舞弊审计产生的原因

第五章 舞弊审计经典案例

第一节 国内舞弊审计经典案例

案例一：银广厦舞弊案例

一、案例介绍： 背景资料：

银广厦的前身为1992年成立的广厦（银川）磁技术有限公司。

1994年1月28日，?广厦（银川）实业股份有限公司?宣告成立。同年6月17日，?银广厦A?在深圳证券交易所上市交易。

公司经营范围：高新技术产品的开发、生产、销售；天然物产的开发、加工、销售；动植物的养殖、种植、加工、销售；食品、日用化工产品、酒的开发、生产、销售；房地产的开发、餐饮、客房服务、经济信息以及咨询服务。

银广厦事件是由《财经》杂志一纸捅破天窗的。《财经》杂志2001年8月号发表封面文章，《银广厦陷阱》揭露深圳股票交易所上市公司银广厦，1999年度、2000年度的业绩，绝大部分来自造假。

经中国证监会查证，银广厦（银川）实业股份有限公司通过伪造销售合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润，从1998～2000年虚构利润分别为1176万元、17782万元和56704万元，共计76262万元。中天勤会计师事务所担任银广厦公司1999年和2000年度会计报表审计业务，为其出具了严重失实的无保留意

第五章 舞弊审计经典案例

第一节 国内舞弊审计经典案例

案例一：银广厦舞弊案例

一、案例介绍： 背景资料：

银广厦的前身为1992年成立的广厦（银川）磁技术有限公司。

1994年1月28日，?广厦（银川）实业股份有限公司?宣告成立。同年6月17日，?银广厦A?在深圳证券交易所上市交易。

公司经营范围：高新技术产品的开发、生产、销售；天然物产的开发、加工、销售；动植物的养殖、种植、加工、销售；食品、日用化工产品、酒的开发、生产、销售；房地产的开发、餐饮、客房服务、经济信息以及咨询服务。

银广厦事件是由《财经》杂志一纸捅破天窗的。《财经》杂志2001年8月号发表封面文章，《银广厦陷阱》揭露深圳股票交易所上市公司银广厦，1999年度、2000年度的业绩，绝大部分来自造假。

经中国证监会查证，银广厦（银川）实业股份有限公司通过伪造销售合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润，从1998～2000年虚构利润分别为1176万元、17782万元和56704万元，共计76262万元。中天勤会计师事务所担任银广厦公司1999年和2000年度会计报表审计业务，为其出具了严重失实的无保留意

浅谈审计舞弊

从18世纪南海公司舞弊案件到今天,舞弊案件有增无减,特别是近十几年以来,公司舞弊行为更为严重。从安然公司的轰然倒地，到银广夏上市公司泡沫的破裂，舞弊已经成为世界的顽症。应当说，分析研究舞弊审计的有关问题，已经成为时代的迫切需要。

一、舞弊三角理论的解释

舞弊三角理论最早是由美国注册会计师协会的创始人Albrecht教授提出

的。他认为企业、公司进行舞弊的原因是由压力、机会和借口三要素组成的，这就像烧水需要同时有热度、燃料和水一样，缺一不可。舞弊三角理论的三因素应该说是两两相互作用的。如果进行舞弊的机会很大或是压力不可消减，不需进行太多的自我安慰，就会使人实施舞弊行为。同样，如果一个人从伦理道德来说不诚实，那么他就会为自己的行为找寻借口，只要客观存在压力与机会，他就会毫不犹豫地实施舞弊。舞弊三角理论的三个因素具体解释如下：

第一，压力。我认为，压力是企业舞弊者的实施舞弊的动机，是直接的利益驱动。而从事实角度来说，任何类型的企业舞弊都来源于压力，只是具体形式不同而已。我将其分为两种类型：经济压力和工作压力。其中，经济压力是指企业管理当局或其个人由于经济上的困难而产生的舞弊动机，包括经营亏损、意外的财产损失、高

第五章 舞弊审计经典案例

第一节 国内舞弊审计经典案例

案例一：银广厦舞弊案例

一、案例介绍： 背景资料：

银广厦的前身为1992年成立的广厦（银川）磁技术有限公司。

1994年1月28日，?广厦（银川）实业股份有限公司?宣告成立。同年6月17日，?银广厦A?在深圳证券交易所上市交易。

公司经营范围：高新技术产品的开发、生产、销售；天然物产的开发、加工、销售；动植物的养殖、种植、加工、销售；食品、日用化工产品、酒的开发、生产、销售；房地产的开发、餐饮、客房服务、经济信息以及咨询服务。

银广厦事件是由《财经》杂志一纸捅破天窗的。《财经》杂志2001年8月号发表封面文章，《银广厦陷阱》揭露深圳股票交易所上市公司银广厦，1999年度、2000年度的业绩，绝大部分来自造假。

经中国证监会查证，银广厦（银川）实业股份有限公司通过伪造销售合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润，从1998～2000年虚构利润分别为1176万元、17782万元和56704万元，共计76262万元。中天勤会计师事务所担任银广厦公司1999年和2000年度会计报表审计业务，为其出具了严重失实的无保留意

《审计案例》考察

——南方保健财务舞弊中的审计失败

南方保健财务舞弊案件中的审计失败

研究目的：

2003年3月18日，美国最大的医疗保健公司——南方保健会计造假丑闻败露。这是萨班斯-奥克斯利法案颁布后，美国上市公司曝光的第一大舞弊案，倍受各界瞩目。为其财务报表进行审计，并连续多年签发“干净”审计报告的安永会计师事务所，也将自己置于风口浪尖上。

南方保健使用的最主要造假手段是通过“契约调整”（Contractual Adjustment）这一收入备抵账户进行利润操纵。公司在1997至2002年上半年期间，虚构了24.69亿美元的利润，虚假利润相当于该期间实际利润（-1000万美元）的247倍。已经抖露出的25亿美元虚假利润，使南方保健成为仅次于世界通信的第二大“会计造假大王”。 我们研究南方保健公司财务舞弊案，有以下思考重点： 1、 南方保健公司的财务舞弊手段

2、安永会计师事务所对南方保健公司的审计的失败之处

3、基于南方保健公司审计失败案例，对注册会计师实施审计的启示

1

《审计案例》考察

——南方保健财务舞弊中的审计失败

目录

第1 章 背景 ..................................

审计失败是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。审计失败的后果是相当严重的,但是审计失败却在不断涌现,并呈现出舞弊数字愈来愈大的特征。为什么会出现这种情况呢？如何采取有效措施应对呢？本文通过对几起中美著名财务舞弊案的分析,构建注册会计师行为模型,分析注册会计师的理性行为,从而为监管部门的有效监管提出有针对性的建设性意见。

维普资讯

贝】 I经 i I 仑云

审计失败的原因及对策研究——

来自中美著名财务舞弊案的分析

霸任俊琛华中农业大学经济管理学院[摘要]审计失败是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。审计失败的后果是相当严重的 .

但是审计失败却在不断现，并呈现出舞弊数字愈来愈大的特征。为什么会出现这种情况呢？如何采取有效措施应对呢？本文通过甬对几起中美著名财务舞弊案的分析，构建注册会计师行为模型，分析注册会计师的理性行为，从而为监管部门的有效监管提出有针对性的建设性意见。 [关键词]审计审计失败一

舞弊

导言 3世通财务舞弊案。2 0年 3月 .S C对世通公司在全球电 02 E审计失败是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成信行业不景气，A& T T出现巨额亏损的情况下依然保持高额盈利、

高等教育自学考试

毕业设计（论文）

题目：会计舞弊的形成及治理

专业班级：企业财务管理12级

姓名：任文启

指导教师姓名: 肖全芳

所属助学单位:武汉理工大学职业技术学院 2015年

目 录

摘要 ..................................................................................................... I 前 言 .............................................................................................. III 1 会计舞弊概述................................................................................. 1

1.1 会计舞弊概念 ............................

篇一：空巢老人产生的原因 7招让老人安度晚年

空巢老人产生的原因 7招让老人安度晚年

空巢老人产生的原因有哪些？

1、家庭因素

随着计划生育的不断深入，现代每个家庭有只是独生子女，赡养老人和抚养子女的义务让他们感到压力极大，不得全身心的投入工作，这就导致与老人聚少离多。

由于老人与子女的思想观念的不同，为了避免与子女发生代沟问题的冲突，老人选择独自生活，追求自己的自由生活。

老人深知子女的工作不易，宁愿选择自己生活来减轻子女负担。

2、个人因素

随着社会的不断发展，老年人的思想观念也开始发生了转变，代际分局成为一种趋势。一方面，对于那些经济能够独立、身体较好的老人会选择与子女分开住。另一方面，因为老人与现在居住环境产生了浓厚的感情，不舍离开。这就促使空巢老人的逐渐增多。

3、社会因素

到了老年时期最幸福的事情就是有子女在身边，安享晚年。但是，在当今经济快速繁荣发展的社会中，为了寻求更好的机会，子女选择在外就业、出国留学不断提升自己。空巢老人也由此产生。

（北京广安门医院http://yyk.99.com.cn/xuanwu/68149/）整理编辑，可以转载，转载请注明出处。谢谢！

篇二：空巢老人问题分析

空巢老人问题分析

在我们农村有句话：养儿为防老。可是慢慢地我们发现

识别冲突产生原因：

1．不同国家对同一事实赋予不同的法律性质，因而可能援引不同的冲突规范 case 1 Ogden v. Ogden (1908 E)

一个住所在法国的19岁法国人，未取得父母同意，去英国与一位英国妇女结婚。后来，丈夫以未取得父母同意为由认为他没有结婚能力并经法国法院判决婚姻无效。此后，妻子又在英国与一英国有住所的英国人结婚。在本案中，原告（英国男子）以他与该妇女结婚时，该妇女尚有合法婚姻存在而请求英国法院宣告他们的婚姻无效。 第一婚姻 19岁法国住所法国人 妻子（被告）

第二婚姻 住所在英国英国人（原告）

前婚效力—父母“同意” 识别

英形式要件—举行地法—英国法—前婚有效 法实质要件—住所地法—法国法—前婚无效

（法国法：男子未满25岁结婚须获得其父母同意；英国法则无此规定）

解决本案的前提是要确定该妇女前一婚姻的有效性；而这又取决于对该法国男子未满25岁又未获得其父母同意就结婚这一事实作出定性。若按英国法识别，这种同意为婚姻的形式要件，而婚姻的形式要件适用婚姻举行地

识别冲突产生原因：

1．不同国家对同一事实赋予不同的法律性质，因而可能援引不同的冲突规范 case 1 Ogden v. Ogden (1908 E)

一个住所在法国的19岁法国人，未取得父母同意，去英国与一位英国妇女结婚。后来，丈夫以未取得父母同意为由认为他没有结婚能力并经法国法院判决婚姻无效。此后，妻子又在英国与一英国有住所的英国人结婚。在本案中，原告（英国男子）以他与该妇女结婚时，该妇女尚有合法婚姻存在而请求英国法院宣告他们的婚姻无效。 第一婚姻 19岁法国住所法国人 妻子（被告）

第二婚姻 住所在英国英国人（原告）

前婚效力—父母“同意” 识别

英形式要件—举行地法—英国法—前婚有效 法实质要件—住所地法—法国法—前婚无效

（法国法：男子未满25岁结婚须获得其父母同意；英国法则无此规定）

解决本案的前提是要确定该妇女前一婚姻的有效性；而这又取决于对该法国男子未满25岁又未获得其父母同意就结婚这一事实作出定性。若按英国法识别，这种同意为婚姻的形式要件，而婚姻的形式要件适用婚姻举行地