税务总局何道成简历

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号公告）的拟文者，从公告的制定原则和背景出发，对其进行全面解析。

《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号），只解决了主要资产损失税前扣除标准、条件问题，没有涉及资产损失税前扣除程序、证据和管理方面的规定，因此在损失具体认定过程中，税企双方经常出现争议。于是，国家税务总局下发了《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号，以下简称88号文）。2011年3月，总局又对88号文进行了修订、完善，发布了新的25号公告。

作为《企业所得税法》和财税[2009]57号文的重要配套政策，25号公告内容十分丰富。它不仅涉及税收征管制度，还涉及会计处理、法律政策及经济领域各项业务活动，因此，实践中不少财务人员觉得政策条款和问题难以准确把握。实际上只要了解25号公告关于资产损失认定所蕴含的税收原理，对条款的理解，就会很容易。

一、税前扣除的六大原则 （一）权责发生制原则

企业在日常生产经营活动中，其业务的发生和现金（货币）结算（收付）的时间并不完全一致，即存在现金流动与经营活动的分离。由此而产生两个确认和记录会计要素的标

国家税务总局文件

国家税务总局文件

国税发〔2009〕124号

国家税务总局关于印发《非居民享受

税收协定待遇管理办法（试行）》的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为了规范和加强非居民享受税收协定待遇的管理工作，税务总局制定了 非居民享受税收协定待遇管理办法（试行） ，现印发给你们，请遵照执行。

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国家税务总局文件

附件：1.非居民享受税收协定待遇备案报告表

2.非居民享受税收协定待遇审批申请表

3.非居民享受协定待遇身份信息报告表（适用于企

业）

4.非居民享受税收协定待遇身份信息报告表（适用于

个人）

5.非居民享受税收协定待遇审批执行情况报告表

6.非居民享受税收协定待遇汇总表

二○○九年八月二十四日

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国家税务总局文件

非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）

第一章 总则

第一条 为了规范和加强非居民享受税收协定待遇的管理，根据 中华人民共和国个人所得税法 及其实施条例、 中华人民共和国企业所得税法 及其实施条例、 中华人民共和国税收征收管理法 （以下称征管法）及其实施细则（以下统称国内税收法律规定）和中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）的有关规

薄一波（兼， 1949 年 10 月 19 日至 1953 年 9 月 18 日）

戎子和（代， 1952 年 10 月 13 日至 1953 年 9 月 18 日）

邓小平（兼， 1953 年 9 月 18 日至 1954 年 6 月 19 日）

李先念（兼， 1954 年 6 月 19 日至 1975 年 1 月 17 日）

殷承桢（1967 年 7 月 1 日至 1975 年 1 月 17 日） （财政部军管会主任、 财政部革命委员会主任、 党的核心小组组长）

张劲夫（1975 年 1 月 17 日至 1979 年 8 月 17 日）

吴 波（1979 年 8 月 17 日至 1980 年 8 月 6 日）

王丙乾（1980 年 8 月 6 日至 1983 年 6 月 20 日； 1983 年 6 月 20 日至 1992 年 9 月 3 日兼）

刘仲藜（1992 年 9 月 4 日至 1998 年 3 月 18 日）

项怀诚（1998 年 3 月 18 日至 2003 年 3 月 17 日）

金人庆（2003 年 3 月 17 日至 2007 年 8 月 30 日

谢旭人（2007 年 8 月 30 日——）

历任副部长

戎子和（1949 年 10 月—195

非居民承包工程作业和 提供劳务税收管理暂行办法

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第一章 总 则

第一条 为规范对非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的税收征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）等相关法律法规，制定本办法。

第二条 本办法所称非居民，包括非居民企业和非居民个人。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民个人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。

第三条 本办法所称承包工程作业，是指在中国境内承

包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。 本办法所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动

国家税务总局2006年发布的文件《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）中规定：“（二）开发产品完工后，开发企业应根据收入的性质和销售方式，按照收入确认的原则，合理地将预售收入确认为实际销售收入，同时按规定结转其对应的计税成本，计算出该项开发产品实际销售收入的毛利额。该项开发产品实际销售收入毛利额与其预售收入毛利额之间的差额，计入完工年度的应纳税所得额”。对此文件所涉及到的税收操作实务应该如何进行理解，希望能通过下面的案例进行分析廓清。

案例：一家房地产开发企业，05年12月取得一块土地并建造了普通住宅出售，06年末开始预售，项目在08年4月完工并进行了收入的结转，各年预售收入、销售收入、期间费用、成本有可能出现两种情况：一种是销售毛利率小于应税所得率；一种是销售毛利率大于应税所得率。具体数据参照下表：

表一：销售毛利率（10%）小于应税所得率（15%）的情况： 项目 2006年（万元） 2007年（万元） 2008年（万元） 预售收入 5000 8000 1000 应税所得率 15% 结转销售收入 14000 结转销售成本 12600 期间费用 350 560 90 会计利润 -350 -560

国家税务总局乡镇税务分局年度工作总结报告

　　xxxx年，xx县税务局始终坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入学习领会党的十九大和十九届二中、三中、四中全会精神，贯彻落实总局、省局、市局工作会议要求和县委县政府工作部署，以“不忘初心、牢记使命”主题教育为引领，秉承“树正气、干实事、聚合力、谋发展”主基调，各项工作顺利推进，新税务、新风貌、新形象得到良好展现，努力为推动区域高质量发展贡献力量。

　　一、xxxx年工作情况

　　（一）围绕主责，从严治党纵深推进

　　突出政治这一税务部门“第一属性”，全面发挥党建工作在税收工作中的引领作用。

　　一是加强组织领导。坚持党委统一领导、党委书记负总责、党委委员分工负责、党建工作股统筹协调的责任体系，调整充实党建工作领导小组及其办公室，完善党建工作领导小组例会制度和各成员单位协作配合机制。组织召开全系统全面从严治党工作会议， xx次召开县局党委会议研究“三重一大”事项，切实加强党对税收工作的领导。

　　二是加强思想武装。召开党委理论学习中心组学习9次，集中研讨xx次，党委书记（委员）上党课xx次，深入学习贯彻

国家税务总局公告2016年第13号

国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告

为保障全面推开营业税改征增值税改革试点工作顺利实施，现将增值税纳税申报有关事项公告如下：

一、中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。 二、纳税申报资料

1.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：

（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他情况不填写该附列资料。 （6）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。

（9）《增值税减免税申报明细表》。

（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。

小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。其他情况不填写该附列资料。 （二）纳税申报其他资料

2.

财政部 国家税务总局

关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知

财税[2008]170号

成文日期：2008-12-19

字体：【大】【中】【小】

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为推进增值税制度完善，促进国民经济平稳较快发展，国务院决定，自2009年1月1日起，在全国实施增值税转型改革。为保证改革实施到位，现将有关问题通知如下：

一、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。

二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以

国家税务总局公告2016年第13号

国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告

为保障全面推开营业税改征增值税改革试点工作顺利实施，现将增值税纳税申报有关事项公告如下：

一、中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。 二、纳税申报资料

1.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：

（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他情况不填写该附列资料。 （6）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。

（9）《增值税减免税申报明细表》。

（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。

小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。其他情况不填写该附列资料。 （二）纳税申报其他资料

2.

国家税务总局关于印发《大企业税务风

险管理指引（试行）》的通知

国税发[2009]90号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为了加强大企业税收管理及纳税服务工作，指导大企业开展税务风险管理，防范税务违法，依法履行纳税义务，现将《大企业税务风险管理指引（试行）》印发给你们，请组织宣传，辅导企业参照实施，并及时将实施过程中发现的问题和建议反馈税务总局。

国家税务总局 2009年5月5日

大企业税务风险管理指引（试行） 1.总则

1.1本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。

1.2税务风险管理的主要目标包括：税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；对税务事项的会计处理符合相关会计

制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。

1.3企业可以参照本指引，结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。税务风险管理制度主要包