国际税收第二版

《国际税收》(第二版)2012年07月考试考前练习题

一、 单项选择题

1．在跨国纳税人利用避税港进行避税的方式中，常用的是（ ）。 A．转移住所 B．税收流亡

C．虚构避税港营业 D．滥用税收协定

2．下列原则中，属于一国政府加在其管辖下的外国纳税人身上的纳税责任的是（ ）。 A．独立核算原则 B．正常交易原则 C．比例分配原则

D．涉外税收负担原则

3．在扣除方法下，由于居住国政府给予免除的并不是纳税人已缴非居住国政府的税额，而是已缴税额与居住国税率的乘积，因此在已缴税额中仍有（1－居住国税率）的部分未能予以免除，这种未予免除的税额往往与居住国税率（ ）。 A．成正比 B．成反比 C．不成比例 D．无关

4．关于法律性双重征税与经济性双重征税的区别，下列说法正确的是（ ）。

A．前者是对同一纳税人的不同所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税

B．前者是对不同纳税人的同一项所得征两次税，后者是对同一纳税人的不同所得征两次税

C．前者是对同一纳税人的同一项所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税

D

《国际税收》(第二版)2012年07月考试考前练习题

一、 单项选择题

1．在跨国纳税人利用避税港进行避税的方式中，常用的是（ ）。 A．转移住所 B．税收流亡

C．虚构避税港营业 D．滥用税收协定

2．下列原则中，属于一国政府加在其管辖下的外国纳税人身上的纳税责任的是（ ）。 A．独立核算原则 B．正常交易原则 C．比例分配原则

D．涉外税收负担原则

3．在扣除方法下，由于居住国政府给予免除的并不是纳税人已缴非居住国政府的税额，而是已缴税额与居住国税率的乘积，因此在已缴税额中仍有（1－居住国税率）的部分未能予以免除，这种未予免除的税额往往与居住国税率（ ）。 A．成正比 B．成反比 C．不成比例 D．无关

4．关于法律性双重征税与经济性双重征税的区别，下列说法正确的是（ ）。

A．前者是对同一纳税人的不同所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税

B．前者是对不同纳税人的同一项所得征两次税，后者是对同一纳税人的不同所得征两次税

C．前者是对同一纳税人的同一项所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税

D

第4章

国际避税概论

4.1 什么是国际避税 4.2 国际避税地 4.3 转让定价

《国际税收》(第二版) 朱青 编著

4.1 什么是国际避税

4.1.1 避税的含义4.1.2 什么是国际避税 4.1.3 国际避税的成因

《国际税收》(第二版) 朱青 编著

4.1 什么是国际避税

4.1.1 避税的含义

总的来看，人们所说的避税，是指纳税人利用现 行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延 迟纳税义务的一种行为。 实际上，在国外，“避税”(tax avoidance) 与 “税务筹划”(tax planning)或“合法节税” (legal tax savings)基本上是一个概念，它们 都是指纳税人通过一定的合法手段减少或规避纳 税义务的行为。

《国际税收》(第二版) 朱青 编著

4.1 什么是国际避税

避税与偷税(tax evasion)的共同之处：

二者都是纳税人有意采取的减轻自己税收负担的行为， 但它们毕竟是两个不同的概念。

避税与偷税(tax evasion)的不同之处：

(1)偷税是指纳税人在纳税义务已经发生的情况下通过 种种手段不缴纳税款；而避税则是指纳税人规避或减少 纳税义务。 (2)偷税直接违反税法，是一种非法行为；而避税是钻 税法的空子，并不直

第一章 国际商事组织形式与确立

——国际商事组织法律

参考答案： 一、单项选择题

1. B 2 A 3. B 4. A 5. A 6. C 7. B 8. C 9. D 10. D 二、多项选择题

1．ABD 2．ABD 3．ABCD 4． BCD 5．ABD 6．BCD 7. CD 8.AC 9. BD 10. ABCD 三、判断题

1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．× 10．× 四、案例题

1答：符合我国《公司法》的规定。设立股份有限公司一般至少应有5家发起人，3家发起人不能设立股份有限公司。由于本案属于国有企业改建为股份公司，因此发起人可以为3人。国有企业改建为股份公司，发起人若少于5人，应采用募集设立方式。

2答：选举乙公司帅某为大名有限责任公司董事长，任命帅某为大名有限责任公司总经理符合公司法的规定。

3答：该公司属于中国公司、本公司和有限责任公司。因为在我国，凡是按照中国法律在中国境内登记成立的公司都是我国公司，故法国人丹尼与美国人泰尔按我国法律规定在上海成立的公司属于中国公司；根据《公司法》第13条规定：

第一章 国际收支

1．C 2．C 3．A 4．B

5．简述国际收支的概念。

答：国际收支的概念为一国（或地区）在一定时期内，居民与非居民之间的全部经济交易的系统记录。

6．简述国际收支与国际借贷的区别。

答：国际借贷与国际收支既相互联系又相互区别：一方面，这两个概念之间具有密切关系，国际借贷是产生国际收支的原因，国际借贷的发生，必然会形成国际收支。各国之间的债权债务在一定时期内必须进行清算和结算，这个过程一定涉及到各国间的货币收支问题，这就属于国际收支问题。因此，国际借贷是原因，国际收支是结果。另一方面，这两个概念又是有区别的。首先，国际收支是一个流量概念，描述在一定时期的发生额；而国际借贷则是一个存量概念，描述一国在一定时点上的对外债权、债务余额。其次，除了国际借贷以外，单边转移行为也会导致国际收支（支付）现象，但并未发生债权债务关系，因而不包括在国际借贷范围之内。因此，国际收支的范围要比国际借贷的范围更加宽泛。

7．简述国际收支平衡表编制原则、记账方法。

答：国际收支平衡表编制原则按照“有借必有贷，借贷必相等”的复式记账原则进行编制。任何一笔交易发生，必然涉及借方和贷方两个方面。每一笔经济交易都要以相等的金额，同时在相应的贷方科目和借

第一章 国际商事组织形式与确立

——国际商事组织法律

参考答案： 一、单项选择题

1. B 2 A 3. B 4. A 5. A 6. C 7. B 8. C 9. D 10. D 二、多项选择题

1．ABD 2．ABD 3．ABCD 4． BCD 5．ABD 6．BCD 7. CD 8.AC 9. BD 10. ABCD 三、判断题

1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．× 10．× 四、案例题

1答：符合我国《公司法》的规定。设立股份有限公司一般至少应有5家发起人，3家发起人不能设立股份有限公司。由于本案属于国有企业改建为股份公司，因此发起人可以为3人。国有企业改建为股份公司，发起人若少于5人，应采用募集设立方式。

2答：选举乙公司帅某为大名有限责任公司董事长，任命帅某为大名有限责任公司总经理符合公司法的规定。

3答：该公司属于中国公司、本公司和有限责任公司。因为在我国，凡是按照中国法律在中国境内登记成立的公司都是我国公司，故法国人丹尼与美国人泰尔按我国法律规定在上海成立的公司属于中国公司；根据《公司法》第13条规定：

第一章 国际收支

1．C 2．C 3．A 4．B

5．简述国际收支的概念。

答：国际收支的概念为一国（或地区）在一定时期内，居民与非居民之间的全部经济交易的系统记录。

6．简述国际收支与国际借贷的区别。

答：国际借贷与国际收支既相互联系又相互区别：一方面，这两个概念之间具有密切关系，国际借贷是产生国际收支的原因，国际借贷的发生，必然会形成国际收支。各国之间的债权债务在一定时期内必须进行清算和结算，这个过程一定涉及到各国间的货币收支问题，这就属于国际收支问题。因此，国际借贷是原因，国际收支是结果。另一方面，这两个概念又是有区别的。首先，国际收支是一个流量概念，描述在一定时期的发生额；而国际借贷则是一个存量概念，描述一国在一定时点上的对外债权、债务余额。其次，除了国际借贷以外，单边转移行为也会导致国际收支（支付）现象，但并未发生债权债务关系，因而不包括在国际借贷范围之内。因此，国际收支的范围要比国际借贷的范围更加宽泛。

7．简述国际收支平衡表编制原则、记账方法。

答：国际收支平衡表编制原则按照“有借必有贷，借贷必相等”的复式记账原则进行编制。任何一笔交易发生，必然涉及借方和贷方两个方面。每一笔经济交易都要以相等的金额，同时在相应的贷方科目和借

第一章 绪论练习题答案

一、术语解释

1.答:国际结算是指国际间由于经济、文化、科技交流而产生的以货币表示的债权债务的清偿行为。

2.答: TARGET即泛欧自动实时总额清算系统。隶属于欧洲中央银行，是建立在区内15个国家原有的国内清算系统上，通过连接15个国家资金清算系统及原欧洲货币单位（ECU）的清算系统，并借助SWIFT网络组成的欧元跨国清算系统。

3.答: SWIFT即环球银行金融电讯协会，是一个国际银行间非盈利性的国际合作组织，于1973年在比利时首都布鲁塞尔创建。在付款、投资以及外汇买卖等方面为会员提供安全、快捷、标准化和自动化的信息服务。

4.答: Fedwire即联邦资金转账系统。是美国联邦储备银行拥有并运行的全美范围内的大额资金转账系统。它提供实时的全额结算转账服务，较多用于纽约州以外的美国境内银行间的资金划拨。

5.答: CHAPS即伦敦自动清算支付系统CHAPS 。有关银行进行英镑支付时采用的电子清算系统。该系统用高度自动电脑化的信息传递，部分地取代了依靠票据交换的方式，使以伦敦城外的交换银行为付款人的部分交易（1万英磅以上）也可实现当天结算。

二、问答题

1.答:国际贸易结算大体经历了三个历史发展过程: （1）现金结算发展到非现金结算

附件

招商银行国际结算业务管理规定（第二版）

第一章 总 则

第一节 基本规定

第一条 为进一步规范国际结算业务的管理和操作，促进该项业务的健康发展，根据国家有关政策、法规，国际惯例和我行相关制度、办法，结合我行实际，特制定本规定。

第二条 本规定所称国际结算业务，是指在不同国家和地区间，通过银行办理的不同货币收付业务，以及我国境内不同地区或相同地区不同银行间的外币收付业务。

第三条 本规定所涵盖的业务种类包括汇款业务、托收业务（光票托收和跟单托收）和信用证业务。

第四条 本规定所涉及的国际结算业务处理模式包括非远程结算和远程结算。所谓非远程结算，是指分支机构人员独立处理本地各项国际结算业务的模式；远程结算是指分支机构人员利用招商银行国际结算远程通迅系统通过总行国际业务部单证中心或上级行国际业务部门集中处理国际结算业务的模式。远程结算的操作还应遵守远程国际结算处理的有关操作规定。

第五条 总行国际业务部负责全行国际结算业务的管理，包括规章制度的制定、修改和解释，对分行国际结算业务的指导与检查，对业务人员的培训，负责市场推动，负责新业务及新系统的开发。总行国际业务部单证中心负责远程结算分行的业务集中处理。总行会计部负责制定

第二章：所得税的税收管辖权

案例题

1.中国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年能否被确认为美国的居民？请根据计算结果说明理由。

2．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，是否能免予缴纳个人所得税？为什么？

3.德国人马克从2008年1月起被德国西门子公司派到我国，在西门子公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。马克每月的工资由两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，西门子公司每月向其支付工资折合人民币27000元。2009年9月，马克被西门子公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后，马克返回我国的甲公司。请计算马克2009年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。

4.约翰先生从2012年3月起被美国一家公司派到我国，在该公司与我国合资的M公司任副总经理。约翰每月的工资由两家公司分别支付：我国境内的M公司每月向其支付人民币50000元，美国公司