企业内部控制配套指引内容

中国的“萨班斯法案”——《企业内部控制配套指引》简介

本文作者:无作者 发表时间：2011-08-29

2010年4月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。

为确保企业内控规范体系平稳顺利实施，财政部等五部门制定了实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。

这一套控制规范被称为中国的“萨班斯法案”，自正式实施之日起，执行企业内控规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请具有相应资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。注册会计师发现在内部控制审计过程中注意到的企业非财务报告内部控制重大缺陷，应当提示投资

企业内部控制基本规范

企业内部控制基本规范 ................................................................................................................... 1

第一章 总 则 ..................................................................................................................... 1 第二章 内部环境 .............................................................................................................. 2 第三章 风险评估 ........................................................................................................... 3 第四章 控制活动 ...........

企业内部控制应用指引

目录

企业内部控制应用指引第1号——组织架构 第一章总 则

第二章组织架构的设计 第三章组织架构的运行

企业内部控制应用指引第2号——发展战略 第一章 总 则 第二章发展战略的制定 第三章发展战略的实施

企业内部控制应用指引第3号——人力资源 第一章总 则

第二章人力资源的引进与开发 第三章人力资源的使用与退出

企业内部控制应用指引第4号——社会责任 第一章总 则 第二章安全生产 第三章产品质量

第四章环境保护与资源节约 第五章促进就业与员工权益保护 企业内部控制应用指引第5号——企业文化

5 5 5 7 8 8 8 10 10 10 11 12 14 14 15 15 16 17 18

第一章总 则

第二章企业文化的建设 第三章企业文化的评估

企业内部控制应用指引第6号——资金活动 第一章总 则 第二章筹 资 第三章投 资 第四章营 运

企业内部控制应用指引第7号——采购业务 第一章总 则 第二章购 买 第三章付 款

企业内部控制应用指引第8号——资产管理 第一章 总 则 第二章存 货 第三章固定资产 第四章无形资产

企业内部控制应用指引第9号——销售业务 第一章总 则 第二章销 售 第三章收 款

企业内部控制应用指

企业内部控制应用指引

目录

1、企业内部控制应用指引第1号——组织架构 2、企业内部控制应用指引第2号——发展战略 3、企业内部控制应用指引第3号——人力资源 4、企业内部控制应用指引第4号——社会责任 5、企业内部控制应用指引第5号——企业文化 6、企业内部控制应用指引第6号——资金活动 7、企业内部控制应用指引第7号——采购业务 8、企业内部控制应用指引第8号——资产管理 9、企业内部控制应用指引第9号——销售业务 10、企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 11、企业内部控制应用指引第11号——工程项目 12、企业内部控制应用指引第12号——担保业务 13、企业内部控制应用指引第13号——业务外包 14、企业内部控制应用指引第14号——财务报告 15、企业内部控制应用指引第15号——全面预算 16、企业内部控制应用指引第16号——合同管理 17、企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递 18、企业内部控制应用指引第18号——信息系统

企业内部控制应用指引第1号——组织架构

第一章 总则

第一条 为了促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内

企业内部控制基本规范

企业内部控制基本规范 ................................................................................................................... 1

第一章 总 则 ..................................................................................................................... 1 第二章 内部环境 .............................................................................................................. 2 第三章 风险评估 ........................................................................................................... 3 第四章 控制活动 ...........

《企业内部控制审计指引》

一、内部控制审计概述

（一）实施内部控制审计的必要性

目标：规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量。 （二）我国对内部控制审计的要求

2010年4月26日，财政部发布《内控审计指引》，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 （三）内部控制审计的定义

内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。 1．企业内部控制审计基于特定基准日。注册会计师基于基准日（如年末12月31日）内部控制的有效性发表意见，而不是对财务报表涵盖的整个期间（如一年）的内部控制的有效性发表意见。

2．财务报告内部控制与非财务报告内部控制

内控审计指引第四条第二款规定，注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

财务报告内部控制：是指企业为了合

企业内部控制应用指引

目录

企业内部控制应用指引第1号——组织架构 第一章总 则

第二章组织架构的设计 第三章组织架构的运行

企业内部控制应用指引第2号——发展战略 第一章 总 则 第二章发展战略的制定 第三章发展战略的实施

企业内部控制应用指引第3号——人力资源 第一章总 则

第二章人力资源的引进与开发 第三章人力资源的使用与退出

企业内部控制应用指引第4号——社会责任 第一章总 则 第二章安全生产 第三章产品质量

第四章环境保护与资源节约 第五章促进就业与员工权益保护 企业内部控制应用指引第5号——企业文化

5 5 5 7 8 8 8 10 10 10 11 12 14 14 15 15 16 17 18

第一章总 则

第二章企业文化的建设 第三章企业文化的评估

企业内部控制应用指引第6号——资金活动 第一章总 则 第二章筹 资 第三章投 资 第四章营 运

企业内部控制应用指引第7号——采购业务 第一章总 则 第二章购 买 第三章付 款

企业内部控制应用指引第8号——资产管理 第一章 总 则 第二章存 货 第三章固定资产 第四章无形资产

企业内部控制应用指引第9号——销售业务 第一章总 则 第二章销 售 第三章收 款

企业内部控制应用指

财政部会计司《企业内部控制应用指引》解读——第1号(组织架构)-第8号(资产管理)

财政部会计司解读企业内控指引之组织架构

《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。为什么要制定组织架构指引？该指引的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。

一、关于组织架构指引的现实和长远意义

一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存续状态，要实现发展战略，就必须把建立和完善组织架构放在首位或重中之重。否则，其他方面都无从谈起。

第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。一个企业怎样才能永远保持成功呢？这就要靠制度。这个制度就是现代企业制度。它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。可见，现代企业制度的核心是组织架构问题；或者，一个实施现代企业制度的企业，应当具备科学完善的组织架构。

单选

1．资产管理中，企业应当建立（ ）制度，至少每年进行全面清查。对清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。

A．资产评估 B．资产清查 C．资产管理 D．资产备案

答案：B P114《应用指引第8号》第18条“资产管理中，企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查企业”

2．企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格（ ），实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。

3．A．操作流程 B．岗位责任 C．维护保养 D．大修制度

答案：A P114《应用指引第8号》第14条“企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。” 3．存货发出记录保管部门需要定期与以下（ ）部门核对。

A．生产部门 B．采购部门 C．财务部门 D．管理部门

答案：C P113《应用指引第8号》第10条“企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况， 做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。

4．定期对固定资产技术先进性评

《企业内部控制应用指引》解读及运用 序 言 2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称配套指引）。该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 配套指引由21项应用指引（此次发布18项，涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布）、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。 关于应用指引的分类 应用指引可以划分为三类，即内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。 对比： 基本规范五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。 内部控制基本规范五要素与应用指引对比表 内部控制应用指引第1号——组织架构 内部控制应用指引第2号——发展战略 内部环内