其他小税种

CPA《税法》8-13章各个小税种题目及答案

第八章土地增值税法

一、单项选择题：

1.下列项目或行为中，应征收土地增值税的是（）。

A.国有土地使用权出让

B.双方合作建房，建成后按比例分房自用的

C.以房地产低债而发生房地产权属转让的

D.以房地产投资、联营，将房地产转让到所投资、联营的企业中时

2.土地增值税实行四级超率累进税率，增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为（）。

A.50%

B.40%

C.30%

D.25%

3.在下列项目中，不属于房地产开发成本是（）。

A.开发间接费用

B.前期工程费

C.基础设施费

D.土地出让金

4.纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，那么其允许扣除的房地产开发费用应为取得土地使用权所支付的金额加开发成本之和的（）。

A.10%以内

B.15%以内

C.20%以内

D.20%以外

5.纳税人建造普通标准住宅出售，可免征土地增值税的条件增值额未超过扣除项目金额的（）。

A.10%

B.20%

C.50%

D.100%

6.个人转让原自有居住（）的住房，需按规定计征土地增值税。

A.满5年未满8年

B.未满3年

C.满3年未满5年

D.10年以上

7.个人转让房地产并符合土地增值税纳税要求的，若其房地产坐落地与纳税人居住地不

学习小税种的心得体会

一、土地增值税

土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。土地增值税实行四级超额累进税率。

同时土地增值税的税务筹划有以下几种方法：1、利用适当增值进行税务筹划；2、利用分散收入进行税务筹划；3、利用成本费用进行税务筹划；4、利用利息支出进行税务筹划；5、利用建房方式进行税务筹划；6、利用适当捐赠进行税务筹划；7、利用税收优惠政策进行税务筹划(包括对国家征用收回的房地产的税收优惠以及对个人转让房产的税收优惠)。 每一种方式的使用都可以对土地增值税进行很好的税务筹划，企业可以达到降低成本、利润最大化的目的。

二、城镇土地使用税

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有

2015年会计职称考试《经济法基础》

小税种总结

税名 用途 征税范围 税率 计算公式 购买：（全部价款+价外费用）× 购置（购买、进置税 获奖。。）自用应税车辆 汽车、摩托车、 农用运输车 10% 10% 进口：（关税完税价格+关税+消费税）×10% [消费税：（关税完税价格+关税）×消费税率/1-税率] 1、乘用车、商用客车、摩托车、乘用车（<=9人）、商用车车船税 属于税法中的所（9人以上有车、船 捕捞、养以每辆为计税单位 殖渔船；2、商用货车、专用作业车、轮式军队、武机械车、按整备质量每吨为计税单车辆购口、自产、受赠、车、电车、挂征税管理 一辆车只征一次；在购买之日60日内申报纳税 车船登记证和行驶证装警察专位 含9的客车、所载日期的当月 用车船；3、机动船舶、非机动驳船、拖船、货车）、挂车、警用车按净吨位每吨为计税单位 摩托车、船舶 船；免税 4、游艇按艇身长度每米为计税单位 免税： 1、应纳税额在RMB50万以下的采用定额船舶 2、在境外购买、受赠、继承等取得的船舶初次进口到港的空载船舶 3、非机动船舶（不包括非机动驳船） 4、捕捞、养殖鱼船 5、军队、武装警察部队专用或征应于海关填发吨税交款凭证之日15日内在。指定银行缴款。未按期缴款的，每日万分之五的滞纳金 船舶吨税 中国境外港口进入中国境内港口 的船舶 税率，按船舶净吨位的大小分 用的船舶 签订合同的双方都是印花税的纳税人，但不包括1、若既书立合同，又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同，只比列税率开立单据，以单据作为合同使用，和定额税其使用的单据应按规定贴花、 2、“专利实施许可所书立合同”属于“产权转移书据”不属于“技术合同” 比例税，税率20% 应纳税额=烟叶收购价款×(1+10%)x20% 1、原油（只限天然原油，不包括只对生产盐和开采应税在我国境内开采矿产品的单资源税 应税矿产品或生位和个人， 产盐的单位和人 “进口”盐和矿产品不征收该税 人造原油）、天然气采用比例税，5%-10%从价征收 2、煤炭（只有原煤、不包括洗煤、1、纳税人以自产液体选煤及其他煤炭制品）、其他非金盐加工固体盐，以加工属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色后的固体盐数量为课金属矿原矿、盐 从量征收 以上的税目仅限于“初级矿产品或原矿”，而加工后的资源不属于征税范围 1、城市、县城、建制镇、在我国城市、县城、建制镇、工矿区（不包括农房产税 村）的产权所有人、承典人、房产代管人、使用人 工矿区，不包括农村 2、独立于房屋之外的建1、从价计征 应纳税额=房产原值×(１-扣除比例)×1.2%房产原值包括与房屋不可分割的附属设备部分（暖气、卫 生、通风、照明、煤气、蒸汽、压缩空气、电梯、阳台等） 2、从租计征 应纳税额=租金收入×12% 对个人按市场出租的居民住房可暂减按4%税率征收 纳税人将原有用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。其他的情况都是从次月缴纳 税对象 烟叶税由烟草公司负担，征烟叶税不增加农民负担 纳税人是中国境内书立、领受、印花税 使用税法所列凭证的单位和个人。 率 合同担保人、证人、鉴定人 烟叶税 在我国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的单位 烟叶 筑物（围墙、烟囱、水塔、室外游泳池）不属于征税对象 1、国有土地使用权的转让 1、土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权转移 2、土地、房屋权的典当、继承、分拆（分割）、出租、抵押不属于 契税的征收范围 3、以交换方式的，价格不等的，由多付方缴纳契税，价格相等免契税 4、以划拨方式取得的土地使用权， 在境内获得土契税 地、房屋产权的单位和个人 2、土地使用权的转让（出售、赠与、交换） 3、房屋买卖、赠与、交换 经批准转让时，以补缴土地使用权出让费用或土地受益为计税依据 1、应纳税额=实际占用面积(平方占鱼塘、林在境内占用耕地耕地占建房或从事非农用税 业建设的单位和个人 地、牧草地、米)×税率 2、免税：军事、学校（职工住和的通知日起30日内缴农田水利用按实际占营利性的除外）、养老院、医院（职在收到土地管理部门地、养殖水用面积一工住除外） 滩涂非农业用征税 公路、机场、港口、航道 4、按当地税额减半的：居民户口所在地按标准耕地，建设自用住宅 1、凡城市、县城、建制镇、工矿内的不管是国家拥有还是集体的都征税 1、公园、名胜古迹内的索道公园经营用地，按规定缴纳城镇使用税 2、纳税人新征用的耕地，自批准用之日起满１年开始缴纳城镇使用税 按实际占用面积一次性缴纳 3、纳税人新征用的非耕地，自批准次月起缴纳该税 4、纳税人购置新建房自交付使用次月起缴纳税；纳税人购置存量房、自办理房屋权属转移、变更登记手续的次月起；房屋出租、出借的次月缴纳；出让或转让方式有偿取得的先以合同约定交付时间的次月，再以合同签订时间的次月 1、增值额未超过扣除 面、渔业水域次性缴纳 3、减按每平方米２元征收：铁路、纳税费 城镇土地使用税 拥有土地权的单位和个人 2、建制镇征收范围为镇人民政府所在地区，不包括镇政府所在地所辖行政村 项目50% ：土地增1、只对“有偿转让”征收，对继承、值税=增值税×50% 赠与等“无偿转让”不征收 2、增值税超过扣除项2、计税依据=转让房地产收入-税目的50%未超100%： 法规定扣除项目金额 土地增值税=增值额3、承受土地使用权缴纳的契税，×40%-扣除项目金额对“出让”的不能作为“与转让房地产有关税金”×5% 只对“转让”国有不征收土地扣除 土地增四级累进3、增值税超扣除项目土地使用权行为增值税、营业4、允许扣除费用=利息+（取得是值税 税 的100%未超过征税且缴纳契税 税但要交契支付费用+房地产开发成本）×5% 200%： 税 以内允许扣除费用=（取得是支付土地增值税=增值额费用+房地产开发成本）×10% 以×50%-扣除项目金额内 ×15% 5、房地产：（取得是支付费用+4、增值额超过扣除项房地产开发成本）×20% 以内，目的200%：土地增值在销售新房时，旧房不使用该等式 税=增值额×60%-扣除项目×35%

学习情境九 其他税种税额计算与申报

【教学目的和要求】

通过学习应了解我国立法开征四税一费的目的，掌握四税一费的基本征税制度，会根据企业业务资料填制四税一费的纳税申报表并进行缴纳。 【教学重点与难点】

本章重点是印花税和车辆购置税的应纳税额计算，难点是各应税凭证的计税依据的确定。 【教学方法与手段】

主要通过课堂教授方法，案例分析法教学。 【教学时数】

需用6课时，其中课堂讲授4课时，校内实训2课时。 【教学内容】

子情境一 印花税税额计算与申报

项目一 印花税税额计算与申报知识准备 【知识准备】

（一）印花税的纳税人

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受各种应税凭证的行为征收的一种税。由于纳税人主要是通过在应说凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务的，故称印花税。

印花税的纳税人，是在我国境内书立、领受应税凭证的单位和个人。根据书立和领受应税凭证的不同情况，其纳税人分别规定为：

1 ．列举征税的各种合同及合同性质的凭证，以立合同人为纳税人。

2 ．产权转移书据，以立据人为纳税人。

3 ．营业账簿，以立账簿人为纳税人。

4 ．权利、许可证照，以领受人为纳税人。

5 ．在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证

第八部分 其他税种的税收优惠

一、土地增值税的税收优惠

(一)纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的。

普通住宅标准应同时满足：

1．住宅小区建筑容积率在1．0以上；

2．单套建筑面积在144平方米以下(或套内面积120平方米)； 3．实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1．44倍以下。

(二)因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

上述房地产是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。因城市实施规划，国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让的房地产的，比照有关规定免征土地增值税。 (三)对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时，暂免征收土地增值税；个人转让非普通住宅，凡居住超过5年以上的(含5年)免征土地增值税；居住不满5年的，减半征收土地增值税。

(四)个人之间互换自有居住用房的，经税务机关核实后可免征土地增值税。

(五)以房地产进行投资、联营，投资、联营一方以房地产作价入股或作为联营的条件，将房产转让到所投资、联营的企业中的免征土地增值税，但对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的，凡所

投资、联营的

税种

求助编辑百科名片 “税收种类”的简称，构成一个税种的主要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、免税及违章处理等。不同的征税对象和纳税人是一个税种区别于另一个税种的主要标志，也往往是税种名称的由来。同时，每个税种都有其特定的功能和作用，其存在依赖于一定的客观经济条件。 目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类，共二十多种。 目录

简介 构成因素 我国税种 简介 构成因素 我国税种 简介 即税收的种类,指征的什么税。“税收种类”的简称，构成一个税种的主要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、免税及违章处理等。不同的征税对象和纳税人是一个税种区别于另一个税种的主要标志，也往往是税种名称的由来。同时，每个税种都有其特定的功能和作用，其存在依赖于一定的客观经济条件。 目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类，共19多种。 构成因素 构成一个税种的主要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限等。每个税种一般都制定一个实体法，规定其具体的税制要素，由征收双方遵照执行。如现行税收制度中，对增值税颁布了《增值税暂

中国的税种 原载2010年12月17日的《南都周刊》，税种总数，根据财政部网站，我国目前共有19个税种。

它们分别是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城市维护建设税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、耕地占用税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税(从2000年起暂停征收)。 个人所得税

针对个人收入的一种税。 增值税

针对生产、经营过程中实现的增值额的一种税。购买500元的书籍和200元的CD唱片，价格中就包含了87元增值税（500/1.13 ×13% + 200/1.17 × 17%，图书的增值税税率为13%，电子音像制品增值税税率为17%）。 消费税

针对11种消费品的一种税。100ml的女士香水Chanel CoCo，市场售价为1480元。其中包含了17%的增值税215元，30%的消费税380元，以及城市维护建设税41.6元，总计636.6元，接近商品价格的一半。 每一瓶进口葡萄酒身上都有三种税，关税14%、消费税10%、增值税17%。 营业税

针对经营活动营业额的一种税。在餐馆吃顿200元的饭，其中包含5%的营业税10元。个

海外投融资及离岸运营领航者http://www.erichina.cn 香港税种比较少,不用大陆一样,多种税款征收.注册香港公司税种主要包括:利得税、物业税、薪俸税、厘印税、增股税、印花税、遗产税.对于五种特殊产品还涉及进口关税(烟、酒、化妆品、汽车、燃油)。港盛国际整理的各种税款的简单介绍。

一、利得税: 香港公司的主要税种是利得税。利得税一般是指任何人士在香港经营任何行业。专业或业务所得的来适自于香港的利润征收的税。

香港的税务条例亦列出了一系列的规则，用于判断某些利润是否源于香港及在某些情况下该利润是否来自香港经营的业务，从而最终判断这些利润是否需要在香港交税。

如果是并非在香港公司当地产生的利润，即使将这笔钱汇回香港，也都不需要交税的。 但是一定要注意的是如果一间香港有限公司将其控有的一个物业卖出并赚取了利润，则这种情况有可能要交利得税也有可能不需要交利得税。

这主要是看该物业的买卖是否属于公司营利计划的一部份，如果是，那么该物业的买卖就会被看作公司是在经营一项业务。当然这个动作所赚取的利润是需要交税的。反之，则不需要交税。 根据利得税的定义：必须符合以下三个条件才需征缴利得税。 1、在香港经营任何行业专

房地产开发企业需关注的五大类营改增税务事项 2018-03-06

一、土地购入的营改增影响 （一）土地抵减销售额的政策口径 1、土地抵减销售额的计算

税务总局2016年18号公告第四条：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%） 2、当期允许扣除的土地价款

税务总局16年18号公告第五条规定：当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：

当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款

当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。

房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。《关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》总局16年86号公告规定：“当期销售房地产项目建筑面积”、“房地产项目

可供销售建筑面积”，是指计容积率地上建筑面积，不包括地下

各税种中央与地方分成

比例

集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]

一、中央固定收入：消费税、车辆购置税、关税、进口环节增值税。

二、地方政府固定收入：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税。

三、中央与地方共享收入：

1、增值税（除进口增值税）：增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。

3、企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业交纳的部分归中央，其余部分按中央60%，地方40%分配。（25%）

4、个人所得税：储蓄存款利息个人所得税归中央，其余部分按中央60%，地方40%分配。<

5、资源税：海洋石油企业交纳的部分归中央，其余部分归地方。

6、城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。

7、印花税：证券交易印花税收入的94%归中央，其余6%和其他印花税归地方。

另:

广东省在中央财政体制框架下，又将营业税、非国有企业所得税、个人所得税、土地增值税作为省与市（县）共享收