内部控制体系

银行内部控制体系建设“五要点”

随着中国经济的进一步市场化、全球化，国内各家银行所处的环境日益复杂，任何一个因素的变化，都会引起经营的不确定性，从而产生风险。

随着中国经济的进一步市场化、全球化，国内各家银行所处的环境日益复杂，任何一个因素的变化，都会引起经营的不确定性，从而产生风险。即使在金融市场高度发达的西方经济体中，金融机构风险管理与内部控制依然是一个重要课题。中国银行业要参与全球市场竞争，在日渐成形的全球金融新秩序中发挥其自身优势，必须拥有与其他国际性银行接轨的内部控制与风险管理体系。 内部控制监管的趋势

国内外金融监管机构都已经关注到，建立有效内部控制与风险管理体系对现代银行机构的重要性，发布了一系列针对加强银行机构内部控制与风险管理体系的监管制度。

在国内，2008年6月28日，财政部联合证监会、审计署、银监会、保监会等五部委共同发布了《企业内部控制基本规范》。该规范确立了中国企业建立和实施内部控制的标准框架。基本规范描述的标准框架，将内部控制五要素分别确定为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。与基本规范相配套的企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引等目前正在公开征求意见，

EAS内部控制与风险管理体系

EAS战略管理系统部王云

导读

风险管理系统对很多客户、机构营销实施等人员来说，都是一个新领域。

美国Committee of Sponsoring Organizations (COSO) 于2004年9月发布了《企业风险管理——整合框架》。2004版的COSO框架构建了一个较为完善的企业风险管理框架，它提供了关键原则和概念、共同的语言以及明晰的方向和指南。作为一本国际权威文献，该框架除了在美国企业中应用，也为其他国家广泛借鉴应用，同时也是金蝶EAS风险管理系统建立的重要理论标准。

适用范围

本文适用于EAS 项目实施人员。适用与EAS 所有通用版本。

请注意：本文件只作为产品介绍之用，不属于您与金蝶签署的任何协议。本文件仅包括金蝶既定策略、产品及功能方面的信息，不能以本文件作为要求金蝶履行商务条款、产品策略以及开发义务的依据。本文件内容可能随时变更，恕不另行通知。

目录

1背景 (2)

2内部控制与风险管理体系 (2)

2.1概述 (2)

2.2常用术语与概念 (3)

2.3企业风险管理整合框架 (4)

2.4内部控制基本规范 (10)

2.5国有企业内部控制框架 (11)

3体系涉及的几个重要关系 (12)

3.1内部控制与风险管理的关系

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浅议建筑企业会计内部控制体系构建

作者：孙冉 于立洁

来源：《财会学习》2017年第13期

摘要：随着市场经济的快速发展，市场对于建筑企业有着更高的要求，在建筑工程质量、效率之上有了新的要求，同样对于建筑企业的资金运转也有了更高的要求，这就意味着对于建筑公司来讲一定要提高资金控制水平，提高会计内部控制体系的建设。对于会计内部控制体系构建包括着会计核算与财务监督等几个方面，其可以有效的优化建筑企业资金使用效率，加快资金回笼的速度，保证建筑企业不会因为资金链中断而发生企业运行问题。 关键词：资金回笼；会计知识；内部控制体系 一、建筑企业会计内部控制体系目前存在的问题 （一）会计内部控制体系建设不完全

对于建筑企业来说，其是一个资金需求量大，且资金回笼时间长，并且在整个资金运行的周期中可能会发生各种各样的意外情况的一项资金的运转，因此为了保障建筑企业在资金使用上不出现任何问题，就要建立一个完善、具体的企业会计内部控制体系。但是目前大部分建筑企业对于会计内部控制体系的重视程度不够，认为资金管理是一件小事，都是认为

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我国企业内部控制体系评论

（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）

内容提要: 内部控制体系是企业重要的风险防范系统，但现阶段我国企业内部控制体系中存在许多缺陷，表现在所有权、决策经营权和监督权的制衡问题、决策权与经营权制衡问题、内部审计体制问题、内部操作规程问题和财务（会计）的控制问题。本文认为，以董事会和管理层为主导的公司治理模式和内部控制、风险管理制度不能充分保障所有产权人的利益，难以有效防范风险，企业应加强监事会的作用，改造独立董事的功能。 关键词：内部控制风险管理产权公司治理

公司治理研究的是所有权与经营权分离后的“代理人问题”。费玛和简森（Famaand Jensen，1983）认为，通过企业所有权的配置和重新配置，即治理制度安排，可以有效地解决代理问题。本文将以我国上市公司为研究对象来探索企业内部控制体系建设问题 一、所有权、决策经营权和监督权的制衡

（一）股东大会从股权结构上讲，我国的上市公司一般处于大股东的控制之下，而在企业经营困难时，以资产承组的形式入主企业

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的大股东

（财务内部管控）中国民生银行内部控制评价体系介

绍

并通过集中化管理提高内部运行和风险防控效率。在业务线，推行公司业务集中经营改革，建立行业事业部管理机制，推进分行业务转型，支行进行零售化改革；在风控线，推出独立评审制度，独立稽核体制，分行集中放款制度，健全了信贷前中后台分离的制约机制；通过中后台改革，对组织机构、岗位体系、绩效管理、业务流程和经营模式等进行全方位整合，搭建适合我行较长时期发展战略需要的基础性平台。

相继实施的“两率”考核、千分制考核、贡献积分、平衡计分卡等激励考核机制，优化绩效管理体系，推进岗位标准化建设，构建新的岗位职级体系，建立了基于业绩贡献和岗位价值的激励约束机制。

（二）初步建成了成本和风险横贯型约束机制，管理和经营风险能力得到增强

民生银行持续加强全面风险管理体系建设，不断完善全面风险管理框架，风险识别、评估与管理水平明显提高，实现了从关注单一客户风险转向关注组合风险、控制行业集中度风险，从简单定性判断风险转向定性与定量判断相结合，管理和经营风险能力大大增强。

在信用风险管理方面，建立了全行法人客户评级和债项评级体系，完成了零售资产风险评分模型和风险分池量化参数的设定，初步实现了每笔债项和客户所对应的风险拨备、经济资本、风险调

谈如何全方位构建企业内部控制体系

齐翔建工集团有限公司建筑安装工程分公司

张媛媛

1、内控体系建设目标一合规为基础，提升为根本

内部控制体系建设应以保障和促进业务发展的效果和效率为目标，以提升可持续发展的企业竞争力为根本，实现从合规经营到提升 效率的优化升级。所谓“合规”，就是保证企业经营管理合法合规，确保企业资产安全，保证财务报告及相关信息真实完整。“提升”即在实现“合规”的基础上，提高企业经营效率和效果、促进企业实现发展战略。

在内部控制体系建设完善的过程中，企业将逐步实现内控的合规 性、可操作性及标准化。“合规性”为第一阶段目标，即构建符合《企业内部控制基本规范》和监管机构要求的内部控制体系：“可操作性”为第二阶段目标，即构建与业务、产品、流程、系统变化相适应的、具备可操作性的内部控制体系：“标准化”为第三阶段目标，即统一定义内部控制体系的语言和标准，实现关键业务的标准化运行，提升内控水平。

2、内控体系建设过程—分阶段、分层级

内部控制体系建设是一个长期过程，并非“一蹴而就”，需要公司分阶段、分层级的开展。

首先，内部控制体系建设不应停留在针对现状进行查漏补缺的阶 段，还应结合公司未来业务的

企业建设和执行内部控制规范体系探讨

【摘 要】企业建立和实施内部控制规范是以防范经营风险和控制舞弊为中心，以控制标准和评价标准为主体的一项系统工程，也是继我国企业实施与国际接轨的会计准则和审计准则之后，在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大制度改革。建立和完善内部控制体系无疑为企业应对金融危机和防范经营风险筑起了一道有效的“防火墙”，有利于全面提升企业的经营管理水平和风险防范能力，促进企业全方位参与国际竞争和健康、持续发展。

【关键词】企业；内部控制；经营风险；规范

2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合召开“企业内部控制配套指引发布会”，并发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着“结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”，既融合国际先进经验，又适应我国企业实际情况的中国企业内部控制规范体系建设目标基本建成。为保障有着中国“萨班斯法案”之称的中国企业内部控制规范体系能在企业中平稳、有序、顺利实施，财政部等5部门还制定了实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司

建立健全建筑企业会计内部控制体系分析

中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）05-000-01

摘 要 随着我国建筑业的快速发展，建筑行业也不断面临新的问题和挑战。只有不断完善企业的会计工作，加强企业的内部控制，才能使企业在激烈的市场环境中稳步发展。然而我国建筑企业在内部控制方面缺乏合理有效的内控机构、缺乏畅通的信息沟通渠道、缺乏高素质的会计队伍，影响的企业会计内部控制工作的有效执行。据此，文章就这些存在的问题提出了几点建议。 关键词 建筑企业 会计 内部控制

建筑企业的经营管理具有项目工程金额大、工期长、风险高的特点。针对建筑企业自身的特点，怎样有效的解决建筑企业的内部控制存在的问题，不断建立健全建筑企业会计内部控制体系是企业经营管理的重要议题。

一、建筑企业的内部控制存在的问题 （一）缺乏合理有效的内部控制机构

一个切实有效的组织机构是企业对内部各项管理工作的组织和实施进行内部控制的载体，只有建立合理有效的企业治理结构才能确保内控制度的真正实施。在实际经营管理的活动中，很多建筑企业缺乏专业的内部控制机构，对过项目的监控常常通过临时成立的项目小组完成，项目结束后，项目小组也随之撤销。由于人员限制及不固定

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行政事业单位内部控制体系构建探讨

作者：掌军

来源：《行政事业资产与财务》2017年第12期

摘 要：本文对行政事业单位内部控制体系的构建进行了分析，探究内部控制体系的现状和构成，并提出构建行政事业单位内部控制体系的方法，以供参考。 关键词：行政事业单位；内部控制；体系构建

现代企业管理理论的重要构成是内部控制管理，企业的内部控制已经成为政府、各大企业和学术研究的重心。行政事业单位相较于企业，经济业务相对简单，长期以来缺乏成本意识和管控意识，行政事业单位内部控制体系建设相对落后，影响了单位工作的效率和质量。在社会经济飞速发展的今天，行政事业单位需要建立和完善内部控制制度，促进行政事业单位健康持续发展。

一、内部控制概述

内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。其主要发展阶段如下。

（1）内部牵制阶段。牵制阶段内部控制的作用是保证财产的安全性和会计数据信息的真实性，主要方式是分离

一 单项选择题

1.内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括（ B）要素。 A. 控制环境 B.风险评估 C.会计系统 D.控制程序

2.2002年美国国会通过的萨奥法案第404条款及相关规定采用的是（ C ）

A.内部控制体系 B 内部控制结构 C内部控制整合框架 D 企业风险管理整合框架 3.在COSO内部控制框架中，属于其他内部因素根基的是（ C ） A 信息与沟通 B监察 C 控制环境 D 控制活动

4.关于企业内部控制应用指引，下列说法错误的是（ D ）

Ａ 内部控制应用指引有三大类组成，即内部环境指引、控制业务指引和控制手段指引 Ｂ 内部环境是企业实施内部控制的基础，包括人力资源、社会责任和企业文化等 Ｃ 控制业务类应用指引是对各项具体业务活动实施的控制，此类指引包括资金活动、采购业务、资产管理

Ｄ 控制手段类应用指引偏重于“工具”性质，往往涉及企业整体业务或管理，此类指引包括担保业务、业务外包

5、对内部控制是一种全员控制理解错误的是（ D ） A 内部控制强调全员参与，人人有责

B 企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念，强化风险意识 C 以主人翁的姿态积极参与内部控制的建