行政事业单位常见审计问题及案例电子版

行政事业单位国有资产管理办法讲解

行政事业单位财务与会计

1 行政单位固定资产的入账价值不包括（ ）。保险费

2 行政单位的固定资产不计提折旧。（ ）正确

1 行政单位会计核算的基础是（ ）。收付实现制

2 行政单位可以独立主体的身份向金融机构借款。（ ）错误

1 会计核算应当按照规定的会计方法处理，同类单位的会计指标应当

口径一致，这是贯彻了（ ）可比性

2 事业单位会计以当期收支核算为侧重点，并且存在多层次会计主

体。（ ）正确

1 行政单位固定资产盘盈时一般不用（ ）计价。折余价值

2 行政单位材料采购费用计入材料成本。（ ）正确

1 财政部门拨给所属单位用来完成专项工程或专项工作的经费支出

是（ ）。专项支出

2 行政单位收取的预算内资金，需要全额上缴国库。（ ）正确

1 行政单位盘盈的存货，应（ ）。冲减当期支出

2 行政单位材料采购费用计入材料成本。（ ）正确

1 下列各项中，不属于行政单位收入内容的是（ ）。财政补助收入

2 行政单位固定资产盘盈作为其他收入，固定资产盘亏则列为经费支

出。（ ）错误

1 我国行政单位会计设置的支出类会计科目不包括（

行政事业单位国有资产管理办法讲解

行政事业单位财务与会计

1 行政单位固定资产的入账价值不包括（ ）。保险费

2 行政单位的固定资产不计提折旧。（ ）正确

1 行政单位会计核算的基础是（ ）。收付实现制

2 行政单位可以独立主体的身份向金融机构借款。（ ）错误

1 会计核算应当按照规定的会计方法处理，同类单位的会计指标应当

口径一致，这是贯彻了（ ）可比性

2 事业单位会计以当期收支核算为侧重点，并且存在多层次会计主

体。（ ）正确

1 行政单位固定资产盘盈时一般不用（ ）计价。折余价值

2 行政单位材料采购费用计入材料成本。（ ）正确

1 财政部门拨给所属单位用来完成专项工程或专项工作的经费支出

是（ ）。专项支出

2 行政单位收取的预算内资金，需要全额上缴国库。（ ）正确

1 行政单位盘盈的存货，应（ ）。冲减当期支出

2 行政单位材料采购费用计入材料成本。（ ）正确

1 下列各项中，不属于行政单位收入内容的是（ ）。财政补助收入

2 行政单位固定资产盘盈作为其他收入，固定资产盘亏则列为经费支

出。（ ）错误

1 我国行政单位会计设置的支出类会计科目不包括（

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行政事业单位内部审计存在的问题及对策

作者：林超媚

来源：《经营者》2016年第07期

摘 要 本文从行政事业单位内部审计工作中存在的问题出发，对解决当前内部审计工作中出现问题的主要措施进行了探讨分析，并提出解决对策。 关键词 行政事业单位 内部审计 审计独立性 一、行政事业单位内部审计存在的问题 （一）对内部审计工作重视不够

一些行政单位认为自身并不以营利为目的，不涉及成本核算等相关的工作内容，只是简单地记录单位内部财务的支出和收入，并对国家审计、政府集中采购制度、国库集中支付制度、财政预算外收支两条线管理进行监督和制约；再由于工作人员在进行审计工作时独立性较差，审计的效果和质量也得不到良好的实现。从内审自查的结果来看，一些行政单位在资产的披露、处置、计量、确认等财务管理和会计核算方面依然存在着大量的问题和漏洞。 （二）内部审计机构的设置不到位

具有独立性的审计工作与会计监督、财务监督有着本质的区别，也就是说，审计工作若不具备一定的独立性，也就无法实现审计工作的顺利开展。

六、行政事业单位

目录 1、白条抵库 33、违规集中下属单位资金

2、编造虚假账册等会计资料34、违规建设楼堂馆所 3、部门预算编制不完整35、违规使用发票

4、财务报告编制依据不一致、财务报告不真实 36、违规使用收费票据 5、抽逃出资 37、违规使用预算外资金 6、出租出借银行账户38、违规收费

7、党政机关办经济实体39、违规向企业摊派

8、登记账簿不符合规定40、委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购事务 9、多头开户41、未按规定列当年支出 10、非经营性资产转经营性资产未收取国有资产占用费 42、未按规定使用会计记录文字或者记账本位币

11、公款私存43、未经批准将非经营性资产转经营性资产

12、固定资产入账不真实账实不符 44、未在国有或国家控股银行开户 13、规避公开招标采购45、无预算采购

14、国有资产处置未经批准 46、行政单位专项资金结余、事业单位经营收支结余未单独核算

15、国有资产重大流失 47、行政事业收费预算外资金罚没收入应缴未缴财政专户 16、会计资料毁损、灭失 48、行政事业性收费和罚没收入未实行“票款分离”、“罚缴分离” 17、挤占挪用

第七章 行政事业单位财务与会计

第1节 行政单位资产、负债、净资产、收入和支出的构成、计量、确认及报表编制 一、行政单位会计概述 行政单位会计，是指各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织以货币为计量单位，对单位业务活动进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计。 二、行政单位资产 （一）、资产的定义及分类

行政单位的资产是指行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。 （二）、资产的构成及确认、计量 1、流动资产

流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。

行政单位现金和银行存款应当按照实际收入和支出数额记账。

行政单位应收及预付款项应当按实际发生额记账，一般不计提坏帐准备。

暂付款是行政单位在业务活动与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。

暂付款是行政单位待结算的债权资产，必须严格控制其规模，健全手续，及时进行清理结算，不得长期挂账。

为了核算行政单位发生待核销的结算款项，应设置“暂付款”总账科目。“暂付款”属于资产类科目。发生暂付款项，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目；结算收回或核销列支出时，借记“经费支出”等有关科目，贷记有关科目。本科目借方余额反映尚待结算的暂付款累计数。“暂

经济犯罪的共同特点是（ ）。罪犯所在单位的内部控制比较薄弱，甚至根本没有

根据《柯勒会计辞典》，能够提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计是指（ ）。内部牵制

行政事业单位内部控制规范建立和实施的原则不包括（ ）。具体性原则 根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（ ）。会计核算和编制报表 深交所内部控制体系的主旨就在于（ ）。事事处处体现制衡 下列各项中不属于行政事业单位内部控制方法的是（ ）。信息沟通 深交所内部控制体系的主旨就在于（ ）。事事处处体现制衡 深交委“双会制”的公务处理程序是指（ ）。

由例行的处务会提出问题，分管领导按权限审批，重大事项提交委主任办公会，实行领导班子集体研究决定

根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（ ）。会计核算和编制报表 下列各项中，不属于内部控制特点的是（ ）。惩处

下列各项中，不需要分离的职务是（ ）。登记总账和银行日记账 行政事业单位内部控制规范建立和实施的原则不包括（ ）。具体性原则

某学校针对预算控制，成立了由校财经领导小组、计财处、二级学院（部门）构成的决策、管理和执行三位一体的预算组织机构，该项机构设置体现了（ ）。内部控制关键岗位责任制 下列各项中

事业单位国有资产管理暂行办法

（财政部令第36号）

第一章 总 则

第一条 为了规范和加强事业单位国有资产管理，维护国有资产的安全完整，合理配置和有效利用国有资产，保障和促进各项事业发展，建立适应社会主义市场经济和公共财政要求的事业单位国有资产管理体制，根据国务院有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于各级各类事业单位的国有资产管理活动。

第三条 本办法所称的事业单位国有资产，是指事业单位占有、使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称，即事业单位的国有（公共）财产。

事业单位国有资产包括国家拨给事业单位的资产，事业单位按照国家规定运用国有资产组织收入形成的资产，以及接受捐赠和其他经法律确认为国家所有的资产，其表现形式为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。

第四条 事业单位国有资产管理活动，应当坚持资产管理与预算管理相结合的原则，推行实物费用定额制度，促进事业资产整合与共享共用，实现资产管理和预算管理的紧密统一；应当坚持所有权和使用权相分离的原则；应当坚持资产管理与财务管理、实物管理与价值管理相结合的原则。

第五条 事业单位国

审计定性与处罚6-行政事业单位

审计定性与处罚

六、行政事业单位
目录
1、白条抵库 33、违规集中下属单位资金
2、编造虚假账册等会计资料34、违规建设楼堂馆所
3、部门预算编制不完整35、违规使用发票
4、财务报告编制依据不一致、财务报告不真实 36、违规使用收费票据
5、抽逃出资 37、违规使用预算外资金
6、出租出借银行账户38、违规收费
7、党政机关办经济实体39、违规向企业摊派
8、登记账簿不符合规定40、委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购事务
9、多头开户41、未按规定列当年支出
10、非经营性资产转经营性资产未收取国有资产占用费 42、未按规定使用会计记录文字或者记账本位币
11、公款私存43、未经批准将非经营性资产转经营性资产
12、固定资产入账不真实账实不符 44、未在国有或国家控股银行开户
13、规避公开招标采购45、无预算采购
14、国有资产处置未经批准 46、行政单位专项资金结余、事业单位经营收支结余未单独核算
15、国有资产重大流失 47、行政事业收费预算外资金罚没收入应缴未缴财政专户
16、会计资料毁损、灭失 48、行政事业性收费和罚没收入未实行“票款分离”、“罚缴分离”
17、挤占挪用拨入的预算资金专项拨款 49、虚报冒领财政拨款
18、

一、单项选择题

.财政机关预拨给行政、事业单位下年度的经费，应借记( )科目。 .一般预算支出(预算支出) .预拨经费(经费拨款) .基建拨款 .预算结余

.各级财政预算收入款项，以缴入( )为正式入库。

.国库经收处 .支库 .中心支库 .分库 .上级财政部门对下级的预算拨款表现为( )。 .一般预算支出(预算支出) .预拨经费(经费拨款) .补助支出 .暂付款

.财政会计在年终清理时，对属于应收回的拨款支出，( )。 .应由财政会计根据具体情况处理 .仍可作为预算支出处理 .按收回数相应冲减预算支出 .不作任何处理

.下列哪个会计科目不是行政单位的会计科目( )。

.有价证券 .暂付款 .固定资产 .无形资产 .行政单位盘盈的固定资产应按( )入帐。

.现行市价 .重置完全价值 .清算价值 .收益现值

.某行政单位收到罚没款，元，财政核定

行政事业单位部门决算审计课后练习

判断题：

1、通常所说的行政事业单位的“三公经费”是指因公出国费用、公车购置及运行费用、公务接待费用。

A、对 B、错

正确答案：A

题目解析：详见财政部《2012年度部门决算报表编制说明》。

2、部门决算报表实际是各级政府、各部门、各单位编制的预算收支的年度执行结果。

A、对 B、错

正确答案：A

题目解析：《中华人民共和国预算法实施条例》第64条。

3、财政监督部门委托会计师事务所进行的部门决算审计实际是财政部门根据预算法授予的职权，委托会计师事务所对被审计单位的决算进行检查，注册会计师在出具审计报告时只能按照审计准则规定的格式出具审计报告。

A、对 B、错

正确答案：B 题目解析：并非注册会计师从事的所有业务都只能按照审计准则的规定进行。在某些特定情况下，注册会计师与委托人可以就审计报告的格式进行约定，约定的报告格式可以不是审计准则规定的格式，此时，按照《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第三十三条的规定，注册会计师不得在审计报告中声称遵守了审计准则。

4、财政部门委托注册会计师对被审计单位的部门决算报表进行审计时，委托人应承担部门决