会计业务处理题

高级财务会计综合复习（业务题）

五、业务处理题（共50分）

1、内部固定资产交易的抵销（第四章，首期和以后各期的） 2、内部债权债务的抵销（第四章，首期和以后各期） 3、一般物价水平会计（货币性购买力损益），现行成本会计（资产的持有损益）（第五章） 两种程序和方法都要求掌握

4、经营租赁会计、融资租赁会计（第八章） 参考导学和作业

5、同一控制下和非同一控制下企业合并（控股合并）（第三章）

合并日会计处理、合并日合并报表调整分录和抵销分录、合并工作底稿的编制 购买法下和权益结合法下 非同一控制下---购买法 同一控制下---权益结合法

6、破产会计（第九章） 与导学练习题、第四次作业练习题基本一致 7、长期股权投资的权益法调整（第四章） 如何将成本法调整为权益法？

8、外币会计（第六章） 主要是外币交易会计处理 汇兑损益的处理（两项交易观，当期确认法）、外币统帐制 1、内部固定资产交易的抵消分录编制 相关知识点：

首期编制时，抵消分录的编制分二步：

（1）将销售企业内部销售收入、内部销售成本予以抵消，同时将购买企业固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的数额予以抵消。 借：营业收入

贷：营业

同一控制下的业务合并的会计处理的一些原则 1\\会计准则的规定 2\\证监会3号规定

如果存在同一控制下的业务合并,按准则规定参照企业合并处理,并进行追溯调整,作为报表处理,相关的会计处理与会计政策,现有002337赛象科技的招股说明书作为比照.现发你们，请重点关注，如森马、万安、国旅等均有。

合并处理的意见：

1、在所有者权益变动表中，将模拟进入利润表的作为未分配利润相应的其他转出处理；

2、在现金流量表，将模拟的现金净流作为单列项目从现流表中转出，使其期末与期初的货币资金净增加仍与合并负债表相同口径；

3、对于资产负债表，在合并日的收购的资产与负债，视同报告期初一直存在。如合并当期期末此等资产已存在，不需要另编制合并报表；

4、编制以前期间的比较报表的资产负债表时，此等资产负债应计入申报报表中，相关资产与负债的差额作为其他应付款处理。——“其他应付款处理”？同一控制下是否作为资本公积更加合适一些？

5、此业务合并的模拟进入会计报表的会计政策需与现有公司会计政策一致，如不一致，应先调整到一致。

6、此等资产模拟合并时，与现有公司在报告期间如有交易，则视同为内部关联交易，应作为合并抵销处理。

7、按同一控制下的合并会计处理，在

同一控制下的业务合并的会计处理的一些原则 1\\会计准则的规定 2\\证监会3号规定

如果存在同一控制下的业务合并,按准则规定参照企业合并处理,并进行追溯调整,作为报表处理,相关的会计处理与会计政策,现有002337赛象科技的招股说明书作为比照.现发你们，请重点关注，如森马、万安、国旅等均有。

合并处理的意见：

1、在所有者权益变动表中，将模拟进入利润表的作为未分配利润相应的其他转出处理；

2、在现金流量表，将模拟的现金净流作为单列项目从现流表中转出，使其期末与期初的货币资金净增加仍与合并负债表相同口径；

3、对于资产负债表，在合并日的收购的资产与负债，视同报告期初一直存在。如合并当期期末此等资产已存在，不需要另编制合并报表；

4、编制以前期间的比较报表的资产负债表时，此等资产负债应计入申报报表中，相关资产与负债的差额作为其他应付款处理。——“其他应付款处理”？同一控制下是否作为资本公积更加合适一些？

5、此业务合并的模拟进入会计报表的会计政策需与现有公司会计政策一致，如不一致，应先调整到一致。

6、此等资产模拟合并时，与现有公司在报告期间如有交易，则视同为内部关联交易，应作为合并抵销处理。

7、按同一控制下的合并会计处理，在

一、保理业务概述

1.保理业务的界定。《国际保理公约》指出，保理是指销售商（供应商、出口商）与保理商间存在一种契约关系，根据该契约，销售商将其现在或将来的基于其与购货商（债务人）订立的货物销售、服务合同所产生的应收账款转让给保理商，保理商为销售商提供下列服务中的至少两项：①贸易融资；②销售分账户管理；③应收账款催收；④信用风险控制与坏账担保。

2.保理业务的分类。保理业务根据委托者权益转让程度的不同，可分为有追索权（回购型）保理和无追索权（非回购型）保理；按是否公开保理银行的名称或保理关系来看，可分为公开保理和隐蔽保理；根据销售商与购货商的分布情况，可分为国际保理和国内保理。 3.国内保理的基本运作流程。目前，国内保理的运作可分为以下几个基本步骤：①销售商寻找有合作前景的购货商，向保理商申请保理额度和核准信用额度；②保理商对购货商进行信用评估，如购货商信用良好，保理商将为其核准保理额度和信用额度；③如果购货商同意购买销售商的商品和服务，销售商开始供货，并将附有转让条款的发票寄送购货商；④销售商将发票副本交给保理商；⑤如销售商有融资需求，保理商按发票金额一定比例付给销售商融资款；⑥保理商于发票到期日前若干天开始向购货商催款；⑦购货商于发票到期日

会计业务处理案例

1． 明光工厂3月1日接收新华集团公司的追加投资500

万元，款项存入银行。 借：银行存款 5000000 贷：实收资本 5000000

2． 3月3日，明光工厂从银行取得借款20万，银行通知

款项已经划拨入银行存款户。

借：银行存款200000

贷：短期借款200000

3． 3月3日，明光工厂购入新机器设备10台，共计38万

元，已安装完毕，价款已开支票付讫。

借：固定资产380000

贷：银行存款380000

4． 明光工厂的应付款到期，向银行借款41000元直接偿还

应付款。

借：应付账款41000

贷：短期借款41000

5． 3月6日，明光工厂接到银行通知，已用企业存款支付

管理部门水电费2800元。

借：管理费用2800 贷：银行存款2800

6． 明光工厂3月6日，向新华工厂购进甲种材料4000公

斤，每公斤单价20元；向前进工厂购进乙种材料3000公斤，每公斤单价15元；向朝阳工厂购进丙种材料5000公斤，每公斤单价30元。上述材料均已验收入库，并开出转账支票，以银行存款支付甲、乙两种材料款，丙材料尚未支付。

借：材料采购 275000 贷：银行存款 125000 应付

中泰创展控股有限公司 内部核算办法

中泰创展控股有限公司及管控公司

会计核算办法

一、 贷款业务核算

中泰创展控股有限公司及各管控公司委托金融机构发放的贷款，在“委托贷款”科目核算，典当行发放的当金，在“贷款”科目核算，根据不同客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理。

财务人员首先根据贷款合同条款，计算贷款的实际利率，实际利率在名义利率上下20%范围内时，会计核算时采用名义利率；超出20%比例浮动时，采用实际利率核算。利息和综合费用属于计算实际利率的组成项目，应当在确定实际利率时予以考虑。

采用实际利率法时，对于发放的贷款，典当行应当按照公允价值进行初始计量，按照摊余成本进行后续计量，按照实际利率法计算贷款的摊余成本及各期利息收入。

收回或处置贷款时，应将取得的价款与该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。

（一）委托贷款（中泰创展控股有限公司及各管控公司）

1、委托银行发放贷款

借：委托贷款---本金

1 盘点

1.固定资产盘盈：企业应按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余值。

借：固定资产

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

经批准后转作企业收益时：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

贷：营业外收入——固定资产盘盈

2.固定资产盘亏：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

经准备后转作企业损失

借:营业处支出——固定资产盘亏

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

2 折旧

固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来（即计提折旧），并在账户中予以记录。固定资产价值的减少同时引起费用的增加，所以，从理论上讲，计提折旧时，应该根据使用该固定资产的受益对象计入折旧费用，采用谁受益谁负担原则。

“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。累计折旧指企业在报告期末提取的各年固定资产折旧累计数。该指标按会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末数填列。折旧计提后，累计折旧科目余额在贷方，作为

固定资产科目的抵减

新准则应付债券核算方法解读

2006年2月和2006年10月财政部分别正式颁布了《企业会计准则》及其应用指南（含附录）（以下简称新准则）。新会计准则在会计实务中的应用就成为会计理论界和实务界关注和讨论的重点。根据新准则有关规定的字面意思，除个别会计科目不同外，两种类型债券（即分期付息一次还本债券和一次还本付息债券）的核算方法基本相同。而事实上，由于上述两类债券的还款方式不同，其实际利率的计算方法和会计核算方法均有很大差别，下面笔者分别举例说明。 一、分期付息一次还本债券 （一）发行价款净额高于债券面值

【案例1】 A企业发行债券，该债券发行日为2007年1月1日、 期限5年、面值100000元、年利率10％，每年末付息、到期一次还本，债券的发行价格110000元，债券承销商按2％收取发行费，A企业取得债券发行价款净额107800元。

107800=100000×10%{[1-(1+r)]/r }+100000×(1+r) 通过内插法可计算出实际利率r=8.06%。其债券计息调整如表1所示。

-5

-5

注：8114.19=10000-1885.81 有关会计分录为：

（1）2007年1月1日发行债券

1 盘点

1.固定资产盘盈：企业应按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余值。

借：固定资产

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

经批准后转作企业收益时：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

贷：营业外收入——固定资产盘盈

2.固定资产盘亏：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

经准备后转作企业损失

借:营业处支出——固定资产盘亏

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

2 折旧

固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来（即计提折旧），并在账户中予以记录。固定资产价值的减少同时引起费用的增加，所以，从理论上讲，计提折旧时，应该根据使用该固定资产的受益对象计入折旧费用，采用谁受益谁负担原则。

“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。累计折旧指企业在报告期末提取的各年固定资产折旧累计数。该指标按会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末数填列。折旧计提后，累计折旧科目余额在贷方，作为

固定资产科目的抵减

会计基础题库

四、业务题

第一种业务类型：计算账户金额。月末，某公司有关账户资料如下表，要求在下列表格所空的金额栏中填入正确的数字。

1．月末，某公司有关账户资料如下表，要求在下列表格所空的金额栏中填入正确的数字。

答案：

4．月末，某公司有关账户资料如下表，要求在下列表格所空的金额栏中填入正确的数字。

答案：

7．月末，某公司有关账户资料如下表，要求在下列表格所空的金额栏中填入正确的数字。

答案

答案

答案

10．月末，某公司有关账户资料如下表，要求在下列表格所空的金额栏中填入正确的数字。

答案

答案

13．月末，某公司有关账户资料如下表，要求在下列表格所空的金额栏中填入正确的数字。

答案：

答案

答案

答案：

答案：

19．月末，某公司有关账户资料如下表，要求在下列表格所空的金额栏中填入正确的数字。

会计科目 库存现金 应收账款 应收票据 投资性房地产 可供出售金融资产 应付账款 应付票据 应付职工薪酬 应交税费 股本 答案 会计科目 库存现金 应收账款 应收票据 投资性房地产 可供出售金融资产 应付账款 应付票据 应付职工薪酬 应交税费 股本

期初余额 借方 6000 150000 40000 300000 120000 40000 30000 10000 贷方

本期发生额 借方