套期保值会计控制一般包括

套期保值会计应用

企业在风险管理实务中，经常会运用套期保值方法。通过对《企业会计准则》的学习，尤其是针对我们的机构客户应该提供优良的服务（包括根据企业实际情况制作套期保值方案、企业的套期保值策略、企业套期保值的相关制度及企业套期保值会计的运用），现就学习《企业会计准则第24号—套期保值的学习体会阐述如下：

套期保值准则规范了企业的套期保值业务会计处理，有助于如实反映企业套期保值业务对其风险管理和财务状况的总体影响，便于投资者对企业的风险管理测略和风险管理水平作出综合评价。 一、 套期保值的概念

套期保值，是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。

企业运用商品期货进行套期保值时，其套期保值策略通常是，买入（卖出）与现货市场数量相当，但交易方向相反的期货合约，以期在未来某一时间通过卖出（买入）期货合约来补偿现货市场价格变动所带来的实际价格风险。 二、 套期保值的分类

为运用套期保值会计方法，套期保值按套期关系（即套期工具和被套保项目之间的关系）可划分公允价值套期保值、现金流量套期保值和境外经营净投资

套期保值的比率和套期保值的绩效

摘 要：套期保值是期货合约产生和发展的主要原因和动力。我国燃料油期货合约上市已逾4年，其套期保值功能实现的效果如何？本文利用OLS和GARCH模型，通过比较中国与美国、新加坡市场上套期保值比率的差别，找出我国与其他两个市场的差距，同时可以为政府制定规范发展期货市场的政策提供实证依据。

关键词：燃料油期货；套期保值比率；套期保值绩效

一、 引言

现阶段讨论期货合约的套期保值功能具有重要的意义。Silber［1］认为期货市场的两个主要功能是风险转移和价格发现。从期货合约的产生的原因和发展的成功经验来看，套期保值是期货市场生存与发展的基础，期货合约的设计首先应最大限度地满足潜在套期保值的交易需求。但是，一些研究表明我国期货市场中真正的套期保值者数量少、规模小，期货市场的套期保值功能发育不足。目前，我国期货市场正处于重要的发展时期，自从恢复了对新品种的上市审批制以来，新的合约陆续挂牌交易，并且期货合约的一些大品种也呼之欲出。在这关键时刻，期货合约的功能备受政府、交易所和投资者的关注。政府希望建设一个效率高、风险小的期货市场，交易所期望能够经营成功的期货交易品种，期货合约的使用者则指望期货交易能够真正改善自身

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原油进口企业套期保值会计处理初探

作者：王小鹏 张昕昱

来源：《会计之友》2017年第07期

【摘 要】 近期国际原油价格波动较大，如何有效运用套期保值工具规避原油价格风险成为我国石油企业广泛关注的现实问题。在我国，由于套期会计准则实施时间短，石油企业套期保值工具运用较少，因此鲜有针对原油进口企业套期保值会计核算的深入研究。文章通过对国内外套期保值会计的比较分析，提出了原油进口企业套期保值会计的一般模式；针对我国石油企业的实际情况，分析了以原油期货合约、期汇合约作为套期工具进行套期保值会计实务的一般处理；针对目前我国套期保值会计信息披露的不足以及套期会计方法应用不够广泛的问题，提出了对准则披露要求的完善以及出台具体期货套期会计实务指南的建议。 【关键词】 原油进口； 套期保值； 会计处理

【中图分类号】 F230 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）07-0068-06 一、引言

2016年1月26日，中国石油集团经济技术研究院在北京发布了2015年度《国内外油气行业发展报告》

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金融衍生工具套期保值

作者：李思睿 林欣 王琪 李昂 来源：《时代金融》2017年第15期

【摘要】金融衍生工具是传统金融工具的派生产品，满足了企业规避风险的需求，并已成为金融市场体系中不可或缺的部分。金融衍生工具具有双面性，既可以为企业带来巨大收益，也会给企业带来灾难性的后果。由于期货和期权交易在全世界十分活跃，金融机构、基金经理和企业的资金部之间经常在场外市场进行远期、互换、期权和其他形式的衍生产品交易，因此金融衍生品市场的发展对现代企业风险管理非常重要。基于此，我们通过分析江铜集团套期保值的成功案例，从中讨论江西铜业的套期保值策略并分析公司财务数据，以此将金融衍生工具的套期保值和具体上市公司联系起来，得到一个较为理性的研究结论和启示。 【关键词】期货交易 套期保值 铜

一、我国外贸行业运用金融衍生工具的现状分析 （一）我国外贸行业运用金融衍生工具的现状

我国入世以来，与国际联系日益紧密，金融衍生工具的运用日渐频繁。但国内现行的风险管理模式还不是很成熟，不能应对复杂的金融衍生工具市场，因而存在很多风险

企业利用商品期货进行套期保值的会计处理探讨

【摘 要】期货属于衍生金融工具，套期保值目的下的期货交易是企业进行风险管理的重要手段。新会计准则对我国企业的套期保值业务进行了详尽规范，分别为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期制定了相应的核算方法。但对于以商品期货为套期工具的套期保值业务，现行准则并没有规定其具体的会计处理方法。因此，本文将着重对套期保值目的下商品期货交易的会计问题进行探讨并提出应用建议。

【关键词】商品期货；套期保值；套期会计；会计准则

套期保值，是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险等，指定一项或多项套期工具，使该工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。随着经济全球化和金融体系一体化进程的加快，中国企业频繁的介入跨国贸易行列，越来越多的受到国际经济金融环境的影响，面临着油价上涨、全球升息、国际纷争等诸多不可控因素带来的风险。这些变化为企业的风险管理提出了更高的要求，而适当利用衍生金融工具进行套期保值以规避市场风险已成为中国企业的必然选择。 期货属于衍生金融工具，套期保值目的下的期货交易是企业进行风险管理的重要手段。近年来，我国期货品种不断丰富和完善，期货市场在国民经济中的

油脂企业套期保值服务案例及分析

来源：广发期货西安营业部 作者：任强 电话：15091598401 QQ:277564585

前言

广发期货西安营业部08年开业以来，结合了多家陕西大型油脂企业。截止到目前，在企业参与期货市场2年多的时间当中，期货部门团队逐渐成熟，企业对期货的认识逐渐深刻。09年在我营业部的协助下，部分油脂企业成功进行了菜油的交割业务，深化了企业对期货市场的理解。企业在通过期货市场有效的规避企业的经营风险的同时，取得了不错的经济效益。下面为我们辅导企业的工作流程：

第一：对企业进行风险的尽职调查

第二：对企业的相关人员和部门进行系统培训

第二：帮助企业组建期货部和设计内控制度

第四：对企业进行套期保值方案的设计

第五：对企业交易过程进行动态指导和培训

第六、企业参与期货市场效果的正确评估

广发期货西安营业部采用投行式的开发及服务模式，得到了企业的认可和市场的检验，企业能从中充分认识到期货工具的作用及重要性，也能够更加理性的运用期货工具，因此企业结合期货市场普遍取得了不错的效果，下面通过我们服务一家油脂企业的实际案例，来介绍我们服务企业客户的过程以

一 套期保值定义

套期保值是指把期货市场当作转移价格风险的场所，利用期货合约作为将来在现货市场上买卖商品的临时替代物，对其现在买进准备以后售出商品或对将来需要买进商品的价格进行保险的交易活动。

套期保值是指把期货市场当作转移价格风险的场所，利用期货合约作为将来在现货市场上买卖商品的临时替代物，对其现在买进准备以后售出商品或对将来需要买进商品的价格进行保险的交易活动。 例如，一个农民为了减少收获时农作物价格降低的风险，在收获之前就以固定价格出售未来收获的农作物。

二 套期保值的基本特征。

在现货市场和期货市场对同一种类的商品同时进行数量相等但方向相反的买卖活动，即在买进或卖出实货的同时，在期货市场上卖出或买进同等数量的期货，经过一段时间，当价格变动使现货买卖上出现的盈亏时，可由期货交易上的亏盈得到抵消或弥补。从而在“现”与\期\之间、近期和远期之间建立一种对冲机制，以使价格风险降低到最低限度。

三 套期保值的理论基础。

（一）传统套期保值理论。现货和期货市场的走势趋同（在正常市场条件下）,由于这两个市场受同一供求关系的影响，所以二者价格同涨同跌；但是由于在这两个市场上操作相反，所以盈亏相反，期货市场的盈利可以弥补现货市场的亏损。“品

一、会计的日常工作 1、审核原始凭证。

2、根据原始凭证编制记账凭证。 3、根据记账凭证登记各种明细账。

4、月末作相关的提取、摊销、结转凭证。

5、根据记账凭证、结转凭证编制科目汇总表。 6、根据科目汇总表登记总帐。

7、月末结帐、对帐，做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 8、编制会计报表。 9、装订凭证。 10、每月的纳税申报一定要及时。 11、会计档案保管工作。

12、试着做些财务分析，给老板当好理财参谋。

财会人员应该了解工作流程，更应该了解相关的财务软件，稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。 一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会

一般纳税人辅导期及转正后的进项税额申报操作说明

一般纳税人辅导期及转正后的进项税额申报操作说明

一般纳税人辅导期及辅导期转正后的首次增值税纳税申报相对比较复杂，大部分企业财务人员由于不能及时掌握相关政策，容易在进项税额的申报方面出现问题，甚至出现进项税款不能抵扣等损失。在此，以举例方式，说明进项税额申报环节的注意事项：

例1．A企业自2010年6月1日至2010年8月31日被认定为辅导期一般纳税人，自2010年9月1日转为正式一般纳税人。2010年6月未取得专用发票，2010年7月共取得专用发票2份，金额合计10000元，税额1700元，并在月底前全部认证通过。则该企业在8月份的申报期内，填报7月份增值税申报表附表二时，如下顺序填报操作：

（1）填35栏

项目 栏次 份数 金额 税额

本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票 35 2 10000 1700

（2）填24，25栏

三、待抵扣进项税额

项目 栏次 份数 金额 税额

本期认证相符且本期未申报抵扣 24 2 10000 1700

期末已认证相符但未申报抵扣 25 2 10000 1700

注：由于A企业7月份取得的进项税额，填报在待抵扣进项税额部分（即24，25栏），因此，该企业的增值税报表主表12栏进项税

2012年铜 套期保值操作建议书

万达期货 卢宏传 2012年11月10日

目 录

目 录 ......................................................................................................................... - 1 - 引 言 ....................................................................................................................... - 2 - 一、企业为什么做套期保值 ................................................................................... - 3 -

（一）金属行业在金融危机下的冰火两重天 ................................................ - 3 - （二）什么叫套期保值（略） .................................