2009CPA财管计算题营运15000

1． 某企业期末资产负债表简略形式如下：

资产货币资金 应收账款净额 存货 固定资产净值 总计 期末数 25000 294000 432000 权益 应付账款 应交税金 长期负债 实收资本 未分配利润 总计 期末数 25000 300000

已知：(1)期末流动比率=1.5

(2)期末权益乘数=1.8

(3)本期存货周转次数=4.5次

(4)本期销售成本315000元

2． 从FF公司2010的财务报表可以获得以下信息：2010年资产总额期初值、期末值分别为240万元、256万元，负债总额期初值、期末值分别为98万元、128万元；2010年度实现销售收入10000万元，净利润为600万元。

要求：分别计算营业净利率、资产周转率、权益乘数和净资产收益率。

3． 某企业年末流动负债60万元，速动比率2.5，流动比率3.0，销货成本81万元。已知年初和年末的存货相同。求：存货周转率。

4．某企业2008年度主营业务净利率为16%，总资产周转率为0.5，权益乘数为2，净资产收益率为16%。2009年利润总额为60万元，主营业务收入净额为100万元。资产期初

1. C公司是一家冰箱生产企业，全年需要压缩机360 000台，均衡耗用。全年生产时间为360天，每次的订货费用为160元，每台压缩机持有费率为80元，每台压缩机的进价为900元。根据经验，压缩机从发生订单到进入可使用状态一般需要5天，保险储备量为2000台。 要求：

（1）计算经济订货批量。

（2）计算全年最佳定货次数。 （3）计算最低存货成本。 （4）计算再订货点。 【参考答案】（1）经济订货批量＝（2×360000×160/80）^(1/2)＝1200（台） （2）全年最佳定货次数＝360000/1200＝300（次）

（3）最低存货相关成本＝（2×360000×160×80）^(1/2)＝96000(元) 最低存货总成本＝96000＋900×360000＋2000×80＝324256000（元）

（4）再订货点＝预计交货期内的需求＋保险储备＝5×（360000/360）＋2000＝7000（台）

【试题点评】本题考核存货管理中最优存货量的确定，题目难度不大，只要掌握了基本公式就可以解题了，这个题目考生不应失分。

2.A公司拟添置一套市场价格为6000万元的设备，需筹集一笔资金

1、北京市民黄某有一笔现金，目前有两个投资方案：

（1）方案一：将本金1000000元投资某债券，期限5年，年利率10％，每半年复利一次。

（2）方案二：将剩余现金存入银行，计划在第3年到第6年每年末取出20万元用于偿还购房支出，假定银行利率为6％。 要求：

（1）根据方案一，计算效年利率和该投资五年后的本息和； （2）根据方案二，计算其现在应存入的现金数额。

1）每半年利率=10%÷2=5%，有效年利率=(1+5%)2-1=10.25%，复利计息期数=5×2=10

五年后的本息和=P×(F/P，i，n)=1000000×(F/P，5%，10)=1000000×1.6289=1628900(元)

2)P=20×[(P/A，6%，6)-(P/A，6%，2)]=20×(4.9173-1.8334)=61.68(万元) 2、假设A证券的预期报酬率为10％，标准差是12％，B证券的预期报酬率为18％，标准差是20％，A、B的投资比例分别为60％和40％。 要求：

(1)计算投资组合的预期报酬率；

(2)假设投资组合报酬率的标准差为15％，计算A、B的相关系数；

(3)假设证券A、B报酬率的相关系数为0.6，投资组合报酬率与整个股票市场报酬率的相

第一章 企业合并

1、A、B公司分别为P公司控制下的两个子公司。A公司于2012年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了1500万股本公司普通股（每股面值1元，市场价5元）作为对价，假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下： A公司 B公司 项目 金额 项目 金额 股本 9 000 股本 1 500 资本公积 2 500 资本公积 500 盈余公司 2 000 盈余公司 1 000 未分配利润 5 000 未分配利润 2 000 合计 18 500 合计 5 000 要求：（1）编制合并日A公司取得股权的会计处理 （2）假设合并前A、B公司无关联关系，则合并日A公司取得B公司的股权投资的会计处理

答案：

（1）A公司在合并日应进行的会计处理为： 借：长期股权投资 50 000 000Cxc, 贷：股本 15 000 000 资本公积 35 000 000

（2）A公司在

【7.5 题1】某商场为增值税一般纳税人，2017年11月发生以下购销业务：

1.购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证，第二批货物的专用发票已经税务机关认证。另外，先后购进这两批货物时已经分别支付两笔含税运费3.33万元和4.12万元，第一笔运费支付给一般纳税人，取得一般纳税人开具的运费增值税专用发票，第二笔运费支付给小规模纳税人，取得税务机关代开的运费增值税专用发票，两笔运费发票均已经税务机关认证。

2.批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

3.零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.7万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

4.采取以旧换新方式销售家用计算机20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧计算机收购款500元。 求，当前进项，当前销项，应纳增值税 进项=6.12+0.33+0.12=6.57万元

销项=18*0.17+（38+1.7）/1.17*0.17+（6500*20/10000）/1.17

【7.5 题1】某商场为增值税一般纳税人，2017年11月发生以下购销业务：

1.购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证，第二批货物的专用发票已经税务机关认证。另外，先后购进这两批货物时已经分别支付两笔含税运费3.33万元和4.12万元，第一笔运费支付给一般纳税人，取得一般纳税人开具的运费增值税专用发票，第二笔运费支付给小规模纳税人，取得税务机关代开的运费增值税专用发票，两笔运费发票均已经税务机关认证。

2.批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

3.零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.7万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

4.采取以旧换新方式销售家用计算机20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧计算机收购款500元。 求，当前进项，当前销项，应纳增值税 进项=6.12+0.33+0.12=6.57万元

销项=18*0.17+（38+1.7）/1.17*0.17+（6500*20/10000）/1.17

【7.5 题1】某商场为增值税一般纳税人，2017年11月发生以下购销业务：

1.购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证，第二批货物的专用发票已经税务机关认证。另外，先后购进这两批货物时已经分别支付两笔含税运费3.33万元和4.12万元，第一笔运费支付给一般纳税人，取得一般纳税人开具的运费增值税专用发票，第二笔运费支付给小规模纳税人，取得税务机关代开的运费增值税专用发票，两笔运费发票均已经税务机关认证。

2.批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

3.零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.7万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

4.采取以旧换新方式销售家用计算机20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧计算机收购款500元。 求，当前进项，当前销项，应纳增值税 进项=6.12+0.33+0.12=6.57万元

销项=18*0.17+（38+1.7）/1.17*0.17+（6500*20/10000）/1.17

业务计算题 1．2007年6月2日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股50万股（H公司共发行1 000万股）计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金13万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。2007年度H公司实现净利润396万元（每月实现利润均衡），宣告分配现金股利250万元，支付日为2008年3月9日。

要求：编制2007年度A公司上项业务的有关会计分录。 1．答：

(1)2007年6月2日购入H公司股票时：

借：长期股权投资——H公司（成本） 4 130 000 贷：其他货币资金 4 130 000

(2)A购入的股票占H公司的比例为5％（即50万股÷1 000万股×100％），故应采用成本法核算。H公司宣告分配2007年度的现金股利中，A公司应收12．50万元（即250万元×5％）。然而A公司投资后，H公司实现净利润231万元（即396万元÷12×7)，这意味着当年A公司确认的投资收益不得超过其中的5％、计11．55万元；A公司应收股利超过按规定确认的投资收益的差额9 500元，冲减该项投资的成本。 H公司宣告分配

1. 因素分析法

简要说明，按先后顺序分析时，分析过的因素使用报告期数据（或实际指标），未分析的因素使用基期数据（或计划指标）。可以简单地这样记忆：已经分析过的指标不再“复原”。

2. 营运资本=流动资产-流产负责=长期资本-长期资产 3. 流动比率=流动资产/流动负责 4. 速动比率=速动资产/流动负责

5. 现金流量比率=经营活动现金流量净额/流动负责 6. 资产负债率=总负责/总资产*100% 7. 产权比率=总负责/股东权益

8. 权益乘数=总资产/股东权益=1+产权比率

9. 利息保障倍数=息税前利润/全部应付利息（含资本化利息） 10. 现金流量与负责比率=经营活动现金流量净额/债务总额*100% 11. 应收账款周转次数=营业收入/应收账款

12. 存货周转次数=营业收入（或营业成本）/存货 13. 总资产周转次数=营业收入/总资产 14. 营业净利率=净利润/营业收入*100% 15. 总资产净利率=净利润/总资产*100% 16. 权益净利率=净利润/股东权益*100% 17. 市盈率=每股市价/每股收益

每股收益=普通股股东净利润/流通在外普通股加权平均股数，其中，普通股股东净利润=净利润-优先股股利

18. 市净率=每股

1. 因素分析法

简要说明，按先后顺序分析时，分析过的因素使用报告期数据（或实际指标），未分析的因素使用基期数据（或计划指标）。可以简单地这样记忆：已经分析过的指标不再“复原”。

2. 营运资本=流动资产-流产负责=长期资本-长期资产 3. 流动比率=流动资产/流动负责 4. 速动比率=速动资产/流动负责

5. 现金流量比率=经营活动现金流量净额/流动负责 6. 资产负债率=总负责/总资产*100% 7. 产权比率=总负责/股东权益

8. 权益乘数=总资产/股东权益=1+产权比率

9. 利息保障倍数=息税前利润/全部应付利息（含资本化利息） 10. 现金流量与负责比率=经营活动现金流量净额/债务总额*100% 11. 应收账款周转次数=营业收入/应收账款

12. 存货周转次数=营业收入（或营业成本）/存货 13. 总资产周转次数=营业收入/总资产 14. 营业净利率=净利润/营业收入*100% 15. 总资产净利率=净利润/总资产*100% 16. 权益净利率=净利润/股东权益*100% 17. 市盈率=每股市价/每股收益

每股收益=普通股股东净利润/流通在外普通股加权平均股数，其中，普通股股东净利润=净利润-优先股股利

18. 市净率=每股