审计学认定案例题

“认定”在审计教材中随处可见，同时也是考试中的一大重点。关于认定，至少要学两遍，第一遍单独学习第五章第2节，目的是了解认定的基础概念、分类等，为综合题打基础；第二遍则要结合第十三章至第十六章具体循环部分学习了，因为在综合题中出现的都是结合具体循环出题的，仅靠第五章第2节的基础知识是远远不够的。下面我们来具体分析“认定”这个知识点。

何为“认定”呢？认定就是管理层在财务报表中做出的表达，可能是明确的表达，也可能是隐含的表达。比如财务报表中“存货”项目记录的金额为800万，意味着管理层在财务报表中做出了“这800万存货是真实存在的，是扣除了存货跌价准备后的余额”的明确表达，同时也做出了“所有存货已经全部反映在报表中了，只有800万，没有漏记以及这800万的存货是归我们所拥有的”这样的隐含表达。

一、认定的分类

认定分为与所审计期间各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定和与列报和披露相关的认定。被审计单位先发生交易和事项才有的期末账户余额，然后根据它们编制的财务报表，管理层才会在财务报表中做出披露。

下面结合销售与收款循环中的事项来说明认定的分类。

（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定

《审计学》课程网上案例题布置时间

案例分析（一）

ABC会计师事务所接受A公司委托， 审计了A公司2010年度财务报表。A公司是上市公司，2008年 、2009年连续亏损，2010年度扭亏为盈。ABC会计师事务所审计人员对A公司实施了风险评估程序后，初步怀疑A公司有虚增销售收入的可能。审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。

要求：

(1)经了解相关内部控制后，注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，A公司应设立哪些控制程序？

(2)根据A公司的情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么？并简要设计出相应的应对程序。

高估收入主要的三类情形 相应的程序 (3)注册会计师拟重点实施营业收入截止测试。填写下表，分别回答截止测试三条审计路线中的起点是什么？每条路线的截止测试程序是什么？每条路线主要测试的目的是什么？

截止测试路线 1 2 3 案例分析（二） 测试起点 实施的截止测试程序 实施的主要目的 【资料】甲公司主要从事日用消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合

《审计学原理》案例讲解

《审计学原理》是一门理论性与实践性较强的课程，要求学生在理解审计学原理的基本理论、基本内容和基本方法的基础上，熟练掌握审计案例的基本分析方法。

审计案例考试的一般分析方法是分析性复核法。具体方法有以下两种： 第一种方法是直接对比分析法；它是直接用正确的会计核算理论分析审计案例，找出其中存在的问题。因为要使用对比分析法必须首先发现考试题提供的资料有哪些错误，怎么发现？就应该首先进行对比分析。第二种是计算对比分析法。它是首先对审计案例中提供的数据进行计算，然后再用算出的正确数据与审计案例中的错误数据进行对比分析，找出其中存在的问题。比较复杂的审计案例一般要用第二种分析方法。

审计报告案例分析题的解题方法：首先将四种审计报告的出具条件记住，然后再根据审计案例中提供的资料确定应该出具的审计报告类型，报告的第一段和第二段内容基本一样，后面的内容根据教材中范例的模样“对号入座”就行了。

案例1. 2002年12月16日某会计师事务所主任会计师孟某和助理审计人员候某应江华公司的邀请，前往该公司洽谈业务。孟注册会计师及候助理对江华公司委托审计的目的、审计业务的性质、审计收费、审计范围是否受到限制、审计的程序是否能够顺利进行、江华公司提

《审计学习题与解答》 P141 七、案例分析题

1． 注册会计师甲是Q公司2009年度财务报表审计负责人，在审计过程中，需对负责负债

项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核，请代为作出正确的专业判断。

在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下是有关审计助理人员对短期借款审计证据可靠性的判断，请代注册会计师甲解答。

（1） 从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠。 （2） 短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的

会计数据更为可靠。

（3） 短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的

会计数据更为可靠。

（4） Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，

也不可靠。

答：该审计助理人员对短期款审计证据可靠性的判断的（1）、（2）、（4）项正确。

2. L注册会计师在对F公司2009年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票。

（2）销货发票副本与产品出库单。 （3）领料单与材料成本计算表。 （4）工资计算单与工资发放单。

秦丰农业审计案例分析

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目录

目录????????????????????????????????1

摘要????????????????????????????????2

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案件分析??????????????????????????????9

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摘要

2005年9月2日，秦丰农业公司上市后连续两年财务造假的黑幕曝光。

经证监局立案稽查及公司自查，发现以前年度存在重大会计差错：2001年度利润差错6,189万元，2002年度利润差错6,764万元，多提坏账准备8万元。本期对上述重大会计差错进行了追溯调整。公司2001年年报显示，实现净利润2,722万元；2002年年报显示，实现净利润1,938万元。调整后，上述两年实际亏损3,467万元和4,826万元。 说是重大会计差错，其实就是造假，而造假原因是连年的亏损和资金链的断裂。 最终证监会兴师动众立案稽查，查出两

《审计学》案例分析题参考答案

一、审计重要性标准的初步评估 （一）1．会计报表层次的重要性水平

根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元

根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。

4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。

（二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平

自考审计学《案例分析题》汇总

1.案例资料

B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿如下表所示： 销售发票号 7891 7892 7893 7894 7895 金额 （元） 10 15 8 20 10 记入销售明细账日期 发运日 发票日 销售成本 （万元） 6 10 4.9 12 6 2007年12月30日 12月27日 12月27日 2007年12月30日 1月2日 2007年12月31日 1月5日 2008年1月2日 2008年1月3日 1月2日 1月3日 1月6日 1月3日 12月30日 12月30日 2.要求 （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。

(3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点：

（1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确 。

测试的方法是将

《审计学》综合案例分析题

1、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： （1）期末存货未经认真盘点；

（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；

（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；

（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； （5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 答案： 情况序号 1 2 3 4 5 审计程序 审计目标 应获取的审计证据 2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其财务报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。 要求：

（1） 指出下述审计业务约定书中存在的问题； （2） 重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书

甲方：CA股份有限公司 乙方：××会计师事务所

甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定： 一、 审计范围及委托目的

乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中

例7-1 ABC会计师事务首次与V公司签订审计业务约定书，ABC会计师事务以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了2010年度的年度报表审计业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则 ，审计质量不会因降低收费而受到影响，请分析ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。

例7-2 注册会计师A在对甲公司2006年度会计报表进行审计时，发现甲公司可能存在下列导致错报的情况：

（1）已列入存货的发给乙公司的商品可能并不存在；

（2）可能存在未入账的应付账款；

（3）当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确。

要求：根据上述情况填列下列表格。 情况序管理当审计程审计目审计证号 局的认序 标 据的种定 类 （1） （2） （3）

例 8-1 注册会计师于2007年2月10日至15日对ABC公司销售与款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中作了记录，现摘录如下：

（1）ABC公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联

例7-1 ABC会计师事务首次与V公司签订审计业务约定书，ABC会计师事务以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了2010年度的年度报表审计业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则 ，审计质量不会因降低收费而受到影响，请分析ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。

例7-2 注册会计师A在对甲公司2006年度会计报表进行审计时，发现甲公司可能存在下列导致错报的情况：

（1）已列入存货的发给乙公司的商品可能并不存在；

（2）可能存在未入账的应付账款；

（3）当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确。

要求：根据上述情况填列下列表格。 情况序管理当审计程审计目审计证号 局的认序 标 据的种定 类 （1） （2） （3）

例 8-1 注册会计师于2007年2月10日至15日对ABC公司销售与款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中作了记录，现摘录如下：

（1）ABC公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联