企业财务审计案例分析题及答案

十一、债权业务的审查

[资料]20X3年1月，审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时，发现在应收账款明细账中，“市宏丰商场明细账”20X2年1月1日借方余额100 000元，本期借贷方均无发生额，20X2年末仍为借方余额100000元。据明细账记录，此款是19X9年宏丰商场向该电扇厂购进电扇600台发生的货款。

[要求]分析上述应收账款可能存在的问题，并提出处理意见。

十二、存货采购业务的审查

[资料]审计人员审查某企业材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共8 500千克，计价款293 250元，运杂费1 500元。财会部门将原材料价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺80千克，查明60千克是运输部门责任引起的短缺，20千克是运输途中的合理损耗，材料买价为每千克34.5元。 [要求]

1.根据上述资料，指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。

2.指出是否要求企业做出调整分录？如不需要，为什么？如需要，应如何调整？

十三、存货储存业务的审查

[资料]江北市审计局对三力工厂20X2年12月31日的期终会计资料进行审计时，发现接近结账日所发生的业务事项如下：

十一、债权业务的审查

[资料]20X3年1月，审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时，发现在应收账款明细账中，“市宏丰商场明细账”20X2年1月1日借方余额100 000元，本期借贷方均无发生额，20X2年末仍为借方余额100000元。据明细账记录，此款是19X9年宏丰商场向该电扇厂购进电扇600台发生的货款。

[要求]分析上述应收账款可能存在的问题，并提出处理意见。

十二、存货采购业务的审查

[资料]审计人员审查某企业材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共8 500千克，计价款293 250元，运杂费1 500元。财会部门将原材料价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺80千克，查明60千克是运输部门责任引起的短缺，20千克是运输途中的合理损耗，材料买价为每千克34.5元。 [要求]

1.根据上述资料，指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。

2.指出是否要求企业做出调整分录？如不需要，为什么？如需要，应如何调整？

十三、存货储存业务的审查

[资料]江北市审计局对三力工厂20X2年12月31日的期终会计资料进行审计时，发现接近结账日所发生的业务事项如下：

十一、债权业务的审查

[资料]20X3年1月，审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时，发现在应收账款明细账中，“市宏丰商场明细账”20X2年1月1日借方余额100 000元，本期借贷方均无发生额，20X2年末仍为借方余额100000元。据明细账记录，此款是19X9年宏丰商场向该电扇厂购进电扇600台发生的货款。

[要求]分析上述应收账款可能存在的问题，并提出处理意见。

十二、存货采购业务的审查

[资料]审计人员审查某企业材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共8 500千克，计价款293 250元，运杂费1 500元。财会部门将原材料价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺80千克，查明60千克是运输部门责任引起的短缺，20千克是运输途中的合理损耗，材料买价为每千克34.5元。 [要求]

1.根据上述资料，指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。

2.指出是否要求企业做出调整分录？如不需要，为什么？如需要，应如何调整？

十三、存货储存业务的审查

[资料]江北市审计局对三力工厂20X2年12月31日的期终会计资料进行审计时，发现接近结账日所发生的业务事项如下：

《审计学》案例分析题

一、审计重要性

（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；

（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 会计报表层次的重要性水平

根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元

根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当

《审计学》案例分析题

一、审计重要性

（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；

（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；

（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配 单位：万元 项目 现金 应收账款 存货 固定资产 总计 金额 700 2 100 4 200 7 000 14 000 甲方案 7 21

《审计学》案例分析题

一、审计重要性

（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；

（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 会计报表层次的重要性水平

根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元

根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当

1. 注册会计师2007年2月25日在审查ABC公司2006年12月份“银行存款日记账”时，发现12月20日摘要栏中注明预收某产品货款，金额300 000元。查阅其相应的凭证，其会计分录为：

借：银行存款 300 000 贷：主营业务收入300 000

该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，该款为预收某单位产品预购款，产品交货时间为2007年1月5日。

要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录 【答案】

(1) 存在问题：根据企业会计准则规定，预收货款方式销售产品应在发出货物时确认收入，该公司违反规定，在预收货款时提前确认收入，虚增了2006年利润。

(2) 处理意见：注册会计师应提请该公司调整会计处理，冲销提前确认的收入，同时编制审计调整分录。 (3) 审计调整分录：

借：营业收入 300 000 贷：预收账款300 000 同时调整财务报表的其他项目。

2. 注册会计师在2007年3月1日审查ABC公司2006年12月“材料采购明细账”时发现甲材料采购成本包括以下费用：(1)因延迟付款而支付违约金2 000元；(2)采购人员差旅费2 500元；(

《审计学》案例分析题

一、审计重要性

（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；

（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 会计报表层次的重要性水平

根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元

根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当

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《审计学》案例分析题及答案

四、相容职务的分析

（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作： （1）批准物资采购的工作； （2）执行物资采购的工作；

（3）对采购的物资进行验收的工作； （4）物资保管和发放的工作； （5）物资保管账的记录工作； （6）物资明细账的记录工作； （7）物资总分类账的记录工作； （8）物资的定期清查工作； （9）物资的账实核对工作；

（10）物资明细账和总账的核对工作

[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。

（二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：

（1）记录并保管总账；

（2）记录并保管应付账款明细账； （3）记录并保管应收账款明细账； （4）记录货币资金日记账； （5）保管，填写支票；

（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；

（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单； （8）保管并送存现金收入。

上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。 [要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料，说明应

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2011年审计师考试审计理论与实务预测试题(案例分析)

三、案例分析题(本题包括三个案例答题，每个案例答题l0分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0．5分。) 案例一 (一)资料

2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查时了解到： (1)销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号； (2)发货部门根据经批准的销货单发出货物； (3)出纳员按月向客户寄发对账单；

(4)商品退货由验收部门填写验收报告和入库单。 2．审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对营业收入采取了如下审计程序：

(1)编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对； (2)比较分析各月营