个人独资企业和合伙企业的税收

个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表

纳税人编码： 申报期： 年 月 日至 年 月 日 金额单位：

填表须知

一、用范围

（一）本表适用于个人独资企业和合伙企业投资者年度申报纳税及月、季度申报纳税。本着求实、简便的原则，在月、季度申报纳税时，可对本表有关项目进行精简，具体由各地税务机关根据实际情况确定。

（二）对从事一些特殊行业的投资者，根据这些特殊行业的要求，需要增减、调整本表有关项目的，可由省级地方税务局在本表基础上自行修改。 二、主要项目填报说明

(一)表头项目

1．纳税人编码：按税务机关编排的代码填写。

2．申报期：填写申报纳税所属时期的起止日期。 3．金额单位：以人民币元为单位。 4．行业类别：按纳税人主营项目确定。 5．企业地址：企业经营管理机构所在地。 (二)表中项目

1.表中第7栏“超过规定标准扣除的项目”，是指企业超过《个人独资企

业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》和其他有关税收规定（以下简称规定）的扣除标准，扣除的各种成本、费用和损失，应予调增应纳税所得额的部分。上述扣除标准，包括规定中列明的扣除标准，以及规定中虽未列明，但与国家统一财务会计制度规定标准兼容的部分。

2.

个人独资企业设立登记申请书

一、投资人基本情况 姓 名 文化程度 居 所 身份证号 申请前职业状况 投资人身份证复印件粘贴处 性 别 政治面貌 出生日期 民 族 邮政编码 联系电话 照片粘贴处 二、申请登记项目 企业名称 备用名称1 备用名称2 企业住所 邮政编码 联系电话 经营范围 及方式 出资额 2.以家庭共有财产作为个人出资 家庭成员签名: 出资方式 1.以个人财产出资 从业人员数 投资人签字： 申请日期：

个人独资企业变更登记申请书

项 目 企业名称 企业住所 原准予登记事项 米易县湾丘高岩子砂石场 米易县湾丘乡高岩子 照 投资人姓名 莫荣华 片 投资人居所 销售:砂石;装卸服务 申请变更登记事项 自贡市沿滩区沿滩镇人民村 销售:砂石 经营范围 及方式 出资额 出资方式 4万元 个人财产出资 (变更后投资人身份证粘贴处) 变更后投资人情况 居 所 身份证号 邮政编码 联系电话 投资人签字：

个人独资企业试题

一、单项选择题

1、下列关于个人独资企业法律特征的表述中，正确的是（ ）。

A.个人独资企业是独立的民事主体，可以独立的承担民事责任 B.个人独资企业具有法人资格

C.个人独资企业的投资人对企业债务承担有限责任

D.个人独资企业的投资人只能是中国公民

2、下列人员中，可以成为我国个人独资企业投资人的是( )。

A、美国公民甲，在中国居住达10年以上 B、中国公民丁，即将退休的财政局科长 C、美国公民乙，一周前取得了中国国籍 D、中国公民丙，正在停职反省的法官 3、甲以个人财产出资设立个人独资企业。该企业因经营不善被解散，其财产不足以清偿所负债务。对于尚未清偿的债务，下列表述中，符合个人独资企业法律制度规定的是( )。 A.甲不再清偿

B.甲应以个人的其他财产予以清偿，仍不足清偿的，则不再清偿 C.甲应以家庭共有财产予以清偿，仍不足清偿的，则不再清偿

D.甲应以个人的其他财产予以清偿，但债权人在该企业解散后5年内未提出偿债请求的，则不再清偿

4、根据《个人独资企业法》的规定，下列关于个人独资企业设立的表述中，不正确的是( )。 A.投资人为一个自然人，且只能是中国公民

个人独资企业和合伙企业个人所得税核定征收管理暂行办法

摘要： 实行核定征收的纳税人应在主管税务机关规定期限内如实申报收入情况，报送纳税申报表和其他有关资料，并对申报内容的真实性承担相应的法律责任。

个人独资企业和合伙企业个人所得税核定征收管理暂行办法

青岛市地方税务局

第一条 组织领导

各单位要成立分管局长为组长的核定征收领导小组，负责本辖区核定征收个人所得税的组织实施工作。在核定过程中要大力推行“阳光核定”，做到政策、标准、程序、结果“四公开”，提高核定征收工作公开度和透明度。

第二条 核定征收的范围

个人独资、合伙企业有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

3、擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的;

4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的;

7、其他符合核定征收规定的情况。

第三条 核定征收的方

合伙企业的优缺点

优点：

1、修订后的合伙企业法充分体现了合伙企业的自治性，突出了合伙协议的作用，大部门除了协议没有约定的才适用规则，体现了协议——“小宪法”作用。 2、合伙人之间是风雨同舟、荣辱与共的关系，因此，合伙企业的风险和责任相对于独资企业要分散一些。

3、合伙企业的资本来源比独资企业广泛，它可以充分发挥企业和合伙人个人的力量，这样可以增强企业经营实力，使得其规模相对扩大。

4、法律对于合伙企业不作为一个统一的纳税单位征收所得税，因此，合伙人只需将从合伙企业分得的利润与其他个人收入汇总缴纳一次所得税即可——减少开支

5、由于法律对合伙关系的干预和限制较少，因此，合伙企业在经营管理上具有较大的自主性和灵活性，每个合伙人都有权参与企业的经营管理工作，这点与股东对公司的管理权利不同

6、出资方式多样，劳务（有限公司无），评估作价都可以合伙人协商。 缺点

1、相对于会司而言，合伙企业的资金来源和企业信用能力有限，不能发行股票和债券，这使得合伙企业的规模不可能太大。

2、合伙人的责任比公司股东的责任大得多，合伙人之间的连带责任使合伙人需要对其合伙人的经营行为负责，更加重了合伙人的风险。

3、由于合伙企业具有浓重的人合性，任何一个合伙人破产、死

第二章 个人独资企业和合伙企业法律制度

考试大纲

测试内容 1．个人独资企业法律制度 （1）个人独资企业的基本理论 （2）个人独资企业的设立 （3）个人独资企业的投资人和事务管理 （4）个人独资企业的权利和工商管理 （5）个人独资企业的解散和清算 2．合伙企业法律制度 （1）合伙企业的基本理论 （2）普通合伙企业 （3）有限合伙企业 （4）合伙企业的解散和清算 能力等级 1 1 2 2 2 1 3 3 3 第一节 个人独资企业法律制度

一、个人独资企业的性质

1．个人独资企业不具有法人资格，也无独立承担民事责任的能力。但个人独资企业是独立的民事主体，可以自己的名义从事民事活动。（P33） 【解释】投资人甲投资设立A个人独资企业，A企业与B银行签订10万元的借款合同。在签订借款合同时，应当以A企业的名义，因为个人独资企业是独立的民事主体，可以自己的名义从事民事活动。银行贷款到期后，如果以A企业的全部财产仍不能偿还时，则投资人甲应当以其个人的其他财产对企业债务承担无限责任，因为个人独资企业无独立承担民 事责任的能力。

2．个人独资企业的分支机构的民事责任由设立该分支机构的个人独资企业承担。（P35） 【解释】个人独资企业分支机构的民事责任

第二章 个人独资企业和合伙企业法律制度

考试大纲

测试内容 1．个人独资企业法律制度 （1）个人独资企业的基本理论 （2）个人独资企业的设立 （3）个人独资企业的投资人和事务管理 （4）个人独资企业的权利和工商管理 （5）个人独资企业的解散和清算 2．合伙企业法律制度 （1）合伙企业的基本理论 （2）普通合伙企业 （3）有限合伙企业 （4）合伙企业的解散和清算 能力等级 1 1 2 2 2 1 3 3 3 第一节 个人独资企业法律制度

一、个人独资企业的性质

1．个人独资企业不具有法人资格，也无独立承担民事责任的能力。但个人独资企业是独立的民事主体，可以自己的名义从事民事活动。（P33） 【解释】投资人甲投资设立A个人独资企业，A企业与B银行签订10万元的借款合同。在签订借款合同时，应当以A企业的名义，因为个人独资企业是独立的民事主体，可以自己的名义从事民事活动。银行贷款到期后，如果以A企业的全部财产仍不能偿还时，则投资人甲应当以其个人的其他财产对企业债务承担无限责任，因为个人独资企业无独立承担民 事责任的能力。

2．个人独资企业的分支机构的民事责任由设立该分支机构的个人独资企业承担。（P35） 【解释】个人独资企业分支机构的民事责任

个人独资企业登记管理办法

国家工商行政管理局令第94号

第一章 总则 第二章 设立登记 第三章 变更登记 第四章 注销登记 第五章 分支机构登记 第六章 年度检验和证照管理 第七章 法律责任 第八章 附则

第一章 总则

第一条 为了确认个人独资企业的经营资格，规范个人独资企业登记行为，依据《中华人民共和

国个人独资企业法》（以下简称《个人独资企业法》），制定本办法。

第二条 个人独资企业的设立、变更、注销，应当依照《个人独资企业法》和本办法的规定办理企业登记。

第三条 个人独资企业经登记机关依法核准登记，领取营业执照后，方可从事经营活动。 个人独资企业应当在登记机关核准的登记事项内依法从事经营活动。 第四条 工商行政管理机关是个人独资企业的登记机关。 国家工商行政管理局主管全国个人独资企业的登记工作。

省、自治区、直辖市工商行政管理局负责本地区个人独资企业的登记工作。

市、县工商行政管理局以及大中城市工商行政管理分局负责本辖区内的个人独资企业登记。

第二章 设立登记

第五条 设立个人独资企业应当具备《个人独资企业法》第八条规定的条件。

第六条 个人独资企业的名称应当符合名称登记管理有关规定，并与其责

官方范本。

个人独资企业转让协议书

转让方（甲方）：

身份证号码：

受让方（乙方）：

身份证号码：

（企业名称）（以下简称“企业”）于2011年3月28日经信宜市工商行政管理局核准登记设立，由甲方个人投资并经营，“企业”全部财产属甲方个人所有，并拥有完全的处分权，“企业”出资额为人民币方愿意将其在“企业”的全部出资及与此相关的合法权益（以下称资产）转让给乙方，乙方愿意受让。现甲乙双方根据《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合同法》的规定，经协商一致，就转让资产事宜，达成如下协议：

一、转让价格及转让款的支付期限和方式：

1、甲方以人民币 万元的价格将其在“企业”的全部资产转让给乙方。

2、乙方应于本协议书生效之日起 日内以银行转帐（或现金支付）的方式一次性将上述款项支付给甲方。

二、保证：

甲方保证在对上述资产拥有所有权及完全处分权，甲方保证对所转让的财产，没有设置任何抵押、质押或担保，保证资产未被查封，并保证资产不受第三人之追索，否则，由此引起的所有责任，由甲方承担。

三、转让的效力：

官方范本。

自本协议书项下的转让完成之日起，乙方对“企业”全部财产享有所有权及相关的权益，并以其个人财产对“企业”债务承担无限责任。

四、违约责任：

1、本协议书一

个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表

纳税人识别号 纳税人名称：（公章）

税款所属期限：自 年 月 日至 年 月 日

填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分） 投资者姓名 企业名称 企业地址 项 目 一、收入总额 减：成本 费用、税金 营业外支出 二、企业利润总额 三、纳税调整增加额 1.超过规定标准扣除的项目 (1)从业人员工资支出 (2)职工福利费 (3)职工教育经费 (4)工会经费 (5)利息支出 (6)广告费 (7)业务招待费 (8)教育和公益事业捐赠 (9)提取折旧费 (10)无形资产摊销 (11)其他 2.不允许扣除的项目 (1)资本性支出 (2)无形资产受让、开发支出 (3)违法经费罚款和被没收财物损失 (