我国的税制结构

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我国税制结构分析及选择

摘 要：我国税制结构经过建国以来的历次改革，在适应国情、遵循国际惯例方面有了很大改善，但仍有许多需要改进。本文从税制结构类型比较入手，分析一国税制结构构成的因素，提出我国目前应适合的税制结构及税制改革。

关键词：税制结构 税制改革 结构现状 税收征管

税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。税制结构是否合理，是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。

一、税制结构的类型及其比较

主体税种是一个国家税制结构中占据主要地位，起主导作用的税种。根据主体税种的不同，当今世界各国主要存在两大税制结构模式，一个是以所得税为主体，另一个是以商品税为主体。

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(一)以所得税为主体的税制结构

在以所得税为主体的税制结构中，个人所得税和社会保障税普遍征收并占据主导地位，企业所得税也是重要税种，同时辅之以选择性商品税、关税和财产税等

从国际税制改革看我国的税制改革

国际税制改革的基本特点：

虽然发达国家和发展中国家的经济发展水平和税制环境存在差异，在税制改革目标和内容上都各不相同，但总体来看，国际税制改革呈现出以下共同特征：

（一）税制结构发生巨大变化：从20世纪80年代中期起，发达国家出于经济效率的考虑，纷纷对税制结构进行调整，出现了所得税（尤其是个人所得税）比重下降，社会保险税（缴费）和一般商品税（主要是增值税）比重上升的趋势。进入21世纪以后，税制结构的这种变化在一些国家呈加快趋势。

（二）拓宽税基、降低税率，各国宏观税负出现下降趋势：从20世纪90年代末开始，随着西方各国财政状况的逐步好转，一些国家在税制改革中相应加大了对税收优惠措施的运用，造成了税收收入规模的下降。美国在2005～2006年的税制改革中，以财政收入“中立”为前提，提出了“简便、公平、促进经济增长”为目标的税制改革原则。 （三）减轻资本税收负担，实行企业和个人所得税一体化

（四）加强税收的环境保护功能：不论是发达国家还是发展中国家，经济发展过程中均出现资源过度使用引发的资源枯竭和环境污染问题。税收是政府矫正负外部性的一个重要的政策工具.英国在2006年的税制改革中提高了气候变动税和垃圾掩埋税的定额

我国税制结构优化探讨

我国税制结构优化探讨

摘要

我国已初步完成从计划经济向市场经济转型，税制是在1994年经济转型初期建立的。从1994年至今，税制的改革优化一直在进行，但还不能完全适应当下的经济，阐述了税制结构的影响因素和税制优化，结合我国现状分析税制结构及其优化程度，提出我国税制结构优化的构想。

关键词

税制结构；税制优化；建议

1 影响税制结构的因素及税制优化的标准

1.1 影响税制结构的因素

1.1.1 经济发展水平是影响一个国家主体税种选择的决定性因素

发达国家生产力水平高，人均国民收人居世界领先地位，具备个人所得税普遍征收的物质基础。同时由于城市化水平高，能够有效地进行个人收入水平的查核和各项费用的扣除，也便于采用源泉扣缴的简便征税方法。

发展中国家生产力水平较低，人均国民收入水平不高，所得税尤其是个人所得税的税源极其有限。由于处于商品经济发展初期，商品流转额迅速膨胀，商品税的税源远远大于所得税的税源，必然形成以商品税为主体的税制结构。如在中国，大部分人口从事农业、个体或小规模经营，所得难以核实，使得个人所得税普遍征收的可行性不具备管理上的条件。

1.1.2 对税收政策目标侧重点的差异也是税制结构选择因素之一

发达国家着重

浅谈我国1994年的分税制

改革开放以来，我国中央与地方财政关系在不断地演变，1980—1993年间采用了三种财政

承包的财政体制。1994年的分税制改革在规范中央和地方财政关系的方面迈出了决定性的一步。这一改革显著提高了中央政府利用税收和支出政策进行宏观调控的能力。但它也存在着不足和有待完善的方面。

一、 起源和背景

20世纪80年代初至90年代初，我国经济体制改革的一个基本主线是“搞活、放权”。以

财政包干为核心的财政管理体制集中反映了这段时期中央与地方之间的分配关系。这种包干的财政体制调动了地方各级政府发展经济的经济性，增加了中央与地方财政分配的透明度，扩大了地方财政自主权和地方社会经济发展的自主权。我国经济的空前发展和沿海地区的迅速崛起无不受惠于这种体制。但是，随着社会主义市场经济的发展，财政包干体制的弊端日益显现，不再适应社会经济的发展，其表现是：

1、 地方政府控制了有效税率和税基。一是地方政府利用合法的和不合法的税收减免来

调节其实际税收努力。从名义上讲，几乎所有税种的税基和税率均由中央决定。但在承包制下，地方政府只要完成了承包合同中规定的上缴指标，其各种减免税的行为基本上不受任何约束。二是地方政府财政收入渠道多元化，并有自主权。由于

完善我国环保税制度的思考 摘要

随着经济全球化的扩张，世界各个国家包括我国在经济探索中取得了巨大的发展。然而，就在人们正享受这些成功果实的时候，灾难也是悄然来到，环境保护显得越来越重要。环保税正是在这样的背景下被提出，环保税在我国还未开征，处于刚刚起步阶段，因此，本文在讨论如何开展与完善我国环保税制度的同时，借鉴国外优秀成果，并对我国环保税的开征提供相应建议，从而使环保税工作顺利开展，实现经济、环境的可持续发展。

[关键词] 环境保护 环保税 可持续 完善

ABSTRACT

With the globalization of economy expansion, all the countries of the world including

China in the economy exploration and achieved great development. However, when people are enjoying the fruits of success, disaster also arrived, environmental

税制结构对收入分配差距的影响分析

摘要：收入分配差距问题既是一个古老的课题，也是改革开放以来我国所面临的一个新的重大课题。经过三十多年的改革与发展，我国的经济建设和社会发展取得了举世瞩目的伟大成就，但是在经济持续高速增长的同时，居民收入分配极不平衡，我国已经成为世界上贫富差距最大的国家之一。本文通过分析基尼系数得出我国居民收入分配差距日益扩大且呈现上升态势，并通过分析我国不合理的税制结构揭示了我国收入分配差距过大的原因，最后提出针对性的对策建议。

关键词：税制结构；收入分配差距；直接税；间接税 1.研究的目的及意义

随着经济的发展，我国的人均收入水平在不断地提高。这本是一个值得高兴的消息，但最近也越来越多的研究发现，我国的收入分配差距也在不断地扩大。因而，改变收入分配失衡的问题，已经是我国接下来进行改革的目标与方向。“初次分配和再分配都要兼顾效率和公平，再分配更加注重公平”是党的十八大报告中明确提出的调控目标。可见，未来的税制改革应更加注重以公平为导向的税制结构优化。在此背景下，深入研究税收的收入分配功能就显得尤为迫切。

2.研究综述 2.1国外研究综述

国外对税收与收入分配关系的研究起步较早，成

我国现行分税制的运行问题及对

策建议

分税制是市场经济国家普遍实行的一

种财政体制，是符合市场经济原则和公共财政理论要求的，这是市场经济国家运用财政手段对经济实行宏观调控较为成功的做法。市场竞争要求财力相对分散，而宏观调控又要求财力相对集中。这种集中与分散的关系，反映到财政管理体制上就是中央政府与地

方政府之间的集权与分权关系问题。分税制较好的解决了中央集权与地方分权问题。1994我国开始实施分税制财政管理体制。九年来，这一改革，对于理顺中央与地方的分配关系，调动中央、地方两个积极性，加强税收征管，保证财政收入和增强宏观调控能力，都发挥了积极作用。但也存在一些有待于深化改革和加以完善的地方。

关键词：分税制问题改革

一、我国现行的分税制

分税制的实质、划分原则及依据

分税制是按税种划分中央和地方收入

来源的一种财政管理体制。实行分税制，要求按照税种实现“三分”：即分权、分税、分管。所以，分税制实质上就是为了有效的处理中央政府和地方政府之间的事权和财

权关系，通过划分税权，将税收按照税种划分为中央税、地方税两大税类进行管理而形成的一种财政管理体制。

分税制的实施，既是一国政府法制建设和行政管理的需要，是一国以法治税思想在财政、税收制度建设方面的体现，又是一个国家财政

税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。只有在复税制条件下，才会谈到税制结构，而复税制是税制模式的一种。因此首先必须进行税制模式的分类，在此基础上来划分税制结构的类型。

一、税制模式分类

税制模式分类一般来说可以分为单一税制和复合税制。 一）单一税制

单一税制是指只有一个税种的税收体系。在税收的历史上，曾经有人积极主张实行单一税制，但它始终只是在理论上存在，世界各国并未实行，因此在税收学上也称为单一税论。关于单一税制的主张较多，而且都与不同时期的政治主张、经济学说相呼应，其理论根据及其经济基础各有差异，大致可分为四类：

、单一土地税论。主张单一土地税的为重农学派，魁奈为其主要代表人物。这种税 收经济理论是以\纯产品\学说为基础的，认为只有农业才能创造纯产品，地主是唯一占有纯产品（剩余产品）的阶级，所以主张实行单一土地税，由占有纯产品的地主阶级负担全部税收，而免除租地农场主和商业者的一切税收负担。至19世纪，单一土地税又被美国经济学享利·乔治再次提出，他积极主张推行\单一地价税\。亨利·乔治认为，资本主义制度的弊病就在于社会财富分配不公。虽然随着社会生产技术的进步，物质财富迅速增长，但由于地主垄断土地，社会进步带来的全部利益都

关于我国银行业现行税制改革的思考

摘要：最近几年来，随着国内银行业的发展，特别是部分商业银行股改上市进 程的推进，税收已经成为影响商业银行在资本市场表现的重要因素，现行税制 中的一些矛盾开始显现，对税收制度进行改革的呼声日渐高涨。本文介绍了目 前我国银行业的税制现状，分析了我国银行业税制存在的主要问题，并据此提 出了改革设想。

关键词：银行业 税收制度 税制改革

伴随着中国银行业融入金融全球化时代的到来，中资银行正逐步与外资银 行在同一个平台上展开激烈竞争。作为影响市场竞争力的一个重要因素，现行 的金融税制逐渐暴露出诸多问题，制约了我国商业银行市场竞争力的进一步提 升，影响了我国银行业的健康发展。为此，政府必须提高在金融方面的宏观调 控能力，通过运用各种政策手段，为银行业的发展创造一个良好的外部环境。 本文主要就如何为银行业创造一个公平、高效的外部税收环境，有效发挥税收 政策的宏观调控作用进行一些探讨。

一、银行业税制现状分析

(一）我国银行业税制现状现行的金融税制中，涉及我国银行业的税种共 计14个，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、营业税、印花税 等。其中，营业税和企业所得税为国内银行业的主体税种。在我国商业银行上 缴的全部税项中，营业

我国公司治理结构探讨_我国的公司治理结构

近年来，公司治理迅速成为全球关注的热点问题。公司治理健全与否，是决定中国证券市场能否健康发展的基本条件，是决定中国经济与金融改革能否成功的关键因素，也是中国发展具有国际竞争力的现代企业。迎接经济全球化和新技术革命挑战的前提。与外国成熟的公司治理相比，中国上市公司的治理机制普遍存在一些问题。立足中国的实际情况，借鉴国外成功经验，探索符合中国国情的公司治理机制，已属当务之急。

一、我国公司治理现状

(一)股权结构不合理

我国绝大部分上市公司由国企改制而成，股权相对集中。据不完全统计，第一大股东持股比例超过公司总股本51%的上市公司占总数的近一半;一半以上的上市公司第一大股东持股数量是第二大股东的5倍以上。由此带来的问题是：股权过于集中，不利于经理层在更大范围内接受监督和约束，易使中小股东的利益受损;在股权高度集中于国有股的情况下，导致政府在行政上对企业管理层干预过多，企业目标政治化，无法实现企业运作机制的转换。同时，由于国家股股东主体不明确，缺乏国有资本增值动力和监督经理层的机制，会造成上市公司内部人控制;上市公司与集团公司或母公司之间存在产权关系不清、管理关系不顺;造成大股东和上市公司在人员、资产、财务上长期不