现代服务业免征增值税

现代服务业改征增值税后的纳税变化

日前，财政部、国家税务总局颁布了财税[2011]110号和财税[2011]111号两个营业税改征增值税试点的文件，并规定自2012年1月1日开始在上海执行。这对于上海市现代服务业的发展将具有更大的推动作用，纳税处理、税负水平也将呈现出不同于非试点地区的特征。

一、部分现代服务业的涵盖范围

根据《应税服务范围注释》，部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。相当于生产性服务业的主要范围。

二、营业税改征增值税计税依据的变化

《营业税暂行条例》第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

增值税税改《办法》第三十三条销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

这里价外费用的规定，应该等同于《营业税条例实施细则》第十三条规定：价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期

技术开发合同减免增值税流程具体如下： （上海地区）

1、先到科委网站上申报http://210.14.90.189/kwscb01/pages/0/index.html （注：如没有账号，需先到科委登记）

2、科委网站上下载模板，在模板中填写合同。合同打印5份。网上递交材料

3、到科委递交资料，一式五份

4、两周后打电话咨询是否批好，去科委拿审批材料 5、到税务局窗口备案。当场出结果。最好带好公章

6、在税务局买印花税，可以用现金支付。合同金额的万分之三。（注：银行划款需3天，需带公章，3天后才能去税务局拿到印花税。比较麻烦）

7、税务局材料如下（所有都需要加盖公章）：

1）合同复印件（贴过印花税的）

2）技术合同登记证明复印件（科委给的）

3）《减免税申请备案表》（来自税务局）2份

4）免税申请（自己写的）

8、递交材料，审批下来。OK了

9、做账直接输入收入，不需要考虑销项。 10、报税时填写专门拦

现代服务业、旅游业

1. 1.乌鲁木齐达坂城古镇步行街项目 2. 2.乌鲁木齐水磨沟风景区开发建设项目

3. 3.喀什叶城县旅游资源开发及配套服务开发项目 4. 4.喀什莎车县休闲度假村项目 5. 5.喀什塔县帕米尔国际滑雪场建设项目 6. 6.喀什经济开发区总部基地项目 7. 7.昌吉江布拉克景区建设 8. 8.昌吉天山传奇主题区

9. 9.昌吉市新区国际欢乐主题文化公园 10. 10.昌吉石人子沟旅游景区开发 11. 11.昌吉花儿沟旅游景区开发

12. 12.昌吉新疆都市老龙河胡杨林风景区开发 13. 13.巴州库尔勒铁门关景区建设项目 14. 14.巴州和静县东归影视城拍摄基地项目 15. 15.伊犁州天马文化园建设项目 16. 16.

商贸、物流

17. 17.乌鲁木齐新疆海鸿国际食品物流港 18. 18.乌鲁木齐新疆中大威尔包装市场建设项目 19. 19.巴州现代物流园区项目 20. 20.伊犁州保税物流园区项目 21. 21.伊犁州仓储物流建设项目 22. 22.伊犁州清水河综合商贸物流城

23. 23.伊犁州农产品冷链物流中心项目 24. 24.伊犁州现代物流业项目 25. 25.库车开发区国际商贸城建设项目 26. 26

01、增值税小规模纳税人免征增值税优惠政策自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。政策依据：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第11号）

02、继续执行边销茶免征增值税优惠政策自2021年1月1日起至2023年12月31日，对边销茶生产企业（企业名单见附件）销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。本公告所称边销茶，是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为主要原料，经过发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。政策依据：《关于继续执行边销茶增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第4号）

03、海南自由贸易港免征增值税优惠政策（1）全岛封关运作前，对海南自由贸易港注册登记并具有独立法人资格的企业进口自用的生产设备，除法律法规和相关规定明确不予免税、国家规定禁止进口的商品，以及本通知所附《海南自由贸易港“零关税”自用生产设备负面清单》所列设备外，免征关税、进口环节增值税和消费税。（2）《进口不予免税的重大技术装备和产品目录》、《外商投资项目不予免税的进口商品目录》以及《国内投资

营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税操作指南

一、我市营改增试点纳税人提供跨境服务，申请享受免征增值税优惠政策，应按照哪些文件规定执行？

（一）《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）附件4《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》

（二）《国家税务总局关于发布营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）的公告》（税务总局公告2013年第52号）

（三）《北京市国家税务局关于营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理有关问题的公告》（北京市国家税务局公告2013年第22号）

二、按照现行规定哪些跨境服务可以免征增值税？

免征增值税的跨境服务包括：

（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。

（三）存储地点在境外的仓储服务。

（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

（五）在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务。

（六）提供国际运输和港澳台运输服务但未取得相关资质，或者适用简易计税方法的国际运输和港澳台运输服务。

（七）向境外单位提供适用简易计税方法的研发服务和设计服务

（八）向境外单位提供的下列应税服务：

1．技术转让服务

以“现代服务业”为主题词进行搜索，共搜索到19723条。

其中2015年，2014年，2013年，2012年，2011年，2010年，2009年，2008年，2007年，2006年，2005年，2004年，2003年，2002年 2015 851 2014 2476 2013 2743 2012 2399 2011 2359 2010 2079 2009 1769 2015年 1858 2008 2007 1310 2006 883 2005 558 2004 198 2003 123 2002 48 2001 32 2015年 1、2016.06.28《经济转型背景下高职院校现代服务人才培养》，（期刊） 2、2015.06.15《泉州市现代服务业集聚发展的实证分析》，（期刊） 3、2015.06.05《加快提升现代服务业实力的路径与模式探讨》，（期刊） 4、2015.06.01《城市化与现代服务业发展关系的实证研究》，（期刊） 5、2015.05.21《江苏省现代服务业与制造业融合发展的实证研究》，（期刊） 6、2015.05.15《上海现代服务业的空间集聚与演化效应》，（期刊） 7、2015.05.14《我国现代服务业的产业关联分析

增值税案例：

1.某企业为一般纳税人，2011年8月发生如下业务：

（1）购进钢材一批，买价100万元。运费单据注明运费1万元，货未到。 （2）向小规模纳税人购小麦，买价200万元（不含税）。运费单据注明运费1万元，装卸费5万元。货已入库。

（3）购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款20万元。

（4）有下属子公司负责将产成品运入仓库，本月运费50万元。 （5）火灾烧毁材料价值109.3万元（含运费9.3万元）

（6）上月购入原材料价款25万元修缮厂房，其中含运费5万元。

要求：分析并计算该企业本月可抵扣的进项税额，并指出所依据的政策规定。 【参考答案】

该企业本月可抵扣进项税额为：26.07-3.4-17.7-3.78＝1.19（万元）

2.某工业企业（一般纳税人）2011年3月购销业务如下：

（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得增值税专用发票上注明的销售额30万元，税款5.1万元，另支付运费（取得发票，但未经主管税务机关认定）3万元。

（2）为专项工程购进钢材20吨，已验收入库，取得增值税专用发票注明价、税款分别为10万元、1.7万元。

（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上

目录

一.增值税 ........................................................................................................................................ 2

1.增值税基本概念................................................................................................................... 2 2.增值税的税率....................................................................................................................... 2 3.一般纳税人增值税的计算................................................................................................... 2

（1）计税依据 .

第二章 增值税 （课后作业）

一、单项选择题

1.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，下列关于年应税销售额的说法正确的是（ ）。

A.纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额 B.纳税人在连续不超过10个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额 C.纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额

D.纳税人在连续不超过10个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额

2.某汽车修理厂为增值税小规模纳税人，2018年3月提供汽车修理劳务，开具普通发票，取得含税收入30000元；当月销售自己使用过的机器设备，取得含税收入32000元；购进修理用工具，取得普通发票

第二章 增值税法

本章考情分析

地位：本章是《税法》考试最重要的两个税种之一，是税法考试重点难点最多的一章。要想《税法》考试分数有“增值”，必须学好增值税。

题型：本章涵盖所有题型，单选题、多选题、计算问答题和综合题各种题型均会考察，特别是计算问答题、综合题，既可能单独出题，也可与其他税种结合出题。

分值：涉及《考试大纲》中1-3级能力等级，分值一般在15分左右。随着“营改增”的推进，预计2016年所占分值将会大幅上升，分值应在25分左右。

本章基本结构框架

第一节 征税范围与纳税义务人

第二节 一般纳税人登记办理和小规模纳税人的管理 第三节 税率与征收率 第四节 计税方法

第五节 一般计税方法应纳税额的计算（掌握） 第六节 简易计税方法应纳税额的计算 第七节 特殊经营行为的税务处理 第八节 进口货物征税

第九节 出口货物和服务的退（免）税 第十节 税收优惠 第十一节 征收管理

第十二节 增值税专用发票的使用及管理

2016年教材的主要变化

P40.新增：“纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号室分系统传输服务，分别按照基础电信服务和增值电信服务缴纳增值税。”

P40-P41新增“纳税人通过蜂