税法1谁讲的好

第三章 消费税法

第三章课程目录： 一、本章命题常规 二、本章新增易考知识点 三、本章重要考点示例 四、跨章节知识点组合 一、本章命题常规

消费税法是CPA税法考试比较重要的一章，平均分值大约是10分。消费税可以命制各种题型。计算问答题一直是消费税考核分值比重最大的题型。

消费税与增值税、城建税、关税的混合计算是本章命题机率最高组合。 二、本章新增易考知识点 1.突出了消费税的纳税环节

——核心是掌握消费税与增值税的关系。 2.新增卷烟计税价格核定的相关内容

自2012年1月1日起，卷烟消费税最低计税价格（以下简称计税价格）核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟。

计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布。计税价格的核定公式为：

某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×（1-适用批发毛利率）

未经国家税务总局核定计税价格的新牌号、新规格卷烟，生产企业应按卷烟调拨价格申报纳税。

已经国家税务总局核定计税价格的卷烟，生产企业实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税；实际销售价格低于计税价格的，按计税价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税。

第二讲 税法基础知识

本讲主要介绍两个方面的基础内容： 税收与税法；

税法构成要素中几个重要的要素。 一、税收与税法

税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念。

税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。 1. 税收

税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收从本质看，是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。具有“三性”——无偿性、强制性、固定性的形式特征。

税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。

税赋不等于税负。前者是税收的一种称谓；后者说的是税收负担。 2. 税法

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。

税法有广义和狭义之分，我们ＣＰＡ税法教材，体现的是广义税法的角度。

二、税法构成要素中几个重要要素

1．纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人基本形式表现可以是自然人，可以是法人。

　　技校里汽修、园林、管帐、当代养殖专业、照顾护士、旅游、数控、厨师、较量争论机IT、幼师、市场营销、建筑等专业都是好就业的专业。倡议为孩子选择开展范围大、市场潜力大的行业。

技校专业保举

　　1、园林专业：次要课程有园林动物栽培学、园林计划与施工、园林建筑与施工等，就业标的目的有处置园林出产、园林计划计划与施工及园林办理工作，可应聘于城镇园艺公司、园林办理部分、园艺场囿、公司、物业办理等岗亭；

　　2、当代养殖专业：次要课程有兽医根蒂根基、农畜繁衍学、家畜豢养学、较量争论机应用根蒂根基等，就业时能处置畜禽养殖、兽病防疫及畜牧场经营、办理工作、可应聘于乡镇、畜牧场、种猪场及兽病院等岗亭。

　　3、市场营销专业：次要课程有较量争论机根蒂根基、市场信息、市场营销、财政管帐等课程。学生经由过程测验可到得珠算等级证、较量争论机操纵证、外语等级证、管帐从业证。采购员证等职业资格证书，就业时能在企业独立处置商品推销、商品采购、贸易洽谈、市场开拓等工作，也可胜任当局构造、企事业单元的管帐、经营理工作。

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第六章 城市维护建设税法和烟叶税法 第六章课程目录： 一、本章命题常规 二、本章新增易考知识点 三、本章重要考点示例 四、跨章节知识点组合 一、本章命题常规 在最近3年的考试中平均分值为3分，属于CPA考试的非重点章。 本章考试易出单选、多选题型，也容易与增值税、消费税、土地增值税、所得税混合出综合题型。 二、本章新增易考知识点 自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。 【归纳】营业额较低的纳税人增值税、城建税、教育费附加和地方附加政策比较： 纳税人 小规模 纳税人 一般 纳税人 销售额 月销售额≤3万（季度≤9万） 3万＜月销售额≤10万（9万＜季度≤30万） 月销售额≤3万（季度≤9万） 3万＜月销售额≤10万（9万＜季度≤30万） 增值税 免征 征收 征收 征收 城建税 免征 征收 征收 征收 免征 免征 免征 免征 两个附加 【例题·单选题】某市小规模纳税人2018年1季度不含税咨询收入20万元，则该纳税人相关税收及附加正确的是（ ）。 A.应纳增值税1.2万元 B.应纳城建税0.07万元 C.应纳教育费附加

第一章税法基本原理 第一节税法概述

―、税法的概念与特点 (一）税法的概念

讨论税法的概念，首先要明确什么是税收。对于税收的基本内涵，人们的认识有所不 同，但是就税收的概念而言，至少包括这样几个共同点:第一，征税的主体是国家，除了国家 之外，任何机构和团体，都无权征税;第二，国家征税依据的是其政治权力，这种政治权力凌 驾于财产权利之上，没有国家的政治权力为依托，征税就无法实现；第三，征税的基本目的 是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能;第四，税收分 配的客体是社会剩余产品，税收不能课及生产资料和劳动者报酬，否则简单再生产将无法 维持;第五，税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。

税收是经济学概念，税法则是法学概念。税法是指有权的国家机关制定的有关调整税 收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。

首先，所谓有权的国家机关是指国家最髙权力机关，在我国即全国人民代表大会及其 常务委员会。同时，在一定的法律框架之下，地方人大及其常委会也往往拥有一定的税法 立法权，因此也是制定税法的主体。此外，国家最高权力机关还可以授权行政机关制定某 些税法，获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。

其次，税法的调整对象是税收

第六章 城市维护建设税法和烟叶税法 第六章课程目录： 一、本章命题常规 二、本章新增易考知识点 三、本章重要考点示例 四、跨章节知识点组合 一、本章命题常规 在最近3年的考试中平均分值为3分，属于CPA考试的非重点章。 本章考试易出单选、多选题型，也容易与增值税、消费税、土地增值税、所得税混合出综合题型。 二、本章新增易考知识点 自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。 【归纳】营业额较低的纳税人增值税、城建税、教育费附加和地方附加政策比较： 纳税人 小规模 纳税人 一般 纳税人 销售额 月销售额≤3万（季度≤9万） 3万＜月销售额≤10万（9万＜季度≤30万） 月销售额≤3万（季度≤9万） 3万＜月销售额≤10万（9万＜季度≤30万） 增值税 免征 征收 征收 征收 城建税 免征 征收 征收 征收 免征 免征 免征 免征 两个附加 【例题·单选题】某市小规模纳税人2018年1季度不含税咨询收入20万元，则该纳税人相关税收及附加正确的是（ ）。 A.应纳增值税1.2万元 B.应纳城建税0.07万元 C.应纳教育费附加

第二章 增值税法 考点5：不得抵扣的进项税额 当期不抵扣得进项税的处理方法和进项税转出的处理方法 注意当期不得抵扣进项税范围的细节： 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费（交际应酬）； 非正常损失范围； 接受的旅客运输服务；贷款服务；餐饮服务；居民日常服务；娱乐服务。 固定资产、无形资产（其他权益性无形产除外）、不动产 租入固定资产、不动产 存货和其他 其他权益性无形产 专用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费 兼用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费 进项税可以全部抵扣 进项税按照销售额分摊抵扣 进项税可以全部抵扣 进项税不可抵扣 【例题】某供热企业2017年7月成立，当年为提供热力构建的供热车间发生进项税70万元；购买供热设备发生进项税20万元；租用检测设备发生进项税1万元；为生产热力而购买燃气、煤炭的进项税40万元。该企业对居民收取的采暖费100万元(不含税,下同)，对居民以外的单位收取的采暖费1000万元。则该企业当年可抵扣的进项税为： 70×60%+20+1+40×1000/(100+1000)=42+20+1+36.36=99.36（万元） 2.非正常损失所对应的进项税，

第二章 增值税法 考点5：不得抵扣的进项税额 当期不抵扣得进项税的处理方法和进项税转出的处理方法 注意当期不得抵扣进项税范围的细节： 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费（交际应酬）； 非正常损失范围； 接受的旅客运输服务；贷款服务；餐饮服务；居民日常服务；娱乐服务。 固定资产、无形资产（其他权益性无形产除外）、不动产 租入固定资产、不动产 存货和其他 其他权益性无形产 专用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费 兼用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费 进项税可以全部抵扣 进项税按照销售额分摊抵扣 进项税可以全部抵扣 进项税不可抵扣 【例题】某供热企业2017年7月成立，当年为提供热力构建的供热车间发生进项税70万元；购买供热设备发生进项税20万元；租用检测设备发生进项税1万元；为生产热力而购买燃气、煤炭的进项税40万元。该企业对居民收取的采暖费100万元(不含税,下同)，对居民以外的单位收取的采暖费1000万元。则该企业当年可抵扣的进项税为： 70×60%+20+1+40×1000/(100+1000)=42+20+1+36.36=99.36（万元） 2.非正常损失所对应的进项税，

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1.下列项目中，应当按消费税“汽车轮胎”税目征收消费税的是【A】。（知识点：消费税税目） A.专用车轮胎 B.翻新轮胎

C.农用拖拉机专用轮胎 D.子午线轮胎

【答案解析】 消费税税目--汽车轮胎，包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。翻新轮胎停止征收消费税，子午线轮胎免征消费税。 2.某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是【D】。（知识点：啤酒及其包装物消费税的计算） A.2500元 B.2600元 C.2200元 D.2500元

【答案解析】 B型啤酒的单位售价＝（42760+1500÷1.17）÷10＝4404.20（元/吨），适用消费税率是250元/吨。

应纳消费税额＝10×250＝2500（元）

3.烟丝加工厂为增值税一般纳税人， 4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50

篇一：为了谁,依靠谁,我是谁

“为了谁、依靠谁、我是谁”有感

近期，我局开展了“为了谁、依靠谁、我是谁”大讨论的活动，我觉得对我们今后工作效能的提升意义十分重大，只有弄清“为了谁”，才能找准前进的目标方向；只有弄清“依靠谁”，才能找到工作的力量源泉；只有弄清“我是谁”,才能把握自己的正确定位。

正确理解并在实际工作中贯彻好党的群众路线，是我们解决“为了谁、依靠谁、我是谁”问题之关键所在。回答“我是谁”的问题，就是端正角色认知。回答“为了谁”的问题就是端正目标认识，搞清楚我们干事业、做工作、创政绩的根本目的到底是什么。回答“我是谁”的问题，就是要给党员干部角色定位并使我们党像父母一样宠着群众，像情人一样爱着群众，像兄弟一样帮助群众。惟其如此，我党才能筑牢“人民群众”这座永远的靠山，才会在前进的征程中，无往不利，所向披靡；唯有如此，我党才能始终发挥坚强的战斗堡垒作用，消灭新时期潜在的不合理“大山”，使13多亿人民有饭吃、有水喝、有衣穿、有住处、有病及时治等，从而使我们党组织和共产党员永远成为群众坚强的靠山。践行全心全意为人民服务的根本宗旨，是对全体共产党员的要求。作为党员干部，更应成为践行党的根本宗旨的表率。当前，对于党员领导干部来说，在新时期要努力践