提高纳税人税法遵从度

关于提升纳税人税法遵从度的调查与思考

谢程鹏

税法遵从度是纳税人基于对国家税法的价值认同或自身利益的权衡而表现出的主动遵守服从税法的程度。也可理解是税务机关通过优化服务和强化管理等方法，引导纳税人自觉遵从税法的程度。税法遵从度是衡量依法治税水平、纳税服务成效、税收征管质量的重要标志。不断提高纳税人的税法遵从度对于提高税收征管质量和效率，实现税法的公平正义，确保国家财政收入，有着十分重要的意义。近年来，我市纳税人的依法纳税意识普遍增强，税法遵从度总体有所提升。但从税收执法检查、税务稽查和税收大案要案查处反映的情况来看，纳税人偷逃税收的情形还比较突出，某些行业和领域还比较严重，纳税人的税法遵从度还有较大的提升空间。

一、遵从现状

（一）从涉税信息角度看纳税人的税法遵从度。2010年，全市开展工商登记清分比对9174户，发现有2692户未按规定办理税务登记，其中企业161户、个体2531户。全市实行定期定额征收的个体工商户共计22668户，而起征点以上的只有8237户，占36.33%，低于全省平均水平。近两年纳税申报信息显示，连续两年亏损企业437户、连续三年亏损企业186户、税负低于同行业平均税负50%的企业312户，特别是个体建账户零申报和低税

关于提升纳税人税法遵从度的调查与思考

谢程鹏

税法遵从度是纳税人基于对国家税法的价值认同或自身利益的权衡而表现出的主动遵守服从税法的程度。也可理解是税务机关通过优化服务和强化管理等方法，引导纳税人自觉遵从税法的程度。税法遵从度是衡量依法治税水平、纳税服务成效、税收征管质量的重要标志。不断提高纳税人的税法遵从度对于提高税收征管质量和效率，实现税法的公平正义，确保国家财政收入，有着十分重要的意义。近年来，我市纳税人的依法纳税意识普遍增强，税法遵从度总体有所提升。但从税收执法检查、税务稽查和税收大案要案查处反映的情况来看，纳税人偷逃税收的情形还比较突出，某些行业和领域还比较严重，纳税人的税法遵从度还有较大的提升空间。

一、遵从现状

（一）从涉税信息角度看纳税人的税法遵从度。2010年，全市开展工商登记清分比对9174户，发现有2692户未按规定办理税务登记，其中企业161户、个体2531户。全市实行定期定额征收的个体工商户共计22668户，而起征点以上的只有8237户，占36.33%，低于全省平均水平。近两年纳税申报信息显示，连续两年亏损企业437户、连续三年亏损企业186户、税负低于同行业平均税负50%的企业312户，特别是个体建账户零申报和低税

浅谈如何提高纳税遵从度

“纳税和死亡一样不可避免”这是美国著名文学家、政治家弗兰克林的一句名言，从这个名言中我们可以充分感受到西方发达国家人们的纳税意识，也就是我们近几年所说的纳税遵从度，西方纳税人虽然谁也不愿意多缴一分钱的税，但谁也不愿意违法偷税，这就有效的提高了税收征管的质量和效率。

纳税遵从，也称为“税收遵从”，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求，不符合上面定义的即为“纳税不遵从”。如琼海市地方税务局四个基层税务分局每月处理的逾期办证、逾期申报等等，都属于纳税不遵从行为。新的税收征管模式下，税收征管与纳税遵从可以用数学等式（税收征管=纳税服务+公正执法=纳税遵从）表达。由此看出：纳税遵从度是衡量纳税服务成效、依法治税水平的指标和依据。提高纳税遵从度，可以使纳税人的偷、逃、欠税等税收不遵从行为转为税收遵从自愿行为，从而提高税收征管的质量和效率。

一、纳税遵从的现状

据相关部门测算，我国纳税遵从度仅为66％左右，与发达国家(如美国为86％)相比存在较大的差距。从近几年海南省税务部门对纳税人检查情况看，税收违法问题、偷逃税案件始终保持在

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较高水平。大量涉税违法违规行为的存在，充分表明我省

新疆财经大学本科毕业论文

题 目： 加强依法治税，提高纳税意识 学 号： 2010101552 学生姓名： 菲罗拉·马力克 院 部： 公共经济与管理学院 专 业： 财政学 年 级： 2011-1 指导教师姓名： 艾尔肯·阿巴拜克 完成日期： 2015 年 4 月 15 日

内容摘要

摘 要

依法治税是我国税收工作的首要原则。但我国现阶段存在着税法体系不健全、立法层次较低、执法水平不高、司法建设滞后等问题，这就要求加快税法建设，提高税收执法水平，加强税收执法监督，以使我国的依法治税工作迈上一个新的台阶。而且目前我国公民的整体纳税意识仍然处在一个比较薄弱的水平,提高公民的纳税意识,营造良好的税收环境,是推进我国依法治税乃至依法治国的关键,分析纳税

新疆财经大学本科毕业论文

题 目： 加强依法治税，提高纳税意识 学 号： 2010101552 学生姓名： 菲罗拉·马力克 院 部： 公共经济与管理学院 专 业： 财政学 年 级： 2011-1 指导教师姓名： 艾尔肯·阿巴拜克 完成日期： 2015 年 4 月 15 日

内容摘要

摘 要

依法治税是我国税收工作的首要原则。但我国现阶段存在着税法体系不健全、立法层次较低、执法水平不高、司法建设滞后等问题，这就要求加快税法建设，提高税收执法水平，加强税收执法监督，以使我国的依法治税工作迈上一个新的台阶。而且目前我国公民的整体纳税意识仍然处在一个比较薄弱的水平,提高公民的纳税意识,营造良好的税收环境,是推进我国依法治税乃至依法治国的关键,分析纳税

第四部分 纳税申报 小规模纳税人

小规模纳税人（小微企业）纳税申报

例1：季度销售额不超过9万元的小规模企业

某餐馆为按季度申报的小规模纳税人，2016年5月1日至6月30日取得销售餐饮服务收入51500元（不含税收入不含税收入51500/（1+3%）=50000）。

7月1日至9月30日，取得销售餐饮服务收入82400元（不含税收入82400/（1+3%）=80000）。

相关政策：

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受小微

小规模纳税人的税率统一为3%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。

　　一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。

　　没有收入的情况下(包括有收入而没开发票，虽然这样是不合规定的)，则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。

　　做凭证时税金直接计提

　　小规模纳税人识别号填税务登记证号

　　货物或应税劳务名称填主营项目

　　销售额填不含税收入金额

　　征收率填你公司适用税率：本期实际应纳税额=销售额*征收率。

　　应补退税额=本期实际应纳税额

　　一、小规模纳税人怎样申报?

　　1、增值税，一般按月申报。开具发票金额/(1+3%)×3%申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。

　　2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》

　　国

第五课财政税收和纳税人

宏观调控的扩展

1. 区别：社会总产值、国内生产总值、国民生产总值、国民收入与财政收入 社会总产值:各部门生产的产品总和的货币表现 国内生产总值： GDP (领土范围内，本国居民和外国居民) 国民生产总值：GNP (本国常住居民) 国民收入：(净产值、纯收入) = 社会总产值- 生产资料 的价值

增加国民收入的根本途径：应用科学技术，提高劳动生产率

财政收入：专指政府的收入，税(90%以上)、利、债、费

财政收入： 税、利、债、费 (社会总供给的 注意：财 政一部分)

财政支出：

经济、科教文卫体、 (社会总需求的 一部分) 行政、债务、其它

2. 国民收入与财政收入在社会总产值中扣除已消耗部分的净产值，新创造的社 (1)国民收入：

会财富。包括国家(政府)和(社会、企业、百姓)的 收入。

(2)国民收入的最终用途： 积累与消费(分配过程)①扩大再生产 (建工厂、修铁路、开垦土地、兴修水利等主要内容)

积累 ②非生产性基本建设 (修建学校、医院、剧场、体育馆等必需的)

国 民 收 入消费

③社会物资储备 (应付战争、自然灾害等突发事件) a.国家行政管理 ①公共消费 b.国防 c.科、教、文、卫事业 d.社会保障 (劳动保险和社会救济)

②个人消

第1篇：一般纳税人资格证明怎么做

一般纳税人资格证明怎么做

符合条件的企业申请一般纳税人资格需填写《增值税一般纳税人申请认定表》申请一般纳税人资格认定。税务部门审核同意后会在企业的《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记，表示该企业已经税务部门批准为增值税一般纳税人。

我国法律明确规定缴纳税收的种类和相应的人群，纳税是公民的法定义务。我国的税收种类有很多种，相应的纳税人也分为很多种，一般纳税人是小规模的一类纳税人，多存在于一些企业性单位中，下面小编为大家介绍一般纳税人资格证明以及资格认定的相关内容。

一、一般纳税人概念

一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

二、一般纳税人资格认定

（一）认定标准

1、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。需符合以下条件：有固定的生产经营场所;能

注销,税务,公司注销

纳税人注销税务办理指南

一、企业向税务机关提出注销申请前，请先办理以下事项：

1、请依据《公司法》等相关规定先向登记机关（如工商机关等）提出注销备案申请，并提供备案结果通知书；

2、企业进行清算： 1）成立清算组；2）债权登记；3）制定清算方案；4）处置资产；5）清偿债务；6）分配剩余财产；7）制作清算报告并向税务机关提供清算报告。

3、登报进行公告等。之后，向税务机关提请注销税务登记，并提供最近3年的记账凭证、总账、明细账（包括库存商品三级明细账）、会计报表及银行对账单（除税款账户之外，所有以公司名义开具的对公账户）。一般纳税人还需要提供抵扣凭证清册。

二、税务机关收到纳税人提供的凭证等核实后，通知纳税人办理注销手续时，请纳税人完成以下工作：

1、企业持有的空白发票、发票领购本、税证正副本等需要缴销：企业按规定填写“发票领用存报告表”到大厅缴销发票，需要携带最近一次购买的所有发票；发票领购本、税证正副本等在办理注销手续时一并缴销。若是一般纳税人，还需要缴销开票用金税卡（税控盘）、ic卡（报税盘）等。

2、需要完成以下税种的申报：

1）增值税：注销当月或当季度的纳税申报：一般纳税人的增值税申报请提前做好当月介质申报，小规模纳税人用纸质申报