政府会计文献综述

西南大学 经济管理学院 2013级会计三班

西南大学辅修会计课

程文献综述

题目：《我国财务会计概念框架文献综述》 班级：2013级会计三班 姓名：罗一鸣

学号：222012326032012 序号：110

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西南大学 经济管理学院 2013级会计三班

我国财务会计概念框架文献综述

摘 要：目前，财务会计概念框架已经成为财务会计理论的核心内容。许多西方发达国家和国际会计准则委员会都非常重视对财务会计概念框架的研究，并已纷纷建立起各自的概念框架体系。而我国目前只是加速颁布实施了具体会计准则，但具体会计准则却造成前后准则矛盾重重和会计实务的混乱。因此，中国财务会计概念框架的制定是必要的和紧迫的。针对这个问题，本文对中国财务会计概念框架已经取得的研究成果进行综述，为我国以后财务会计概念框架的制订奠定理论基础。

关键词：中国；财务会计概念；财务会计概念框架 一、前言

美国财务会计准则委员会（FASB）在1976年12月公布的《关于企业财务报表目标的暂行结论》、《财务会计和报告概念结构：财务报表的要素及其计量》和《概念框架研究项目的范围与含义》三个文件中，第一次提出了财务会计概念框架这个概念，其解释为概念结构是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻

政府职能转变 ——如何建设服务型政府

文献综述：

丛慧波认为，建设服务型政府要做到以下几点：建立政府公共服务和产品供给的公民导向制度；摸索建立适合我国国情的公共服务多元化供给制度；公共财政体制的结构调整；公共保障机制的建立与优化；建立政务公开制度；建立责任追究制度。[1]

刘志辉认为建设服务型政府的路径是：①树立新的意识。要树立人本意识、服务意识、责任意识、法治意识。②转变政府职能。转变政府的经济管理职能；强化政府的社会管理职能。③建立新的政府绩效评估体系。[2]

贾博在认为建设服务型政府的路径是：①转变观念、重视服务。应从以下四个方面转变观念：一是政府本位向社会本位转变；二是从权力本位向权利本位转变；三是从主体中心主义向客体中心主义转变；四是从效率中心主义向成本中心主义转移。②建立健全公共财政体制。要从制度层面规范政府财政支出的范围。其一，加强人大对政府财政预算和决算的监督，让政府预算走进阳关地带。其二，要加大投资体制改革的力度。③建立政务信息公开制度。一是需要更新观念，二是需要将政务信息公开纳入法制化轨道。④加快市政公用事业改革步伐。[3]

肖向前认为，建设服务型政府要做到：在政府行政功能上，建立和完善公共服务体系；在政府行政规则上，建设

上海财经大学浙江学院毕业设计（论文）文献综述

也有两种截然不同的观点：一种认为实施前后的盈余管理程度整体无差异，但不 同行业程度有所变化(王建刚，刘庆艳，2009) ,但其样本仅选取了 2006 年度财 务报告被出具非标准无保留审计意见的上市公司，因而其结论的可靠性尚待检验。 另一种观点认为，新会计准则有效地降低了盈余管理空间，使得财务报告更趋于 真实(王勇，2009) ,该研究仅仅对 2007 年上市公司的总应计和可操控性应计进 行了单变量的统计分析，没有从众多因素中考察并分离出新准则的影响，因此， 其结论与第一种观点存在分歧就不足为奇了，且可靠性如何也有待更进一步研究。

国外观点： 美国著名会计学家雪普 KatherineSchippe(1989)在《盈余管理的评论》中 指出，盈余管理就是旨在有目

的地干预对外财务报告过程，以获取某些私人利益 的“披露管理” 。 美国学者 PaulM.Healy 和 James M.Wahlen(1999)在《盈余管理研究回顾及 对会计准则建设的启示》中阐述了盈余管理是企业管理当局运用职业判断和规划 交易的手段编制和变更财务报告，旨在误导那些利益关系人或者影响那些以报告 数字为基础的契约结果。 美国会计学家司考

历史成本和公允价值计量

关于历史成本和公允价值的文献综述

为了适应经济坏境的变化，为会计信息使用者提供更具相关性和可靠性的高质量会计信息，我国于2006年2月15日新颁布了企业会计基本准则，该准则第九章会计计量中明确了会计计量属性包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。本文对历史成本计量属性和公允价值计量属性进行研究。国际会计准则理事会在《国际会计准则第32号——金融工具：列报》中将公允价值定义为：“指在一项公平交易中，熟悉情况、自愿的双方交互一项资产或清偿一项债务所使用的金额。”而我国企业会计准则对公允价值的定义是：“在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。”历史成本是指取得资源时的原始交易价格。下面就各学者观点进行简要概述。

一、历史成本和公允价值的本质特征

谭晓英、隋菊华、李英哲（2009）认为历史成本的本质特征是：第一，历史成本的计量时点是交易发生时，金额是交易成交时的市场价格或交换价格；第二，历史成本属于过去的成交价格，一经入账，此后不必随市场价格的变动而变动。公允价值的本质特征是：第一，交易时双方在自愿、公平条件下进行交易；第二，交易金额由双方自愿达成，任何一方有异议都不会形成公允价值；第三，它以

毕业设计（论文）文献综述

商学院 2011财务管理

吴珺滨 1109022117

院 系： 年级专业： 姓 名： 学 号：

指导老师评语： 指导教师签名： 年 月 日

会计诚信问题的思考文献综述

1. 会计诚信问题的浅析 1.1会计诚信的含义

会计诚信，是人类社会经济发展到一定阶段的产物，是 “诚信”这一传统文化思想的延伸与发展，它不仅要求会计人员理应立足会计实践，还要求会计人员要坚持力行诚实守信。包括着四层的含义：会计人员应该以诚待人，做老实人，说老实话，老实办事；会计工作应实事求是，做到不弄虚作假；会计数据要真实，计算要精确；严密保守因工作关系获取的机密[1]。

我国前总理朱镕基曾给上海国家会计学院题词 “诚信为本，操守为重，坚持原则，不做假账”我个人认为这便是对会计诚信做出的最好诠释。 1.2会计不诚信的危害 1.2.1危害市场经济

市场经济是一种以信用为支撑的信用经济，信用作为基础原则，一旦缺失，将产生不公平竞争等一系列问题，从而导致市场经济就无法维系。损害公共利益、国家利益，加剧信用危机。

1.2.2危害资料使用者

会计资料的质量不仅仅是内

毕业设计（论文）文献综述

商学院 2011财务管理

吴珺滨 1109022117

院 系： 年级专业： 姓 名： 学 号：

指导老师评语： 指导教师签名： 年 月 日

会计诚信问题的思考文献综述

1. 会计诚信问题的浅析 1.1会计诚信的含义

会计诚信，是人类社会经济发展到一定阶段的产物，是 “诚信”这一传统文化思想的延伸与发展，它不仅要求会计人员理应立足会计实践，还要求会计人员要坚持力行诚实守信。包括着四层的含义：会计人员应该以诚待人，做老实人，说老实话，老实办事；会计工作应实事求是，做到不弄虚作假；会计数据要真实，计算要精确；严密保守因工作关系获取的机密[1]。

我国前总理朱镕基曾给上海国家会计学院题词 “诚信为本，操守为重，坚持原则，不做假账”我个人认为这便是对会计诚信做出的最好诠释。 1.2会计不诚信的危害 1.2.1危害市场经济

市场经济是一种以信用为支撑的信用经济，信用作为基础原则，一旦缺失，将产生不公平竞争等一系列问题，从而导致市场经济就无法维系。损害公共利益、国家利益，加剧信用危机。

1.2.2危害资料使用者

会计资料的质量不仅仅是内

如何理解政府预算的特征的文献综述

[摘要]财政预算管是政府的一项重要职能，对国民经济的健康运行至

关重要。财政预算规范和安排着财政活动，直接体现着政府的政策意向，直接关系到社会经济运作的好坏，因而必须预先做出周密的计划和规划。财政预算是现代国家公共财政体制建设的基本内容，也是财政预算，理解财政预算及财政预算特征是十分必要的。本文通过探究财政预算特征方面，从而理解财政预算的特征。 关键词:政府预算；基本特征；预算收支；

一、政府预算的含义

政府预算是指经法定程序审核批准的具有法律效力和制度保障的政府年度财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具，也是政府组织和规范财政分配活动的重要工具，在现代社会，它还是政府调节经济的重要杠杆。 政府预算的含义：

1、从形式上看，政府预算是以年度政府财政收支计划的形式存在的。

2、从性质上看，政府预算是具有法律效力的文件。政府预算的形成过程实际上是国家权力机关审定预算内容和赋予政府预算执行权的过程，即政府必须将所编政府预算提交国家立法机关批准后才能据以进行预算活动。

3、从内容上看，政府预算反映政府集中支配财力的分配过程。

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4、从作用上看，政府预算是政府调控经济和社会发展的重要手段

人力资源会计研究现状 文献综述

11106010341 张明侨

摘要：“人力资源会计”这一概念起源于美国，从1964年至今，国际上对于人力资源会计的研究已经逐步完善，也有了较好的发展。而目前我国的人力资源研究的现状却是不容乐观，本文通过几篇人力资源会计论文的分析总结，旨在简要阐述我国人力资源会计研究中存在的问题和今后的发展方向。

关键字：人力资源会计、研究、现状、发展 人力资源会计作为会计新领域的一个分支，基于衡量人自身价值的需要，运用会计的计量技术应用于衡量人的价值，主要是计量人力资源、提供人力资源信息的一种会计程序和方法。我国对人力资源会计的研究起步较晚，从20世纪80年代开始结合我国国情进行研究，虽然近些年来对人力资源会计的探讨是卓有成效的，但是在实务上并没有得到运用。为此，我们有必要对人力资源会计研究的现状进行分析，为今后的发展指明方向。

一、人力资源会计研究的背景及发展进程

人力资源会计起源于20世纪60年代，发展十分迅速，进入80年代后由于现实的需要人力资源会计在学术研究和实践工作中都进入了一个新的前所未有的发展阶段。然而中国对其的研究则是从80年代开始，主要是对国外的理论研究进行翻译，理论上的发

论文之文献综述

摘要 阐述了文献综述的目的与作用，给读者提供了一个如何撰写好文献综述的概念，框架以及步骤。指出了写作文献综述一般常犯的错误，并推荐介绍了文献综述的四个基本步骤：概述(归类)，摘要，批判，建议。

文献综述在硕士，博士论文写作中占据着重要的地位，是论文中的一个重要章节。文献综述的好坏直接关系到论文的成功与否。

文献综述是文献综合评述的简称，指在全面搜集，阅读大量的有关研究文献的基础上，经过归纳整理，分析鉴别，对所研究的问题(学科，专题)在一定时期内已经取得的研究成果，存在问题以及新的发展趋势等进行系统，全面的叙述和评论。\综\即收集\百家\之言，综合分析整理：\述\即结合作者的观点和实践经验对文献的观点，结论进行叙述和评论。其目的并不是将可能找到的文章列出，而是要在辨别相关资料的基础上，根据自己的论文来综合与评估这些资料。一个成功的文献综述，能够以其系统的分析评价和有根据的趋势预测，为新课题的确立提供强有力的支持和论证。

一、文献综述的作用与目的 文献综述要针对某个研究主题，就目前学术界的成果加以探究。文献综述旨在整合此研究主题的特定领域中已经被思考过与研究过的信息，并将此议题上的权威学者所作的努力进行系统地展现，归纳和评述。在决

上海海洋大学2011届毕业设计报告（论文） 文献综述报告

１ 长江口概况

长江是我国第一大河，其干流先后流经11个省、自治区和直辖市，在黄海与东海的交界处入海，全长约6300 km，年均入海径流量约9.24x1011m3，其长度、径流量分列世界第3位和第5位。

长江干流宜昌以上为上游，宜昌至鄱阳湖口为中游，湖口以下为下游，自安徽大通向下至水下三角洲前缘（约30～50111等深线）为长达700km的河口区。河1：3区又可划分为三个区段：大通至江阴，为近口段；江阴至口门（拦门沙滩顶），为河口段；自口门向外至30～50m等深线附近，为口外海滨（图1.1）。

江苏常熟市的徐六泾是一个河流节点，此节点以下河道变宽。崇明岛把长江分为南支和北支：长兴岛和横沙岛又将南支分为南港和北港；南港被九段沙分为南槽和北槽，形成长江在河N--级分汉四口入海的态势。一般把徐六泾作为长江河口的上界，而水下三角洲的外缘(123.0゜ E的水域)作为长江口的外界。

图1.1长江口入海形势（引自中国海湾志，1998）

长江口两侧陆地为工农业生产先进、经济发达的长江三角洲平原，面积4.377×104k