主营业务收入的审计目标和实质性程序

试谈企业瞒报主营业务收入的审计技巧

为提高效率和报告质量，人员应当凭借专业胜任能力和所掌握的证据做出正确判断，采用一些有效的方法来准确地审查企业有无瞒报主营业务收入的行为及其瞒报的金额。笔者通过多年实践总结出几点企业瞒报主营业务收入的技巧，供大家参考。 一、深入了解被单位基本情况，评价其内部控制

了解被单位情况。从宏观经济环境、行业情况和企业内部情况三个方面进行。宏观经济环境指国民经济的景气程度、利率、汇率、财政、货币、税收、贸易政策等；行业情况指市场供求与竞争状况，经营的周期性或季节性、产品生产技术的变化、经营风险、行业的环保、法规、会计惯例等情况；被单位内部情况主要包括所有者及其构成、企业组织结构、生产工艺流程、经营管理情况、财务情况、会计报表编报环境和适用的法规等。了解被单位情况有助于理解被单位财务状况和经营成果的变化或发现某些异常情况：如经济不景气可能带来应收账款催收困难；社会技术进步可能导致企业产品落后、市场占有率减少、主营业务收入减少或毛利率降低。了解这些因素，有助于人员评估被单位财务报表有无重大错误或舞弊的可能性，判断其是否存在隐瞒主营业务收入的动机和可能性。

了解被单位基本情况后，还要进一步了解并评价其收入循环的内部控制。一个

试谈企业瞒报主营业务收入的审计技巧

为提高效率和报告质量，人员应当凭借专业胜任能力和所掌握的证据做出正确判断，采用一些有效的方法来准确地审查企业有无瞒报主营业务收入的行为及其瞒报的金额。笔者通过多年实践总结出几点企业瞒报主营业务收入的技巧，供大家参考。 一、深入了解被单位基本情况，评价其内部控制

了解被单位情况。从宏观经济环境、行业情况和企业内部情况三个方面进行。宏观经济环境指国民经济的景气程度、利率、汇率、财政、货币、税收、贸易政策等；行业情况指市场供求与竞争状况，经营的周期性或季节性、产品生产技术的变化、经营风险、行业的环保、法规、会计惯例等情况；被单位内部情况主要包括所有者及其构成、企业组织结构、生产工艺流程、经营管理情况、财务情况、会计报表编报环境和适用的法规等。了解被单位情况有助于理解被单位财务状况和经营成果的变化或发现某些异常情况：如经济不景气可能带来应收账款催收困难；社会技术进步可能导致企业产品落后、市场占有率减少、主营业务收入减少或毛利率降低。了解这些因素，有助于人员评估被单位财务报表有无重大错误或舞弊的可能性，判断其是否存在隐瞒主营业务收入的动机和可能性。

了解被单位基本情况后，还要进一步了解并评价其收入循环的内部控制。一个

主营业务收入审计实训项目

实训目的：

通过阅读实训资料，熟悉销售业务中收入确认以及查证，并编制收入审计相关底稿。

实训资料：

晋美公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书——签署销售合同——结合库存情况备货——委托货运公司送货——安装验收——根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2008年年初对晋美公司2007年度会计报表进行审计。经初步了解，晋美公司2007年度的经营形式、管理及经营机构与2006年比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。

晋美公司2007年度未审利润表及2006年度已审利润表如下： 单位：万元 项目 2007年度（未审数） 2006年度（审定数） 一、营业收入 104300 58900 减：营业成本 91854 53599 营业税费 560 350 营业费用 2800 1610 管理费用 2380 3260 财务费用 180 150 加：投资净收益 40 56 二、营业利润 6575 (13) 加：营业外收入 108

化学药品工业企业法人单位按主营业务收入排序(前50家)

化学药品工业企业法人单位按主营业务收入排序【前50家】

1、扬子江药业集团有限公司（包括：扬子江药业集团上海海尼药业有限公司，扬子江药业

集团南京海陵药业有限公司，扬子江药业集团北京海燕药业有限公司，扬子江药业集团广东海瑞药业有限公司，扬子江药业集团四川海蓉药业有限公司，扬子江药业集团江苏制药股份有限公司）

2、哈药集团有限公司（包括：哈药集团制药总厂，哈药集团制药六厂，哈药集团三精制药

股份有限公司，哈药集团生物工程有限公司）

3、石药集团有限公司（包括：石药集团中诺药业（石家庄）有限公司，石药集团欧意药业

有限公司，石药集团恩必普药业有限公司，石药银湖制药有限公司)

4、杭州华东医药集团公司(包括：杭州中美华东制药有限公司，杭州默沙东制药有限公司，

浙江华义医药有限公司，杭州华东医药集团新五丰药业有限公司）

5、东北制药集团有限责任公司（包括：东北制药总厂，东北制药集团沈阳第一制药厂，沈

阳东瑞科技有限公司，东药集团沈阳施德药业有限公司）

6、华北制药集团有限责任公司（包括：华北制药股份有限公司，华北制药河北华民药业有

限责任公司，华北制药康欣有限公司，华北制药秦皇岛有限公司，深圳华药南方制药有限公司）

7、天

认定、审计目标和审计程序对应关系

被审计单位：安琪儿食品有限责任公司 项目：营业收入 编制人：罗紫云 编制日期：

索引号： SA

报表截止日：2010.12.31 复核人： 复核日期：

一、审计目标与认定对应关系表

财务报表认定 审计程序 A 利润表中记录的营业收入已发生，且与被审计单位有关。 B 所有应当记录的营业收入均已记录。 C 与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录。 D 营业收入已记录于正确的会计期间。 E 营业收入已记录于恰当的账户。 F 营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

审计目标 (一) 主营业务收入 1.获取或编制主营业务收入明细表： (1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核C 对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符； (2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。 2.实质性分析程序（必要时）： (1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有

三一重工股份有限公司主营业务

BCG矩阵分析

公司与产品状况

三一集团始创于1989年。三一集团主业是以“工程”为主题的机械装备制

造业，目前已全面进入工程机械制造领域。三一重工股份有限公司由三一集团投资创建于1994年，总部坐落于长沙经济技术开发区。自公司成立以来，三一重工每年以50%以上的速度增长。

三一重工股份有限公司的产品主要分为混凝土机械类、筑路机械类、挖掘机械类、起重机械类和桩工机械类五大类。

名称 混凝土机械类 路面机械 起重机类 旋挖钻 配件 其他 材料让售 租赁

占总收入比例(%)

57.44 4.19 16.60 6.77 3.50 3.51 7.64 0.35

收入(百万) 9,474.90 690.50 2,737.77 1,117.10 578.13 578.31 1,260.81 58.36

成本(百万) 5,799.84 496.54 2,128.29 609.54 379.98 460.25 1,213.55 73.08

占总成本比例(%)

51.96 4.45 19.07 5.46 3.40 4.12 10.87 0.65

毛利率(%)

38.79 28.09 22.26 45.44 34.27 20.

上海市规模以上服务业企业法人单位主营业务收入、应交增值税3年数据研究报告2019版

引言

本报告通过数据分析为大家展示上海市规模以上服务业企业法人单位主营业务收入、应交增值税现状，趋势及发展脉络，为大众充分了解上海市规模以上服务业企业法人单位主营业务收入、应交增值税提供重要参考。

上海市规模以上服务业企业法人单位主营业务收入、应交增值税数据研究报告对关键因素规模以上服务业企业法人单位总数量，规模以上服务业企业法人单位主营业务收入，规模以上服务业企业法人单位应交增值税等进行了分析和梳理并展开了深入研究。本报告知识产权为发布方即我公司天津旷维所有，其他方引用我方报告均需注明出处。

报告力求做到精准、精确、公正、客观，报告中数据来源于中国国家统计局、相关行业协会等权威部门，并借助统计分析方法科学得出。相信上海市规模以上服务业企业法人单位主营业务收入、应交增值税数据研究报告能够帮助大众更加跨越向前。

目录

第一节上海市规模以上服务业企业法人单位主营业务收入、应交增值税现状 (1)

第二节上海市规模以上服务业企业法人单位总数量指标分析 (3)

一、上海市规模以上服务业企业法人单位总数量现状统计 (3)

二、全国规模以上服务业企业法人单位总数量现状统计 (3)

三、上海市规

安徽省限额以上批发业企业主营业务收入及成本、利润总额3年数据专题报告2019版

序言

本报告剖析安徽省限额以上批发业企业主营业务收入及成本、利润总额重要指标即限额以上批发业企业主营业务收入，限额以上批发业企业主营业务成本，限额以上批发业企业利润总额等，把握安徽省限额以上批发业企业主营业务收入及成本、利润总额发展规律，前瞻未来发展态势。

安徽省限额以上批发业企业主营业务收入及成本、利润总额专题报告数据来源于中国国家统计局等权威部门，并经过专业统计分析及清洗处理。无数据不客观，借助严谨的数据分析给与大众更深入的洞察，体现完整、真实的客观事实，为公众了解安徽省限额以上批发业企业主营业务收入及成本、利润总额提供有价值的指引，为需求者提供有意义的参考。

安徽省限额以上批发业企业主营业务收入及成本、利润总额数据专题报告知识产权为发布方即我公司天津旷维所有，其他方引用此报告需注明出处。

目录

第一节安徽省限额以上批发业企业主营业务收入及成本、利润总额现状 (1)

第二节安徽省限额以上批发业企业主营业务收入指标分析 (3)

一、安徽省限额以上批发业企业主营业务收入现状统计 (3)

二、全国限额以上批发业企业主营业务收入现状统计 (3)

三、安徽省限额以上批发业企业主营业务收入占

应付股利实质性程序库索引号： 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表 审计目标 FI

存在

财务报表认定 权利 计价 完整 和义 和分 性 务 摊

列报

A资产负债表中记录的应付股利是存在的。 √ B所有应当记录的应付股利均已记录。 √ C记录的应付股利是被审计单位应当履行的现时义务 √ 。 D应付股利以恰当的金额包括在财务报表中，与之相 √ 关的计价调整已恰当记录。 E应付股利已按照企业会计准则的规定在财务报表中 作出恰当列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 可供选择的审计程序 目标 1.获取或编制应付股利明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账 D 数及明细账合计数核对相符。 2.审阅公司章程、股东大会和董事会会议纪要中有关股利的规定，了解 ABC 股利分配标准和发放方式是否符合有关规定并经法定程序批准。 3.检查应付股利的计提是否根据董事会或股东大会决定的利润分配方 ABCE 案，从税后可供分配利润中计算确定，并复核应付股利计算和会计处理的 正确性。 4.检查股利支付的原始凭证的内容、金额和会计处理是否正确。检查现 ABC 金股利是否按公告规定的时间、金额予以发放。 ADC AC 5.向主要股东函证，以确定未

关于中国电信公司主营业务外呼揽收项目合作策划案

一.项目运营背景：近年来，中国电信大力发展CDMA及E家融合套餐业务，继2008年

10月至今，C网及E家用户已有突飞猛进的增长，随着时代的发展，越来越多的用户开始习惯于E家套餐内固定电话、宽带、CDMA手机捆绑式消费，同时因电信营业厅较少，且办理业务用户较多，越来越多的消费者开始依耐上门受理业务，随着电信用户激增，中国电信打造了相对成熟的市场，为各级渠道代理商带来了丰富的业务代理发展的良好契机，各级渠道代理商也在紧跟昆明分公司的发展脚步，以电信主营业务代理及C网终端销售为主要运营模式，借昆明分公司之东风，大力发展各公司代理业务，随着市场需求的增高，抓住目前的销售契机，通过相对成熟的运营模式，开展业务代理发展，已成为目前当之无愧的重点；

二.项目运营目的：通过电信主营业务代理及终端销售，定期与电信相关部门结算代办费，

实现公司利润增收；

三.项目运营合作方：甲方： ；乙方：

甲方主要负责工单上门揽收工作,乙方主要负责数据外呼工作;

四.项目执行：项目运营需呼叫中心与上门揽收相结合，故详细执行方案分为各板块执行

方案，方案如下