内部控制

一 单项选择题

1.内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括（ B）要素。 A. 控制环境 B.风险评估 C.会计系统 D.控制程序

2.2002年美国国会通过的萨奥法案第404条款及相关规定采用的是（ C ）

A.内部控制体系 B 内部控制结构 C内部控制整合框架 D 企业风险管理整合框架 3.在COSO内部控制框架中，属于其他内部因素根基的是（ C ） A 信息与沟通 B监察 C 控制环境 D 控制活动

4.关于企业内部控制应用指引，下列说法错误的是（ D ）

Ａ 内部控制应用指引有三大类组成，即内部环境指引、控制业务指引和控制手段指引 Ｂ 内部环境是企业实施内部控制的基础，包括人力资源、社会责任和企业文化等 Ｃ 控制业务类应用指引是对各项具体业务活动实施的控制，此类指引包括资金活动、采购业务、资产管理

Ｄ 控制手段类应用指引偏重于“工具”性质，往往涉及企业整体业务或管理，此类指引包括担保业务、业务外包

5、对内部控制是一种全员控制理解错误的是（ D ） A 内部控制强调全员参与，人人有责

B 企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念，强化风险意识 C 以主人翁的姿态积极参与内部控制的建

客户内部控制制度调查表

委托单位： 序号 已建内部控制制度名称 建立时间 备注 负责人： 填表人： 填表日期：

企业内部控制调查问卷

委托单位： 填表人： 被调查人： 复核人： 会计期间： 调查时间：

答案 调查问题 是 一、货币资金 1.出纳是否不兼审核、会计档案保管以及收支、费用、债权债务账目登记； 2. 现金盘点是否不由出纳一人进行; 3. 用于结算的印章是否分开保管; 4. 用款申请是否在获得批准后才办理； 5.支出是否均有审批手续； 6. 库存现金是否置于安全位置,并规定保管责任; 7. 是否规定不允许出租出借账户，是否规定不允许白条抵库; 8. 是否及时核对银行对账单,未达账项是否及时查找原

摘要

健全有效的内部控制被视为是一种解决许多潜在问题的有效方法，近年来，随着全球经济一体化的不断发展，日益激烈的市场竞争环境为现代企业的发展带来了新的机遇与挑战。健全有效的内部控制直接决定了企业在未来激烈的市场竞争中的优劣。因此，制定合理的内部控制制度，规避可预见风险已成为现代企业日益关心的问题。本文基于对内部控制理论知识的认识，从控制环境、风险与评估、控制活动、监督、信息与沟通这五个方面对国际零售巨头——沃尔玛（中国）内部控制的现状进行了描述。

关键词：沃尔玛；内部控制

一、沃尔玛简介

沃尔玛公司由美国零售业的传奇人物山姆?沃尔顿先生于1962年在阿肯色州成立。经过四十多年的发展，沃尔玛公司已成为美国最大的私人雇主和世界上最大的连锁零售企业。沃尔玛公司以“天天平价”作为其主要市场定位策略，赢得了平民消费者的青睐，获得了举世瞩目的成就，并在人们的心目中树立了“质优价廉”的企业形象。在中国，沃尔玛始终坚持“尊重个人，服务顾客，追求卓越”的核心价值观，以不断地为我们的顾客和员工创造非凡。目前南宁沃尔玛在南宁开了五家店。这些店分别位于南宁的市中心，或人员密集的地方。打造“一站式”购物环境。

风险评估控制环境内部控制五要素控制活动

监测活动信息与

内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强，失控则弱，无控则乱。加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。保证财务报告可靠性，防止会计信息失真始终是内部控制的一项重要目标。因此完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。

COSO内部控制

COSO内部控制框架不是唯一的内部控制框架, 其他类似框架中最著名的是加拿大注册会计师公会所属的控制基准委员会COCO，于1995年11月发行《控制指导纲要》。COCO提出了—种更精简、更具动态，使用更多管理术语的内部控制基本架构。COCO报告从四个方面：目的、承诺、能力、监督与学习，提出20项控制基准。

但是COSO内部控制框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架，同时《萨班斯法案》第 404 条款的「最终细则」也明确表明 COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。作为纽约证交所上市的公司，需要按照法案要求，引进COSO内部控制框架，整合现有内部控制，满足法案的要求。

COSO内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险

摘要

健全有效的内部控制被视为是一种解决许多潜在问题的有效方法，近年来，随着全球经济一体化的不断发展，日益激烈的市场竞争环境为现代企业的发展带来了新的机遇与挑战。健全有效的内部控制直接决定了企业在未来激烈的市场竞争中的优劣。因此，制定合理的内部控制制度，规避可预见风险已成为现代企业日益关心的问题。本文基于对内部控制理论知识的认识，从控制环境、风险与评估、控制活动、监督、信息与沟通这五个方面对国际零售巨头——沃尔玛（中国）内部控制的现状进行了描述。

关键词：沃尔玛；内部控制

一、沃尔玛简介

沃尔玛公司由美国零售业的传奇人物山姆?沃尔顿先生于1962年在阿肯色州成立。经过四十多年的发展，沃尔玛公司已成为美国最大的私人雇主和世界上最大的连锁零售企业。沃尔玛公司以“天天平价”作为其主要市场定位策略，赢得了平民消费者的青睐，获得了举世瞩目的成就，并在人们的心目中树立了“质优价廉”的企业形象。在中国，沃尔玛始终坚持“尊重个人，服务顾客，追求卓越”的核心价值观，以不断地为我们的顾客和员工创造非凡。目前南宁沃尔玛在南宁开了五家店。这些店分别位于南宁的市中心，或人员密集的地方。打造“一站式”购物环境。

风险评估控制环境内部控制五要素控制活动

监测活动信息与

内部控制制度(网络) 2011-11-29

一. 单项选择题

1.企业应当指定专人通过函证等方式，定期向供应商寄发（ ）。 2分 A. 会计记录 B. 采购记录 C. 仓储记录 D. 对账函

2.《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求在（ ）年 2分 A. 1996 B. 1998 C. 1999 D. 2002

3.《企业内部控制应用指引第9号-销售业务》以（ ）为导向的内控规范。 2分 A. 投资收益 B. 利润 C. 风险 D. 利润率

4.《企业内部控制应用指引第9号-销售业务》制定依据（ ）。 2分 A. 《企业工会会计制度》 B. 《企业内部控制基本规范》 C. 《企业会计准则》 D. 《企业档案管理办法》

5.可能导致企业资金损失或信用受损不包括（ ）。 2分 A. 付款审核不严格 B. 付款方式不恰当 C. 付款金额控制不严 D. 付款程序过严

6.基本规范将内部控制的目标归纳为（ ）个方面 2分 A. 4 B. 5 C. 6 D. 8

7.（ ）是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。 2分 A. 专项监督 B. 日常监督

1

《内部控制》教案 第一章 总论

本章学习目的与要求：

通过本章的学习，掌握内部控制的产生与发展历经的几个阶段，以及每一阶段的特点。 掌握与内部控制整合框架阶段相比，企业风险管理整合框架阶段具有的进步性，了解内部控制的现实意义，了解我国内部控制相关法规的发展历程，掌握我国企业内部控制规范框架体系

第一节 内部控制的历史演进

内部控制是组织运营和管理活动发展到一定阶段的产物，是科学管理的必然要求。 内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构、内部控制整合框架等四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势。

一、内部牵制阶段

控制一词最早产生于17世纪，其原始含义是“由登记者之外的人对账册进行的核对和检查”。20世纪以前，盛行的观念和实务都停留在内部牵制阶段。这一阶段社会生产力还相对落后，大规模商品生产尚不发达，内部牵制是适应这一阶段的时代背景而产生的

这一阶段的主要特点是“以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。”

内部牵制机能主要包括：分权牵制、实物牵制、机械牵制和簿记牵制。

这一阶段

业务操作内部控制-- 采购循环风险控制设计

一、采购控制的战略必要性1、采购效率的战略思维1-1-1、降低成本提升企业价值 在竞争的经济时代，采购业务对持续提高企业财务绩效的路径有两条： 降低成本； 通过增加客户价值提升企业价值 聚焦采购的2点理由： 对多数公司，物料及服务的采购占整个企业支出的50%强； 采购的些微改进对企业获利能力具有巨大影响利润 10 15 + 50%

假定： 某公司营运利润为10%;则 减少采购支出10%的效应 等同于利润或销售增加50%

其它 费用

40

40

采购 支出

50

45

- 10% 2

一、采购控制的战略必要性1、采购效率的战略思维1-1-2、提高企业营运能力 改善采购效率和供应管理对企业营运能力的效应包括： 增强新产品、新服务快速进入市场的能力； 采购效率的表现： 提高采购物品和服务的质量； 最低成本 提高供应的基础服务和快速反应能力； 最好的质量 改进营运效果降低营运费用； 最佳时点 降低企业风险

最好的供应商 最好的供应

一、采购控制的战略必要性1、采购效率的战略思维1-1-3、基于TCO的采购 增加企业价值 向采购业务要价值 (基于TCO) 采购过程标准化 交易效率化 采购

业务操作内部控制-- 采购循环风险控制设计

一、采购控制的战略必要性1、采购效率的战略思维1-1-1、降低成本提升企业价值 在竞争的经济时代，采购业务对持续提高企业财务绩效的路径有两条： 降低成本； 通过增加客户价值提升企业价值 聚焦采购的2点理由： 对多数公司，物料及服务的采购占整个企业支出的50%强； 采购的些微改进对企业获利能力具有巨大影响利润 10 15 + 50%

假定： 某公司营运利润为10%;则 减少采购支出10%的效应 等同于利润或销售增加50%

其它 费用

40

40

采购 支出

50

45

- 10% 2

一、采购控制的战略必要性1、采购效率的战略思维1-1-2、提高企业营运能力 改善采购效率和供应管理对企业营运能力的效应包括： 增强新产品、新服务快速进入市场的能力； 采购效率的表现： 提高采购物品和服务的质量； 最低成本 提高供应的基础服务和快速反应能力； 最好的质量 改进营运效果降低营运费用； 最佳时点 降低企业风险

最好的供应商 最好的供应

一、采购控制的战略必要性1、采购效率的战略思维1-1-3、基于TCO的采购 增加企业价值 向采购业务要价值 (基于TCO) 采购过程标准化 交易效率化 采购

业务操作内部控制-- 采购循环风险控制设计

一、采购控制的战略必要性1、采购效率的战略思维1-1-1、降低成本提升企业价值 在竞争的经济时代，采购业务对持续提高企业财务绩效的路径有两条： 降低成本； 通过增加客户价值提升企业价值 聚焦采购的2点理由： 对多数公司，物料及服务的采购占整个企业支出的50%强； 采购的些微改进对企业获利能力具有巨大影响利润 10 15 + 50%

假定： 某公司营运利润为10%;则 减少采购支出10%的效应 等同于利润或销售增加50%

其它 费用

40

40

采购 支出

50

45

- 10% 2

一、采购控制的战略必要性1、采购效率的战略思维1-1-2、提高企业营运能力 改善采购效率和供应管理对企业营运能力的效应包括： 增强新产品、新服务快速进入市场的能力； 采购效率的表现： 提高采购物品和服务的质量； 最低成本 提高供应的基础服务和快速反应能力； 最好的质量 改进营运效果降低营运费用； 最佳时点 降低企业风险

最好的供应商 最好的供应

一、采购控制的战略必要性1、采购效率的战略思维1-1-3、基于TCO的采购 增加企业价值 向采购业务要价值 (基于TCO) 采购过程标准化 交易效率化 采购