税务稽查执法风险防范

浅析防范税收执法风险

税收执法风险是指税务执法机关在行政执法过程中，由于种种不确定性因素而面临的各种潜在危险，伴随于税收工作的各个方面。有效提高税务机关和税务人员的防范税收执法风险能力，不仅有助于保证税收法律制度的正确施行，提升税务机关的执法公信力，更有益于税收事业的健康发展。这就要求税务部门工作人员在日常工作中，要细心、耐心，更要专业、专心，遇事要认真分析，严格按法律、法规处理，最大限度地规避执法风险。因此，如何认识、规避和化解执法风险，成为新形势下税务部门必须重视并亟待解决的问题。

一、税收执法风险在工作中的具体表现 （一）税收管理中存在的执法风险

税务登记环节。存在漏管户，管理员对所管辖的区域没有管理到位，应办理税务登记而未办理的现象普遍存在。税款征收环节。擅自作出同税收法律、行政法规相抵触的决定，违反《征管法》强制性规定；出于种种考虑，以明示或默示的形式准许纳税人、扣缴义务人延期缴纳税款；对不应采用核定方式征收的纳税人实行核定征收，形成征管漏洞。减免税管理环节。个别纳税人弄虚作假，钻政策的空子，以各种理由申请减免税，若税务机关审验把关不严，或未进行实地核查，就不能及时发现，出现税款流失；对纳税人的减免税申请不及时答复、批准，因未按相关

税务稽查执法风险成因及对策

税务稽查是税务管理的最后一道环节，其在规范征纳秩序、打击涉税违法行为，保障税收收入、促进依法治税方面起着积极而重大的作用。随着我国法制化进程的不断推进，人们对执法权的监督日益健全，这就对稽查工作者提出了更高更严的要求，税务稽查的执法风险也随之加大。但这并未能引起各级税务机关和广大税务稽查人员的高度重视，如何防范和规避稽查风险，是税务稽查工作者应重点关注的课题。笔者尝试着从稽查执法风险的产生的原因入手，分析当前税务稽查执法风险产生的原因，对防范和规避执法风险提出自己的建议和看法。

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。在整个税收征管程序中，税务稽查处于税务管理的最后一道环节，实际上也是税务机关维护国家税收利益的最后一道防线，其作用发挥的如何，直接关系到国家的税收法律、法规能否不折不扣的执行到位、国家的利益能否真正得到维护、国家的财政收入能否得到保障。 据近年来全国司法统计显示，税务行政诉讼案件也呈上升趋势，并且税务机关的败诉率也高于全国同期行政机关的平均水平。税务稽查工作一直处在征纳矛盾的焦点

协办单位：成长企业管理咨询有限公司

《税务稽查风险防范与纳税人权益维护》

时间： 9月14---15日 地点: 重庆石桥铺西亚酒店三楼

税务稽查，是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。税务稽查包括日常稽查、专项稽查、专案稽查等。税务机关每年都布置常规的税务稽查和反避税的任务， 企业经常面临被税务机关稽核和检查的风险。特别是2009年，在金融危机背景下国家税务总局对大型企业展开两次大规模税务“自查”，涉及2005，2006，2007三个纳税年度的各个税种，掀起了全国范围内的税务稽查风暴。 此外，企业被税务机关稽查后往往需要补缴税款、滞纳金和罚款等，税务成本非常之高。如何应对税务机关的稽查，如何降低企业的涉税风险，是每一家企业面临的挑战。了解税务稽查，防范和控制各项税务风险,企业日常经营有着至关重要的作用。

本课程将详细解析税务稽查的步骤、程序、方法及要点，同时分析企业日常经营活动中的税务风险和控制环节，让参训企业能够从容面对税务稽查，降低涉税成本和风险。

【培训对象】企业董事长、总经理、财务总监、财务经

房地产税务资料

2010年房地产税务稽查风险防范

一、地产企业的常用避税措施

（一）利用关联建筑公司多开发票，加大成本。

评价：同时资金回流，避个人所得税，注意偷税和筹划的界限问题。

（二）在国内设立咨询公司、设计公司，多列费用。

（三）在国外设立设计公司加大成本，尤其是香港等地。

评价：注意国税函【2009】507

（四）设立关联的新办商业企业，运用甲方供材以加大成本。

评价：例如周正毅融资，运用要得当，但没有连续性筹划的例子。

（五）设立关联的装饰公司，销售精装修房的筹划。

评价：注意国税函[1998]53号、财税【2006】114号文件

（六）设立关联的代理公司，进行流程再造。

评价：注意国税发[1995]76

（七）地产企业完工后，设立销售公司，分解收入，降低增值率。

评价：一般不提倡使用，因为契税交的太多，建立了很多避税链公司，财务可能

都在一间办公室。

二、未完工开发产品收入

（一）、三项费用扣除基数是否可以是未完工开发产品的收入

国税发【2009】31号文件的规定：只要是签订了预售合同，都算是“销售

收入”，新31号文件通篇没有出现“预售收入”字样。而销售收入是可以作为三

房地产税务资料

项费用扣除基数的。

1、国税函【2008】875号文件第一条：一般销售收入的确认原则。

浅析在当前形势下税务人员如何防范税收执法风险

西峡县地方税务局 宋红印 杨毅 曹碧波

近几年来，随着税收征管的科学化、精细化、规范化、信息化的逐步深入，税收执法的手段也日臻完善，同时也给税收人员带来了执法风险。面对繁多的执法环节，复杂的征纳关系，在执法过程中由于过失、疏忽大意、政策水平等原因不按国家法律法规的要求履行职责，给国家或纳税人造成损失而应承担不利的纪律责任、执法过错责任以及严重的法律后果。在一定程度上制约了新形势下地税工作的和谐发展。因此，如何加强和防范执法风险已成为摆在我们面前的一个重要课题，必须引起我们高度重视。

一、目前税务人员执法风险现状及存在的问题 （一）风险管理意识严重缺乏。税收执法检查、税收执法责任制和税收执法监察等都属于事后监控，对执法风险缺乏系统性控制。尤其是事中的风险控制，不能从根本上防范执法风险以及其它所带来的损失。

（二）监控管理链相对脱节。在制定一些制度过程中中，片面上注重了责任的分解，将绝大多数责任风险都由基层执法人员承担，而忽视了对领导层以及税务机关本身应承担风险责任的落实，因而形成监控管理链的脱节。

（三）风险管理缺乏有效信息支持。现行我们采取的控

制方式主要以人工为主或人机结合，对于具体风险，缺乏量化

房地产税务资料

2010年房地产税务稽查风险防范

一、地产企业的常用避税措施

（一）利用关联建筑公司多开发票，加大成本。

评价：同时资金回流，避个人所得税，注意偷税和筹划的界限问题。

（二）在国内设立咨询公司、设计公司，多列费用。

（三）在国外设立设计公司加大成本，尤其是香港等地。

评价：注意国税函【2009】507

（四）设立关联的新办商业企业，运用甲方供材以加大成本。

评价：例如周正毅融资，运用要得当，但没有连续性筹划的例子。

（五）设立关联的装饰公司，销售精装修房的筹划。

评价：注意国税函[1998]53号、财税【2006】114号文件

（六）设立关联的代理公司，进行流程再造。

评价：注意国税发[1995]76

（七）地产企业完工后，设立销售公司，分解收入，降低增值率。

评价：一般不提倡使用，因为契税交的太多，建立了很多避税链公司，财务可能

都在一间办公室。

二、未完工开发产品收入

（一）、三项费用扣除基数是否可以是未完工开发产品的收入

国税发【2009】31号文件的规定：只要是签订了预售合同，都算是“销售

收入”，新31号文件通篇没有出现“预售收入”字样。而销售收入是可以作为三

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项费用扣除基数的。

1、国税函【2008】875号文件第一条：一般销售收入的确认原则。

税务稽查执法文书式样

税务稽查执法文书目录

1.检举税收违法行为记录单 ......................... 1 2.检举税收违法行为受理回执 ....................... 3 3.提取证据专用收据 ............................... 5 4.现场笔录 ....................................... 8 5.勘验笔录 ...................................... 13 6.税务稽查工作底稿（一）、（二）................... 17 7.涉嫌犯罪案件移送书 ............................ 20 8.涉嫌犯罪案件情况调查报告 ...................... 24 9.暂缓或者分期缴纳罚款通知书 .................... 28 10.检举纳税人税收违法行为领奖通知书 .............. 31 11.检举纳税人税收违法行为奖金付款专用凭证 ........ 34

2

检举税收违法行为记录单

编号：×××

使用说明

1．《检举税收违法

税务行政执法风险的防范与应对

税务行政执法风险的防范与应对 长沙税务干部学院 徐娟（兼职律师）

0731--82648272；13808481054 xujuan700226@sina.com

关于学习、讨论税务行政执法问题的几个基本观点： 1、对法律的基本态度；

2、如何看待法律老师的意见； 3、风险意识； 4、应然与实然；

5、原则性与灵活性；

6、法理的重要性和相通性；

7、善于以相对人角度和司法机关的角度看问题。（与司法的沟通问题）

一、主要风险

风险：面临不利后果的潜在的可能性。

税务行政执法风险：在税务行政执法过程中，税务机关及其工作人员可能面临的不利后果。本专题主要分析因自身行为的不规范（包括不作为、乱作为等）可能面临的不利后果。广义的执法风

险包含执法过程中因执法人员的不廉行为产生的风险（廉政风险）。

1、产生税务行政争议，引起税务行政复议或行政诉讼，在诉讼中面临败诉； 2、被追究行政执法责任，甚至面临被检察院以涉嫌职务犯罪（尤其是渎职犯罪）提出指控

* 税务行政复议和行政诉讼的现状

税务行政复议和行政诉讼案件究竟是多还是少？税务机关的败诉率是高还

纳税实务中税务稽查风险规避与应对策略

第一部分 当前税务稽查的背景与战术方法

第二部分 常用税种稽查要点、企业应对及案例分析

一、2009年税务稽查背景和稽查方法介绍 （一）2009年税务稽查背景

《2009年全国税收工作要点》（国税发[2009]1号）文件第十条规定，2009年要加强税收检查，重点检查三年以上未检查过企业，纳税零申报、负申报、低税负企业、关联企业以及跨国经营、国内大型连锁零售企业，深入查处税收违法案件。严密防范和严厉打击出口骗税活动。

（二）可能被税务机关选为稽查对象吗？

1、稽查分类：日常稽查要事先通知被查对象，专项稽查是对特定

行业或特定类别的纳税人、扣缴义务人所进行的专门税务检查，专案稽查是指税务稽查机关依照法律、法规及有关规定，以立案形式对特定纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行的检查处理，包括对举报、转办、交办等案件的稽查。

2、稽查的权限：检查权、询问权、查询权、调查权、取证权、税务处理权、行政处罚权以及采取税收保全和强制措施权。

注意，税务机关可以依法到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检，不是住宅生活场所。

税务机关依法行使查询权进行检查时，查询的内容包括：查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人

交通运输行政执法的执法风险与防范

执法风险与防范2014年12月6日

交通运输行政执法的执法风险与防范

主要内容 风险分类 风险表现 风险根源 风险防范

交通运输行政执法的执法风险与防范

第一部分 风险分类 第一类：责任风险 (一)法律风险——刑事责任 (二)行政风险——行政责任 (三)赔偿风险——国家赔偿

交通运输行政执法的执法风险与防范

法律风险——刑事责任 主要是渎职侵权

含义：渎职侵权犯罪是指国家机关工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等犯罪，以及 利用职权实施的侵犯公民人身权利、民主权利的犯罪，涉及43个罪名。这类犯罪不仅使公 共财产、国家和人民利益遭受重大损失，而且严重损害党和政府的形象及威信。 重点查办的八类渎职侵权案件 ●发生在领导机关和领导干部中的滥用职权、失职渎职案件 ●滥用司法权、行政执法权、行政审批权给国家和人民利益造成重大损失的渎职侵权案件 ●严重侵害群众利益、违法强制征地拆迁、破坏社会建设和惠民强民政策实施的渎职侵权 案件 ●包庇放纵制售假冒伪劣产品、假冒伪劣食品药品、破坏能源资源和生态环境的渎职侵权 案件 ●群体性事件和重大责任事故背后的渎职侵权犯罪案件 ●危害科学发展和政府投