逾期增值税抵扣凭证抵扣申请

逾期增值税扣税凭证抵扣 的相关政策

参考文件 《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵

扣问题的公告》(2011年第50号)

一、适用对象 2007年1月1日以后开具的未能按照规定期限

办理认证或者稽核比对(以下简称逾期)抵 扣的增值税扣税凭证

二、逾期抵扣凭证种类 1、增值税专用发票 2、海关进口增值税专用缴款书 3、公路内河货物运输业统一发票

三、可申请逾期抵扣的条件 1、交易真实发生 2、由于客观原因造成逾期(比如丢失、人为

损毁等不属于客观原因类型)

四、可申请逾期抵扣的客观条件类型1、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造 成增值税扣税凭证逾期； 2、增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、 误递导致逾期； 3、有关司法、行政机关在办理业务或者检查中， 扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义 务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时 处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾 期；

四、可申请逾期抵扣的客观条件类型 4、买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值

税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注 销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导 致增值税扣税凭证逾期； 5、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或 者擅自离

浅谈增值税抵扣凭证存在问题及解决方法

按照我国现行税制，增值税的管理采用进销项核算的办法，因此，进项和销项的核算自然成了增值税管理的重点和难点。在销项的核算上，如何计算收入是一个难题，而多达六种的进项税抵扣凭证，又成为税收管理的另一个难题。本文旨在通过现有的增值税抵扣凭证现状和存在问题的分析，从加强增值税抵扣凭证管理的角度，提出一些粗浅的想法。

一、增值税抵扣凭证管理的现状

当前，我国增值税税制这一链条中主要有以下抵扣凭证：

1、增值税专用发票

增值税专用发票是纳税人经营活动中的重要商事凭证，且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，对增值税的计算和管理起着决定性的作用。

增值税专用发票现已全面纳入到防伪税控系统管理。通过防伪税控系统，纳税人开具的专用发票必须通过该系统进行84位或108位密码加密。纳税人取得的专用发票抵扣联都必须进行解密认证相符方可抵扣。存根联和抵扣联信息是通过该系统采集上传比对，比对不符的发票则交由当地税务部门进行实地稽核。增值税防伪税控系统是一个严密科学的系统，从理论上和实际上讲，基本杜绝了原来存在的专用发票虚开（主要是指大头小尾）及假票问题。

1

2、海关完税凭证

纳税人进口货物缴纳的由海关代征的进口货物增值税

浅谈增值税抵扣凭证存在问题及解决方法

按照我国现行税制，增值税的管理采用进销项核算的办法，因此，进项和销项的核算自然成了增值税管理的重点和难点。在销项的核算上，如何计算收入是一个难题，而多达六种的进项税抵扣凭证，又成为税收管理的另一个难题。本文旨在通过现有的增值税抵扣凭证现状和存在问题的分析，从加强增值税抵扣凭证管理的角度，提出一些粗浅的想法。

一、增值税抵扣凭证管理的现状

当前，我国增值税税制这一链条中主要有以下抵扣凭证：

1、增值税专用发票

增值税专用发票是纳税人经营活动中的重要商事凭证，且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，对增值税的计算和管理起着决定性的作用。

增值税专用发票现已全面纳入到防伪税控系统管理。通过防伪税控系统，纳税人开具的专用发票必须通过该系统进行84位或108位密码加密。纳税人取得的专用发票抵扣联都必须进行解密认证相符方可抵扣。存根联和抵扣联信息是通过该系统采集上传比对，比对不符的发票则交由当地税务部门进行实地稽核。增值税防伪税控系统是一个严密科学的系统，从理论上和实际上讲，基本杜绝了原来存在的专用发票虚开（主要是指大头小尾）及假票问题。

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2、海关完税凭证

纳税人进口货物缴纳的由海关代征的进口货物增值税

增值税专用发票抵扣情况表

增值税专用发票抵扣情况明细台账序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 销货单位 发票号码 代 开票日期 码 开票总金额 抵扣 月份 剩余 类别 天数 不含税金额 税额 抵扣提示

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增值税专用发票抵扣情况表

37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75

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增值税专用发票抵扣情况表

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增值税专用发票抵扣情况表

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煤矿企业生产井巷增值税抵扣初探

作者：罗军

来源：《经济视野》2015年第03期

【摘 要】井巷施工在煤矿企业中占据了很大一部分的比重，目前的《增值税暂行条例》颁布以后，企业与税务部门就增值税是否应该抵扣这一问题有较大的分歧。通过对煤矿企业井巷工程的增值税进行合理的确定，可以对各项税款进行合理地征收，既能确保国家税源不流失，又能保障企业的合法利益。对煤矿企业生产井巷增值税的确定，成为了国家税务机关亟需解决的一个重要问题。本文根据在煤矿区的工作经验以及对企业的了解，针对这一问题进行了探讨，并提出了相应的建议。

【关键词】煤矿企业 井项工程 增值税 抵扣 引言

煤矿企业的工作场所一般是在地下进行，这就决定了井巷工程要具备通风、运输、排水、供电以及行人行走、煤矿瓦斯治理的通道等功能，除此之外，井巷还是存放生产设备以及产品的重要场所。随着采煤工作面的不断迁移，井巷施工在煤矿企业的开采中发挥着重要的作用，在企业的资产中也占据了很大一部分的比重，通常情况下，井巷工程占矿井井下资产的50%以上，井巷的建设材料占井下材耗的60%左右。所

运输发票增值税抵扣管理试行办法

国税发[2003]121号

颁布时间：2003-10-17发文单位：国家税务总局

第一条 为了进一步加强增值税有关运输发票抵扣凭证的管理，堵塞税收漏洞，特制定本办法。

第二条 凡增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）取得运输发票并应计算抵扣进项税额的，均适用本办法。

本条所称取得运输发票是指：

（一）纳税人外购货物（固定资产除外）支付运输费用而取得的运费结算单据；

（二）纳税人销售应税货物而支付运输费用所取得的运费结算单据（《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条所规定的不并入销售额的代垫运费除外）。

第三条 运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票，运输单位主管地方税务局及省级地方税务局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的运输发票准予抵扣。

其他单位代运输单位和个人开具的运输发票一律不得抵扣。

第四条 纳税人取得所有需计算抵扣增值税进项税额的运输发票，应根据相关运输发票逐票填写《增值税运输发票抵扣清单》（见本办法附件），在进行增值税纳税申报时，除按现行规定申报报表资料外，增加报送《增值税运输发票抵扣清单》。纳税人除报送清单纸质资料外，还需同时报送《增值税运输发票抵扣清单》的电子信息。

未单独报送《增值税运输发票抵扣清

常见费用增值税抵扣税率一览表

费用项目 是否抵扣 是 17%(一般纳税人) 抵扣税率 政策依据 增值税条例及细则 购入办公用品 3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票) 国税发【2006】156号 13% 水费 电费 17% 修理费 是 17% 饮用桶装水 17% 宣传用品 是 6% 低值易耗品 6% 差旅费中的住宿费 差旅费(除住宿费) 交际应酬费 6% 广告费 是 6% 咨询费 11% 邮政电信费 是 6%(同城快递) 11%和6%(异地快递) 租赁费(有形动产) 租赁费(不动产) 11%(出租人在2016年5月1日后取得),5%(出租人在2016年4月30日前取得) 17% 财税【2016】36号 财税【2016】36号 是 财税【2016】36号 是 否 否 — — 财税【2016】36号 是 财税【2016】36号 是 增值税条例及细则 是 6%(自来水企业选择简易征收) 是 17% 增值税条例及细则 财税【2009】9号 增值税条例及细则 3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票) 国税发【2006】156号 增值税条例及细则 3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票) 国

增值税进项税额抵扣100个典型问题解答.1

(2014-03-16 22:43:08) 转载转载

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标签： 分类： 财会与税务

原文地址：jc.增值税进项税额抵扣100个典型问题解答.1作者：与税共舞30年

【问题一】企业经营用井及管道进项税额抵扣如何规定？ 1、井能否抵扣进项税

（1）一般企业用井属于构筑物不能抵扣进项税

《增值税暂行条例实施细则》规定不动产不能抵扣进项税，不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形

状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。从井的实物特性来看，其属于不能移动的资产，属

于不动产，因此修建井所用材料、人工不能抵扣进项税。

《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）规定：《中华人民共和国增值税暂行条例

实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体

为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其

内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“03”的构

筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物

海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”企业操作指引 为了进一步加强海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）的增值税抵扣管理，按照国家税务总局海关总署公告2013年第31号文件的规定，长宁区税务局将推广实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法。现将有关事项公告如下：

一、执行时间

自2013年7月1日（所属期）起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。

二、操作流程

（一）海关缴款书抵扣清单报送

一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，应当在开具之日起180天内（报送日期-填发日期≤180天）通过电子申报软件向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据）申请稽核比对，逾期申请的不予抵扣进项税额。

填写条件：增值税纳税类型为增值税一般纳税人，包括辅导期一般纳税人。

入口： 报软件--涉税事项

纳税人可通过电子申报软件直接录入《海关完税凭证清单》，所属期为本月度。录入完成后报送稽核比对(可多次报送)。

附图一：《海关完税凭证清单》

报送完成后可接收并打印《专用缴款书数据接收结果通知书》： 附图二：《专用缴款

国税函[2009]158号:进口免税设备解除海关监管补缴增值税

抵扣

发布日期：09-05-11 11:07

2009年3月30日，国家税务总局发文《关于进口免税设备解除海关监管补缴进口环节增值税抵扣问题的批复》（国税函[2009]158号）。就纳税人进口减免税货物提前解除监管的事项进行明确，规定应向主管海关申请办理补缴税款。现解读如下： 一、提前解除监管需要补缴税款。国税函[2009]158号是对深圳市国家税务局《关于进口环节增值税抵扣问题的请示》（深国税发[2009]36号）进行的批复，根据海关进口货物减免税管理规定，进口减免税货物，应当由海关在一定年限内进行监管，提前解除监管的，应向主管海关申请办理补缴税款。

（一）减免税进口货物管理有明确的年限。1988年11月3日，海关总署发文《关于减免税进口货物管理年限的通知》[（88）署税字第1297号]，对进口货物管理年限作出调整：船舶、飞机8年；机动车辆和家用电器6年；机器设备和其他设备5年。自1989年1月1日起执行，受海关管理的减免税进口货物，在管理年限以内不得擅自出售、转让或移作他用。如有特殊情况，经海关或规定的主管部门批准出售、转让或移作他用时，应按其使用年限折旧作为完税