预计负债帐务处理

预计负债帐务处理及相应的所得税核算

对于负债的帐面价值与计税基础的理解

账面价值好理说，计税基础=账面价值-未来期间在计算所得税时允许抵 扣的金额，后面这一部分的意思应是目前在计算所得税时不允许计算， 而只有在未来实际支付时，能在所得税中抵扣的金额。 一、预计负债

预计负债核算企业根据或有事项等相关准则确认的各项负债，包括 对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务及固定资产和矿区 权益弃置义务等产生的预计负债。

1.账面价值和计税基础。会计上预计负债的账面价值是根据或有事 项准则判断、对估计将支付的金额确认的价值。

税法上预计负债的计税基础是指预计负债的账面价值减去未来期间 计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。而确认预计负债所 产生的费用能否税前扣除，取决于产生预计负债的事项是否与企业正常 生产经营活动相关，另外，取决于实际的损失是否已经发生。

2.可能产生暂时性差异的因素。根据《企业会计准则第13号——或 有事项》的规定，企业必须判断企业是否存在未决诉讼或仲裁、债务担 保、产品质量保证（含产品安全保证）、承诺、亏损合同、重组义务、 商业承兑汇票背书转让或贴现等并判断是否存在确认为预计负债的条 件，在满足条件的

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或有负债和预计负债的区别【财会实务精品文档】

或有负债和预计负债的联系：

①或有负债属于或有事项，是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须有未来不确定的事件的发生或不发生加以证实。或有负债在满足一定条件是可以转化为预计负债，注意这里的“转化”指的是或有负债只有在随着时间、事态的进展，具备了“负债”的定义和确认条件(潜在义务转化为现实义务;导致经济利益流出企业被证实为导致经济利益流出企业，且现实义务能可靠计量)，这时或有负债就转化为企业的负债。

②从性质上看，它们都是企业承担的一种义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。

或有负债和预计负债的区别： (一)概念的区别

《企业会计准则-或有事项》将或有负债定义为两种义务。一种因过去事项而产生的潜在义务，其存在仅通过不完全由企业控制的一个或多个不确定未来事项的发生或不发生予以证实;另一种是因过去事项而产生，但未予确认的现时义务，之所以没有确认，是因为结算该义务不是很可能要求含经济利益的资源流出企业，或该义务的金额不能可靠地予以计量。

根据负债的定义，某个项目是否为负债，应具备两个基本条件。一是因过去事项而形成的现时义务，二是结算该义务时预期会有

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或有负债和预计负债的区别【财会实务精品文档】

或有负债和预计负债的联系：

①或有负债属于或有事项，是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须有未来不确定的事件的发生或不发生加以证实。或有负债在满足一定条件是可以转化为预计负债，注意这里的“转化”指的是或有负债只有在随着时间、事态的进展，具备了“负债”的定义和确认条件(潜在义务转化为现实义务;导致经济利益流出企业被证实为导致经济利益流出企业，且现实义务能可靠计量)，这时或有负债就转化为企业的负债。

②从性质上看，它们都是企业承担的一种义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。

或有负债和预计负债的区别： (一)概念的区别

《企业会计准则-或有事项》将或有负债定义为两种义务。一种因过去事项而产生的潜在义务，其存在仅通过不完全由企业控制的一个或多个不确定未来事项的发生或不发生予以证实;另一种是因过去事项而产生，但未予确认的现时义务，之所以没有确认，是因为结算该义务不是很可能要求含经济利益的资源流出企业，或该义务的金额不能可靠地予以计量。

根据负债的定义，某个项目是否为负债，应具备两个基本条件。一是因过去事项而形成的现时义务，二是结算该义务时预期会有

基层工会帐务处理操作实例

一、收入

1、收到区总工会返拨地税代收的工会经费（50％部分）时。 借：银行存款 贷：拨缴经费收入

2、收到会员缴纳会费并存入银行。 借：银行存款 贷：会费收入

3、收到上级工会补助款。（所指的上级工会是昭阳区总工会） 借：银行存款

贷：上级补助收入－某某补助（专项补助/帮扶补助/送温暖补助/救灾补助/其它补助）

4、收到行政补助款（附件应有向行政方面申请补助的报告、行政同意补助款项的凭证和行政领导同意补助的签字）。 借：银行存款 贷：行政补助收入

5、收入到银行存款利息/或收取职工报名参加比赛的组织费用。 借：银行存款 贷：其他收入 二、支出

1、基层工会开展教育、文体、宣传等活动时，列“职工活动支出”科目，再按开展活动内容列出明细科目

（1）开展教育（职工学习培训、订阅学习教育用书报等）活动时

借：职工活动支出－职工教育费 贷：银行存款（库存现金） （2）开展职工业余文体活动时 借：职工活动支出－文体活动费 贷：银行存款（库存现金）

（3）开展宣传党的路线、方针、政策及国家的法律法规和工运事业活动时

借：职工活动费－宣传活动费 贷：银行存款（库存现金）

（4）开展职工技术技能竞赛以及

在实际工作中，土地出让金往往不是一次性支付，土地使用权证也未必在土地出让金支付后立即取得，这就引出了该土地出让金如何核算的问题。一般来说，土地出让金的核算可按以下三种情况分别做出处理：一土地出让金未支付完毕，土地使用权证已经取得。这时，实际上土地使用年限已经确定，尚未支付的土地出让金可以理解为欠付款，因此，可按土地使用权总价金额借记“无形资产”科目，总价与已支付的土地出让金之间的差额部分贷记“其他应付款”科目。同时，土地成本按土地使用证上的使用期限作分期摊销。

二土地出让金已支付完毕，土地使用权证尚未取得。因土地出让金已全部结清，所以列入无形资产后，不会再变动（除了摊销），但土地使用权证未取得，土地面积有时可能会与土地使用权证有出入。而资产是指由过去交易或事项形成、为企业拥有或者控制并能给企业带来经济利益的资源。土地出让金既然已列作无形资产，应当按一定的方法（一般是直线法）予以摊销。摊销年限可以按土地出让合同上规定的年限确定。届时，土地面积按照实际进行调整。

三土地出让金未支付完毕，土地使用权证尚未取得。对此，有两种处理方式，其一，既然权证未取得，土地使用年限不能确定，款项亦未支付完毕，可作挂账处理；其二，虽然权证未取得，但土地使用权已享用，比照

收入、成本确认方式的帐务处理之我见

中铁十九局集团第二有限公司第四路桥公司

张春玲

摘 要：针对目前我施工单位采用的传统会计制度，在外审中出现的关于收入及成本确认时

点的方式，给企业带来的审计风险。对收入、成本的确认提出了新的帐务处理方式；具体做法就是引入一个新的会计科目——工程结算； 为企业规税方面避免审计风险提供了重要的依据。使企业在收入与成本的配比原则得到很好的贯彻执行；也为企业成本控制提供了新的方法。

关键词：收入 成本 工程结算 会计制度 建造合同 合理合法

前言：目前，据我了解，施工单位在收入、成本确认及计量上普遍采用传统的施工企业会计制度，而施工企业目前普遍存在的另一种现象就是为了收到工程预付款而超工程计量，这给企业财务的帐务处理工作带来了诸多不利的影响，根据传统施工企业会计制度，如果业主已批复的工程计量，必须纳入当期收入，可能由于本期实际未完成已批复的工程量，势必造成收入与成本的纳入不匹配，虚增当期利润的同时也要多纳企业所得税，这是其一；其二，势必造成下一会计期间收入少，成本高，可能会亏损的现象，使会计核算不能真实反映企业的经营运作情况；同时也可能会误导企业领导人

第四章 账务处理系统基本操作

一、单选项

1、电算化条件下，仍然需要用人工完成的会计处理环节是（A） A、编制凭证 B、登记总账 C、编制报表 D、登记明细账 2、与其他子系统比较，账务处理子系统具有（D）特点。

A、易于通用化 B、综合性强 C、一致性好 D、三者都是 3、（C）工作不属于账务处理的内容

A、设置账户 B、填制凭证 C、财产清查 D、登记账簿 4、账务处理系统的主要功能中包括（B）

A、工资计算 B、凭证审核 C、折旧计算 D、坏账准备 5、设置（B）不属于账务处理系统初始化的内容。

A、会计科目 B、报表格式 C、部门编码 D、操作员权限 6、账务处理系统的启用日期是指开始（A）的时间。

A、账务处理 B、录入余额 C、建立账套 D、都不是 7、一个账套可以代表（D）的账簿体系。

A、一个部门 B、一个分公司 C、一个总公司 D、都可以 8、现行会计制度统一规定了各行业（A）的编码。

A、一级科目 B、二级科目 C、三级科目 D、所有科目 9、账务处理系统中使用科目代码是为了方便（C）。

A

附录

会计科目和主要账务处理

一、会计科目

会计科目和主要账务处理涵盖了各类企业的各种交易或事项，是 以企业会计准则中确认、计量的规定为依据制定的。企业在不违反会 计准则确认、计量规定的前提下，可根据本企业的实际情况自行增设、 分拆、合并会计科目。对于不存在的交易事项，可不设臵相关科目。 本附录中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查 阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可结合实际情况自行确 定会计科目编号。

顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围 一、资产类

1 1001 库存现金 2 1002 银行存款

3 1003 存放中央银行款项 银行专用 4 1011 存放同业 银行专用 5 1015 其他货币资金

6 1021 结算备付金 证券专用 7 1031 存出保证金 金融共用 8 1051 拆出资金 金融共用 9 1101 交易性金融资产

10 1111 买入返售金融资产 金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利

222

15 1132 应收利息

16 1211 应收保户储金 保险专用 17 1221 应收代位追偿款 保险专用 18 1222

第四章 账务处理系统基本操作

一、单选项

1、电算化条件下，仍然需要用人工完成的会计处理环节是（A） A、编制凭证 B、登记总账 C、编制报表 D、登记明细账 2、与其他子系统比较，账务处理子系统具有（D）特点。

A、易于通用化 B、综合性强 C、一致性好 D、三者都是 3、（C）工作不属于账务处理的内容

A、设置账户 B、填制凭证 C、财产清查 D、登记账簿 4、账务处理系统的主要功能中包括（B）

A、工资计算 B、凭证审核 C、折旧计算 D、坏账准备 5、设置（B）不属于账务处理系统初始化的内容。

A、会计科目 B、报表格式 C、部门编码 D、操作员权限 6、账务处理系统的启用日期是指开始（A）的时间。

A、账务处理 B、录入余额 C、建立账套 D、都不是 7、一个账套可以代表（D）的账簿体系。

A、一个部门 B、一个分公司 C、一个总公司 D、都可以 8、现行会计制度统一规定了各行业（A）的编码。

A、一级科目 B、二级科目 C、三级科目 D、所有科目 9、账务处理系统中使用科目代码是为了方便（C）。

A

被挂靠单位帐务的最佳处理方法？

B公司用A公司的名义进行投标、施工、结算等，然后B公司以A公司的名义开发票给建设公司，A公司收到建设公司的工程款后扣除相应的管理费等，再将余款付给B公司，B公司不开具任何的材料或分包发票给A公司。

在这一事项中，A公司可以将支付给B公司的款挂“其他应收款”或“其他应付款”，但这种工程如果多而且金额大的话，两个科目就会像雪球一样越滚越大。在此想请教各位，如何处理A公司的帐务最佳？

如果纳入你们自己公司核算，也就是你们自己施工，这个核算分录你应该知道，就是你们自己施工，不存在A或者B公司 如果那样的话，你代收款时 借：银行存款

对于挂靠来说，一般的处理方式有两种

1、纳入本公司核算，即作为本公司一个项目部或内部队伍核算

2、作为公司的一个分包对于核算，公司作为总包，让对方开具分包发票，这里有一个分包资质问题视当地情况评风险大小做处理

贷：其他应付款-B公司

支付给B公司时，扣除管理费等 借：其他应付款-B公司 贷：银行存款

这样势必逐步增加其他应付款的余额，如果你体现出两个法人单位之间的管理费问题，那么在税法上来说对于这个管理费要缴税并确认收入，如何避免这个问题呢，也就是2楼所说的第一种方式，可以作为你们一个项目