财务成本管理第二章思维导图

2011注册会计师财务成本管理思维导图

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第二章 财务报表分析

一、

因素分析法（连环替代法）

? 含 义: 指标：构成因素 因素分析法是依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法。 ? 原 理:

该方法将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常为实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。由于在分析时，要逐次进行各因素的有序替代，因此又称为连环替代法。

? 操 作:

设某一分析指标R是由相互联系的A、B、C三个因素相乘得到，报告期（实际）指标和基期（计划）指标为： 报告期（实际）指标R1＝A1×B1×C1 基期（计划）指标R0＝A0×B0×C0

在测定各因素变动对指标R的影响程度时可按顺序进行： 基期（计划）指标R0＝A0×B0×C0 （1） 第一次替代 A1×B0×C0 （2） 第二次替代 A1×B1×C0 （3） 第三次替代 R1＝A1×B1×C1 （4） （2）－（1）→A变动对R的影响 （3）－（2）→B变动对R的影响 （4）－（3）→C变动对R的影响

把各因素变动综合起来，总影响：△R＝R1－R0

【注意】如果将各因素替代的顺序改变,则各因素

第二章 .财务分析

学习目标：要求通过本章学习，对三张基本的 财务报表(资产负债表、利润表、现金流量表) 有较全面的理解，明确财务报表分析的目的和 作用，对财务报表分析的资料依据有一个全面 的认识和了解，掌握财务报表分析的评价标准 和基本方法，尤其是比率分析法和杜邦分析体 系。 授课学时：4学时 案例分析：2学时

财务分析

财务分析概述 财务分析的目的和作用 财务分析的基本方法 比率分析 杜邦分析体系

第一节 财务分析的基本问题财务分析是通过对财务报表有关项目进 行对比,以揭示公司财务状况的一种方法. 或:财务分析是根据核算资料,运用特定 方法,对企业财务活动过程及其结果进行 分析和评价的一项工作.

第一节 财务分析的基本问题

财务分析目的:从企业投资者角度看 从企业投资者角度看 从企业投资者角度看

财务分析作用:可以正确评价企业过去 可以较为全面的分析企业现状 可以估价企业潜力 可以在一定程度上揭示企业风险

第一节. 财务分析的基本问题

财务分析的分类: 1.内部分析和外部分析 2.资产负债表分析、利润表分析和现金 流量表分析. 3.比率分析与比较分析: 比率分析是指把财务报表中的有关项 目进行对比,用比率来反映它们之间的相

第二章 财务报表分析

一、单项选择题

1.财务报表分析的目的是（ ）。

A.将财务报表数据转换成有用的信息，以帮助报表使用人改善决策 B.增加股东财富

C.使企业能够更好的避税

D.使顾客能够买到物美价廉的产品

2.下列各项中属于股权投资人分析财务报表目的的是（ ）。

A.为改善经营决策，需要进行内容广泛的财务分析，几乎包括外部使用人关心的所有问题 B.为决定是否建立长期合作关系，需要分析企业的经营风险和破产风险 C.为考察经营者业绩，需要分析资产盈利水平、破产风险和竞争能力

D.为决定是否建立长期合作关系，需要分析公司的长期盈利能力和偿债能力

3.下列各项中，属于速动资产的是（ ）。

A.预付款项 B.存货

C.货币资金 D.一年内到期的非流动资产

4.下列关于营运资本的计算，正确的是（ ）。 A.营运资本=流动资产-非流动负债 B.营运资本=长期资产-流动负债 C.营运资本=长期资本-长期资产 D.营运资本=长期资产-长期负债

5.M公司的销售净利率为8%，总资产周转次数为2次，若权益净利率

第二章 财务管理价值观念

一、单选题

1. 某人希望在5年末取得本利和20000元，则在年利率为2％，单利计息的方式下，此人现在应当存入银行（ ）元。 A.18114 B.18181.82 C.18004 D.18000

2. 某公司目前向银行存入200万元，银行存款年利率为3％，在复利计息的方式下，该公司希望5年后可以获得本利和（ ）万元。 （FVIF,3%,5）=1.1593

A.230 B.220.82 C.231.86 D.1061.82

3. 某人分期购买一套住房，每年年末支付40000元，分10次付清，假设年利率为2％，则该项分期付款相当于现在一次性支付（ ）元。 （PVIFA,2%,10）=8.9826

A.400000 B.359304 C.43295 D.55265

4. 某企业进行一项投资，目前支付的投资额是10000元，预计在未来6年内收回投资，在年利率是6％的情况下，

第二章 财务管理价值观念

一、单选题

1. 某人希望在5年末取得本利和20000元，则在年利率为2％，单利计息的方式下，此人现在应当存入银行（ ）元。 A.18114 B.18181.82 C.18004 D.18000

2. 某公司目前向银行存入200万元，银行存款年利率为3％，在复利计息的方式下，该公司希望5年后可以获得本利和（ ）万元。 （FVIF,3%,5）=1.1593

A.230 B.220.82 C.231.86 D.1061.82

3. 某人分期购买一套住房，每年年末支付40000元，分10次付清，假设年利率为2％，则该项分期付款相当于现在一次性支付（ ）元。 （PVIFA,2%,10）=8.9826

A.400000 B.359304 C.43295 D.55265

4. 某企业进行一项投资，目前支付的投资额是10000元，预计在未来6年内收回投资，在年利率是6％的情况下，

§2 成本形态分析与 变动成本法§2.1 成本分类 §2.2 混合成本的分解

§2.3 变动成本法

§2.1 2.1.1 2.1.2

成本分类

成本按经济用途分类

成本按性态分类

2.1.1 成本按经济用途分类

制造成本 制造成本也称为生产成本，是指企业为生 产产品、提供劳务而发生的各种耗费。分为： 1.直接材料 2.直接人工 3.制造费用 非制造成本 非制造成本也称为期间成本或期间费用， 应直接计入当期损益。 1.营业费用 2.管理费用 3.财务费用

营业费用营业费用是指企业在销售商品过程中发生 的费用，包括企业销售商品过程中发生的运 输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、 广告费，以及为销售本企业商品而专设的销 售机构的职工工资及福利费、类似工资性质 的费用、业务经费等经营费用。

管理费用管理费用是指企业为组织和管理企业生产经 营活动所发生的管理费用，包括企业的董事会和 行政管理部门在企业的经营管理中发生的、或者 应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待 业保险费、劳动保险费、董事会费、咨询费、诉 讼费、业务招待费、无形资产摊销费、职工教育 经费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花 税、技术转让

第二章 财务管理基础

客观题部分

一、时间价值的含义与衡量

【例题·多选题】下列可以表示资金时间价值的利息率有（ ）。 A.没有风险的公司债利率

B.在通货膨胀率很低的情况下，国债的利率

C.没有风险和没有通货膨胀条件下社会资金平均利润率 D.加权资本成本率 【答案】BC 【解析】本题考点是资金时间价值的量的规定性。资金时间价值是没有风险和没有通货膨胀条件下的社会平均利润率。国库券也存在购买力风险。如果通货膨胀很低时，其利率可以代表资金时间价值。通货膨胀率很低的情况下的，公司债券的利率中还包含着风险报酬率。

二、年金的含义与种类

【例题·单选题】一定时期内每期期初等额收付的系列款项是（ ）。 A.预付年金 B.永续年金 C.递延年金 D.普通年金 【答案】A

【解析】本题的考点是年金的种类与含义。每期期初等额收付的系列款项是预付年金。

【例题·单选题】某公司2014年1月1日投资建设一条生产线，投资期3年，营业期8年，建成后每年净现金流量均为500万元。该生产线净现金流量的年金形式是（ ）。

A.普通年金 B.预付年金 C.递延年金 D.永续年金 【答案】C

【解析

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第二章 变动成本法

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本章内容成本性态分析 混合成本分解 变动成本法

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第一节 成本性态分析成本性态(成本习性),是指成本的总额对 业务总量(产量或销售量)的依存关系。

变动成本 固定成本 混合成本

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一、固定成本 概念与特征概念：指总额在一定时期及一定产量范围内，不直接受 产量变动而能保持固定不变的成本。 特点：固定成本总额不变，单位成本与产量成反比例变 成本 成本 动。 y=a业务量 业务量 单位固定成本

例4-1

固定成本总额

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固定成本包括

固定性制造费用(fixed factory overhead) ①固定性间接材料费用、②固定性间接人工费

用、③其他固定性制造费用)、

固定性销售成本或费用(fixed selling cost / expense) 固定性管理成本或费用(fixed administrative cost / expense)

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固定成本分类

1、约束性固定成本 ——“经营能力成本”,管理当局当前决策无法改变。如

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哈尔滨工业大学管理学院

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第二章第一节 第二节 第三节

变动成本法

成本性态分析 变动成本法及其特点 变动成本法的优缺点

2015/9/24

第二章 变动成本法

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第一节 成本性态分析一、成本性态的概念 1. 成本按经济职能的分类 企业成本和费用

生产成本

非生产成本

直接 材料费

直接 人工费

制造 费用

管理 费用

财务 费用

销售 费用

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第二章 变动成本法

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2.成本性态(cost behavior)

成本性态是指成本总额与特定业务量总数之 间的依存关系。

业务量通常是 指产品的产量、 销售量、机器 设备的作业量 等。

按成本性态可将企业的全部成本和费用分为： 固定成本

变动成本混合成本

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二、成本按性态的分类 1.固定成本(fixed cost)固定成本是指其总额在一定期间和一定业务范围 内，不受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。 例如：行政管理人员的基本工资、办公费、财产保 险费、不动产税、固定资产折旧费、职工教育培训费。 例：某产品的生产设备，月折