制度的有效执行。
一、预算控制的监督检查 主要内容包括:
1.医院财务是否建立严格的预算编制制度。是否执行单位的一切收入、支出必须全部纳入预算管理的制度。
2.所编制的预算是否坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则,是否科学合理。
3.是否按已编制的预算组织收入、安排支出。
4.对预算执行中的问题,是否做出科学、客观地分析并采取了改进措施。 二、收入控制的监督检查 主要内容包括:
1.各项收入的取得是否符合国家的有关法律和政策规定。所取得的各项收入是否由财务部门统一核算、统一管理,是否设立帐外帐和“小金库”。
2.收款环节的岗位分工和授权批准情况:重点检查岗位设置是否合理,是否存在一人兼任两个不相容岗位的现象。
3.票据管理员是否按规定管理收入票据,有无私自印制、票据遗失等现象。
4.检查收款票据的使用情
我国上市公司内部控制的监督及评价
【摘要】加强内部控制必须强调其监督与评价问题。内部审计、内部控制的自我评估与外部评估影响上市公司内部控制建设的有效性。加强内部审计,大力推行内部控制的自我评估制度,完善内部控制的外部评价机制是加强上市公司内部控制监督与评价的三大途径。
【关键词】内部控制 内部审计 评估
引言
内部控制对于企业的重要性是不言而喻的,几乎所有的企业都相应地建立了自己的内部控制制度。尤其是上市公司,不管是出于加强内部管理的自愿还是屈于外部信息需求者的压力,内部控制制度似乎一应俱全,合情合理。然而,这些内部控制制度到底“管”了些什么?谁又来对其负责呢?如何对上市公司的内部控制制度进行监督与评价,就成为一个非常重要的问题。基于此,本文这里重点分析我国上市公司内部控制中的监督与评价机制问题,并尝试着提出了一些有针对性的意见和建议。
一、内部控制之监督与评价机制存在的问题
监督机制是公司内部控制的重要组成部分,是指公司的利益相关者为对公司代理人的经营行为、过程或决策等经营活动实施客观、及时的监控,所涉及的一系列监督制度的总称。公司监督机制包括内部监督机制和外部监督机制。由于我国现实中仅仅注重有关制度的建立而不注重相关制度的执行,成为我国企业内部控制普遍薄弱的一个关键性因素。在内
开题报告-会计内部控制与社会监督
2016届本科生毕业论文开题报告
题 目: 论内部会计控制与社会监督 指导老师: 学生姓名: 专业名称:
时间:
一、题目的国内外研究现状及概况
由于我国国情所限,我国内部控制理论发展缓慢,迄今为止还未形成系统完 整的内部控制理论。我国对于内部控制的研究起源于上个世纪 80 年代,与西方内部控制理论的快速发展相比,我国的研究较晚,且呈现内部控制主要由政府主导推进的特点。上个世纪八、九十年代,内部控制大都由政府在民营公司强制推进,财政部、人民银行、中国证监会等先后发布过部门或系统的有关内部控制行政规定。我国学术界对于把内部会计控制与社会监督结合起来的研究也是日益广泛入深的。
首先,内部会计控制与社会监督两者相辅相成,共同保证了经济的发展,因此必须综合应用会计内部控制和社会监督,社会监督和政府监督共同构成了对内部会计控制进行再控制、再监督系统;其次,内部会计控制要以社会监督为基础开展;最后内部会计控制是社会审计中的重要部分。1
在国外, 1905 年,Dicksee L R最先提出内部牵制概念,包括职责分工
COSO组织对内部控制监督要素的发展及启示_王海滨
COSO组织对内部控制监督要素的发展及启示
◆ 王海滨
保持政府部门和企事业单位内部控制持续有效地运行,有助于政府部门、企事业单位实现其目标,是实现国家良治的基础。而内部控制监督则是实现内部控制持续有效运行的保障。梳理、分析COSO组织对企业内部控制监督要素的发展,有利于完
部控制定义。即界定企业内部控制是企业董事会、管理层和其他员工为实现企业经营效率、效果及财务提供合理保证的过程。
2.确定了内部控制监督在内部控制中的地位。在调整、拓展内部控
整体框架》成本的关注,即对设置、执行、维护、改进企业内部控制成本
的关注。对此,美国证券交易委员会公司执行《企业内部控制整体框架》提出指导意见。针对小型上市公司内部控制设置成本问题,COSO组织在2006年发布了《小型上市公司财务报告内部控制指南》(Internal Con-trol over Financial Reporting-Guidancefor Smaller Public Companies)。该指南根据成本-效益原则,确定了小型企业执行《企业内部控制整体框架》的20条原则,提出了小型企业设置、执行、维护、改进财务报告内部控制的方式。
与《企业内部控制整体框架》相比,该指南的创新点主要是:
1.缩小
1-1了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)调查表
编制说明:在进行了解时,应考虑下列表格中列示的项目,但考虑内容不限于这些项目。在记录了解内容时,如果涉及到多个项目,可以综合考虑并予以记录。
在记录了解的内容和评估的风险时,应注明被调查人姓名、职位、相关的信息来源及相关工作底稿(如有)索引。
一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素(二) 法律环境与监管环境
(三) 其他外部因素
二、被审计单位的性质
(一) 所有权结构(关注关联方)1. 被审计单位的所有权性质为
三、被审计单位对会计政策的选择和运用
(三)了解被审计单位会计估计情况了解的内容1.与会计估计(包括相关披露)相关的使用的财务报告编制基础 2.管理层如何识别可能需要作出会计估计并在财务报表中确认或披露的交易 3.管理层如何作出会计估计,以及会计估计所依据的数据 4.管理层存在偏向的迹象
被审计单位的实际情况
四、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险了解的项目1.被审计单位的目标、战略。 2.被审计单位实现目标和实施战略面临的风险及应对措施,包括但不限于: (1)行业发展变化导致的风险及应对措施; (2)开发新产品或提供新服务导致的风险及应对措施
浅论内部审计和内部控制的关系
[论文关键词]内部控制 内部审计 监督
[论文摘要]内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分,是企业内部进行自我协调和自我制约的机制。
所谓内部控制,是指单位为了实现目标,保护资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低各种风险提高经营管理效率,而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,是随着单位对内强化管理,对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制的实例,可以追溯到远古时代,但它作为一个完整的概念则始于本世纪40年代末的西方国家。1949年,美国注册会计师协会所属的审计程序委员会发表了一份题为《内部控制:系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》的特别报告,第一次给内部控制下了定义。自此,几十年来,内部控制在各行各业中得到了迅速的发展。1992年9月,内部控制发展史上的又一里程碑《内部控制整体框架》发布。这一报告是由AICPA、国际内部审计师协会(IIA)、财务经理协会(FEI)、美国会计学会(AAA)、管理会计学会(IMA)等共同参与的一个专门委员会COSO委员会制定。COSO委员会在此提出了内