税务稽查的基本方法

第一部分 企业所得税汇算清缴稽查企业应注意法律证据举证 一、税务稽查对象选定的因素和稽查选案基本流程

充分利用征收信息、税源监控信息，税收管理信息，收集相关信息对纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、营销信息、财务信息、租赁信息、投资信息、注册信息等进行综合指标配比。最终选定为稽查对象。

1、选案中税务稽查对象一般是通过以下方法产生 2、税务稽查执法程序法律限制及要求

实施稽查前应当向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间、需要准备的资料、情况等，但有特殊情况不必事先通知： 3、税务机关调阅企业帐务、资料等相关凭据的法律程序

调取账簿及有关资料应当填写《调取账簿资料通知书》、《调取账簿资料清单》。

二、企业所得税税前扣除票据合法性的稽查

税前扣除凭证的具体种类、形式、格式并不重要，但必须能够起到税前扣除的证明作用。 具体分两大类:

㈠、成本构成需要提供的凭证 注意三个环节检查

企业入库购进存货或商品的成本，其凭证主要检查：购货发票、运费发票、装卸费发票或收据、农产品收购凭证、清选整理人工费领

款收据等

㈡、税前扣除凭证应具有的特征

《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、

第四章 税务稽查

税务稽查是税务机关对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的检查和处理的总称。税务稽查管理是税务机关内部对税务稽查工作的有计划有秩序管理的过程。

税务稽查工作最终的目标是整治和规范税收环境，税务稽查机构最主要的工作职责是重拳打击各类涉税违法违章犯罪活动，尤其是偷税和骗税犯罪，税务稽查同时也是以查促管、以查促收的重要手段。

4.1初始化

税务稽查由于其业务在各地的开展具有比较大的不一致性，所以需要根据本地的业务特点进行必要的初始化工作。

包括三部分：稽查机构及人员初始化、案源处理岗位初始化、案件审理部门和岗位初始化。

4.1.1稽查机构及人员初始化

一、 业务说明

稽查机构设置是系统中税务稽查业务的基础，系统中税务稽查业务的开展完全依赖于稽查机构的正确设置（不对稽查机构及人员进行维护，则稽查系统不能使用）

二、 业务流程描述

对稽查机关、稽查部门、以及稽查人员进行设置，并分别设置其相应涉及到的内容（在设置过程中，特别注意稽查机关、部门之间的上下级关系以及机关、部门的属性） （1）相关数据表

DM_JCJG（稽查机关代码）； DM_JCRY（稽查人员代码） （2）数据处理流程

? 税务机关、部门信息，存入DM_JC

账外经营税务稽查方法初探

单建荣

以账外经营为主要方式的偷税行为,一直以来是税务检查中的难点。如何在实践中不断总结账外经营的存在领域及表现形式,研究账外经营的税务稽查方法,已成为税务稽查部门的当务之急,为此,笔者就对账外经营的税务稽查方法作一探讨,以供同行们参考。

一、账外经营的存在领域及表现形式

账外经营的存在领域：从经济性质上看，主要集中在个体工商户、私营企业以及一脚踢承包给法人经营的镇村集体企业、国营企业。从行业分类上看，主要集中在民用、日用消费品行业。如服装、食品、饮料、家电、家具、建材、酒类、印刷、印染、机器机械零配件、修理修配等等。从销货对象上看，主要集中在面向个人、个体工商户、私营企业、一脚踢承包给法人经营的集体国营企业及专业市场上的经营商。

账外经营的表现形式主要有两种：一种是采用两头不入账的手法进行账外循环偷税。即偷税者实现销售收入不入账，购进原辅材料（商品）也不入账，账面表面反映的企业税收负担率比较正常。这种偷税方式，由于其隐蔽性较强，检查起来较难发现。另一种是销售收入不入账，产品（商品）成本则通过账面核算。这种形式对偷税者而言，由于其产品（商品）销售不通过账面而减少销项税金，而购进的原辅材料（商品）仍然抵扣进项税金，偷逃

账外经营税务稽查方法初探

单建荣

以账外经营为主要方式的偷税行为,一直以来是税务检查中的难点。如何在实践中不断总结账外经营的存在领域及表现形式,研究账外经营的税务稽查方法,已成为税务稽查部门的当务之急,为此,笔者就对账外经营的税务稽查方法作一探讨,以供同行们参考。

一、账外经营的存在领域及表现形式

账外经营的存在领域：从经济性质上看，主要集中在个体工商户、私营企业以及一脚踢承包给法人经营的镇村集体企业、国营企业。从行业分类上看，主要集中在民用、日用消费品行业。如服装、食品、饮料、家电、家具、建材、酒类、印刷、印染、机器机械零配件、修理修配等等。从销货对象上看，主要集中在面向个人、个体工商户、私营企业、一脚踢承包给法人经营的集体国营企业及专业市场上的经营商。

账外经营的表现形式主要有两种：一种是采用两头不入账的手法进行账外循环偷税。即偷税者实现销售收入不入账，购进原辅材料（商品）也不入账，账面表面反映的企业税收负担率比较正常。这种偷税方式，由于其隐蔽性较强，检查起来较难发现。另一种是销售收入不入账，产品（商品）成本则通过账面核算。这种形式对偷税者而言，由于其产品（商品）销售不通过账面而减少销项税金，而购进的原辅材料（商品）仍然抵扣进项税金，偷逃

第一章 税务检查基本方法

税务检查基本方法，是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，收集相关证据，依法采取的各种手段和措施的总称。本章主要介绍账务检查方法、分析方法、调查方法、盘存方法、电子查账等内容。

第一节 账务检查方法

账务检查方法，是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。账务检查方法按照查账顺序分为顺查法和逆查法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照审查方法分为审阅法和核对法。本节重点介绍上述六种常用账务检查方法。

一、顺查法

顺查法，又叫正查法，是指根据会计业务处理顺序，依次进行检查的方法。顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。

（一）审阅和分析原始凭证

审阅和分析原始凭证，就是按照一定的方法和程序，对原始凭证及其内容的真实性、合法性、合理性进行分析和判断，以确定其是否真实有效。

1．审查原始凭证上的要素是否齐全，手续是否完备。审查时应注意凭证上是否注明了填制单位名称、填制日期、填制人姓名、经办人签章、接受单位名称及其真实性，经济业务的内

附件2

税务稽查案卷管理 基本文书式样

税务稽查案卷管理基本文书目录

1.税务稽查案卷封面 ............................... 1 2.税务稽查案卷卷内文件材料目录 ................... 7 3.税务稽查案卷卷内文件材料备考表 ................ 114.税务稽查案卷文件材料交接签收单 ................ 135.税务稽查案卷文件材料交接清单 .................. 166.电子文件登记表 ................................ 197.档案交接文据 .................................. 228.利用税务稽查案卷登记审批表 .................... 269.利用税务稽查案卷涉密文件材料保密承诺书 ......... 28

密级

税务局稽查局 税务稽查案卷 正卷 类 ××××年度第×号 案件名称 纳税人识别号 案件来源 立案立项日期 立卷日期 年 月 日 年 月 日 案件编号 办结日期 保管期限 年 月 日 本卷共

财务报表分析方法在税务稽查中的运用

·单建荣·

一、培训目标

通过培训，要求学员在思变能力、分析演算、实际应用能力上有所提高。能够厘清各类财务报表数据项的含义、项目之间的联动关系；能够将绝对指标演化成涉税的相对分析指标；能够结合行业特点、会计准则、税收法规、内部控制揭示出涉税问题。

二、培训内容

重点介绍财务报表的基本类型、财务报表分析的基本思路、财务报表分析的技术方法。 （一）财务报表的基本类型（了解）

1、对外类：对外报表是企业必须定期编制、定期向上级主管部门、投资者、财税部门等报送或按规定向社会公布的财务报表。

这是一种主要的、定期的、规范化的财务报表。它要求有统一的报表格式、指标体系和编制时间等，纳税申报表、资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等均属于对外报表。

2、对内类：内部报表是企业根据其内部经营管理的需要而编制的，供其内部管理人员使用的财务报表。

它不要求统一格式，没有统一指标体系，如计件工资表、成本核算表、完工产品表属于内部报表。

3、从属类：从属报表，也叫附表，是指对主表中不能或难以详细反映的一些重要信息所做的补充说明的报表。

现行的从属报表主要有：利润分配表和分部报表，是利润表的附表;应交

一、 单选题。 ( )

【第1题】某居民企业(高新技术企业)转让一项专利技术，转让收入800万元，转让律师费用6万元，该专利技术摊余成本为150万元。该业务应缴企业所得税( )万元。(1.0分)答： A:22.5 B:12.5 C:18 D:10.8 标准答案 B 【第2题】《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，审理部门应当( )。(1.0分)答： A:将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正

B:将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补充调查 C:另行提出税务处理、处罚意见 D:责令检查部门限期改正 标准答案 C

【第3题】出口企业应在货物报关出口之日起( )日内，向退税部门申报办理出口货物退(免)税手续。(1.0分)答： A:30 B:60 C:90

D:120协查信息管理系统是 标准答案 C

【第4题】亚洲集团是得胜公司的控股股东，2008年得胜公司经营到期进行清算，亚洲集团分回现金160万元，其中，包含得胜公司以前年度实现的未分配利润和累计盈余公积应分回的90万元，企业期初初始投资为1

《税务稽查规程与管理》试题

一、 单项选择题（53道）。

(Y150101001)税务稽查部门对使用服务业发票行业进行的稽查属于

( )。

A、日常稽查B、专项稽查C、专案稽查D、特殊稽查

(Y150101002)在税务稽查的各种方式中，财务检查属于( )的内容。 A、调账检查B、实地检查C、委托协查D、外部调查

(Y150101003)对于规模较小、经济业务不多、会计核算较简单或是问题严重，财务管理较混乱的纳税人，税务机关通常选择的稽查方法是( )。 A、全查法B、抽查法C、顺查法D、核对法

(Y150102004)下面哪一种行为不应该立案查处( )。 A、偷税、逃避追缴欠税

B、骗取出口退税的行为 C、纳税人避税数额巨大

D、查补税额在5000元至20000元以上的

(Y150102005)凡定性为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税的案件，其案件保管期限为( )。

A、15年B、30年C、10年D、永久

(Y150101006)一般税务行政处罚案件，其案卷保管期为( )。 A、15年B、30年C、10年D、永久

(Y150103007)

篇一：基层税务稽查工作存在的问题及对策建议

基层税务稽查工作存在的问题及对策建议

税务稽查工作是税收征管工作的重要环节，对维护税收正常秩序、促进依法治税起到重要作用。在基层的税务稽查工作中，由于各方面原因，税务稽查工作还没完全发挥出其应有的效果，为此，就基层税务稽查工作存在的不足与对策建议浅谈一下自己的看法。

一、当前稽查工作中存在的问题

（一）稽查工作定位需进一步明确

稽查工作由于与分局日常检查存在交叉区域，以致对其定位多为对税收征管工作的补充，弱化甚至抑制了税务稽查强制规范的功能，使税务稽查成为税款征收的后置程序，没能够有效地发挥税务稽查的监控作用，无法形成体系严密、监控有力、高效运行的税务稽查体系。在日常的工作中，这种定位已不能适应当前工作的实际情况，严重削弱了税务稽查在当前征管模式中的作用。

（二）稽查工作体系有待进一步完善

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十五条要求税务机关应制定合理的税务稽查工作规程，并强调应当规范选案程序和检查行为。但在日常实际的工作中，税务稽查工作所含的稽查机构、稽查人员、稽查手段、稽查对象、稽查文书等要素，都缺失有效的整合，缺乏整体的规划与布局，导致在实施稽查的

过程中缺少科学的安排，加上对稽查工作流程设置不科学