出售已抵扣进项税的固定资产
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详解固定资产进项税抵扣问题
1. 详解固定资产进项税抵扣问题
一、固定资产进项税的抵扣仅限于一般纳税人
新《条例》规定:“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。”因此,非增值税纳税人,即从事《营业税暂行条例》规定劳务的企业,比如交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐服务企业购进的设备等固定资产,其进项税不允许抵扣。
其次,我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人按3%的征收率计算当期应纳增值税额,只有一般纳税人按照“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”的公式计算当期应纳税额。可见“进项税”是针对一般纳税人的特有概念,因此一般纳税人购进固定资产其进项税额在符合新《条例》及国家有关规定的前提下,才可以抵扣。小规模纳税人购进固定资产其进项税在任何条件下均不允许抵扣。 第三,要正确理解进口货物应缴纳的增值税和增值税进项税抵扣之间的关系。新《条例》规定进口货物的单位和个人为增值税的纳税人,怎么理解呢?这里的单位和个人,既包括从事销售货物、提供加工、修理修配的单位和个人,也包括从事《营业税暂行条例》规定劳务的单位和个人,只要这些单位和人通过中华人民共和
固定资产可抵扣进项税带来的影响
固定资产可抵扣进项税带来的影响
所谓增值税转型,是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。转型后,不分行业、不分地区,只要是企业新购进(包括捐赠和实物投资)的固定资产、用于自制固定资产的购进货物或应税劳务、融资租赁获得固定资产及为固定资产所支付的运输费用的增值税进项税额均可予以抵扣。企业购进固定资产所支付的增值税税款将不再计入固定资产成本。
一、增值税转型的实质和财务影响
固定资产进项税由原来的东北老工业基地和中部地区中装备制造业、船舶制造业、高新技术产业等等八大行业可以抵扣,过渡到企业新购进(包括捐赠和实物投资)的固定资产、用于自制固定资产的购进货物或应税劳务、融资租赁获得固定资产及为固定资产所支付的运输费用的增值税进项税额,均可可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。企业购进固定资产所支付的增值税税款将不再计入固定资产成本,而是直接计入应交税金―增值税―进项税金。
增值税转型在账务处理上涉及到“固定资产”、“应交税
金”等科目的变更,该政策的实施对企业资产负债表、损益表和现金流量表均会产生相应影响,具体表现为:1.固定资产和累计折旧减少;2.增值税负担减轻;
固定资产可抵扣进项税带来的影响
固定资产可抵扣进项税带来的影响
所谓增值税转型,是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。转型后,不分行业、不分地区,只要是企业新购进(包括捐赠和实物投资)的固定资产、用于自制固定资产的购进货物或应税劳务、融资租赁获得固定资产及为固定资产所支付的运输费用的增值税进项税额均可予以抵扣。企业购进固定资产所支付的增值税税款将不再计入固定资产成本。
一、增值税转型的实质和财务影响
固定资产进项税由原来的东北老工业基地和中部地区中装备制造业、船舶制造业、高新技术产业等等八大行业可以抵扣,过渡到企业新购进(包括捐赠和实物投资)的固定资产、用于自制固定资产的购进货物或应税劳务、融资租赁获得固定资产及为固定资产所支付的运输费用的增值税进项税额,均可可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。企业购进固定资产所支付的增值税税款将不再计入固定资产成本,而是直接计入应交税金―增值税―进项税金。
增值税转型在账务处理上涉及到“固定资产”、“应交税
金”等科目的变更,该政策的实施对企业资产负债表、损益表和现金流量表均会产生相应影响,具体表现为:1.固定资产和累计折旧减少;2.增值税负担减轻;
详解固定资产进项税抵扣问题
1. 详解固定资产进项税抵扣问题
一、固定资产进项税的抵扣仅限于一般纳税人
新《条例》规定:“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。”因此,非增值税纳税人,即从事《营业税暂行条例》规定劳务的企业,比如交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐服务企业购进的设备等固定资产,其进项税不允许抵扣。
其次,我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人按3%的征收率计算当期应纳增值税额,只有一般纳税人按照“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”的公式计算当期应纳税额。可见“进项税”是针对一般纳税人的特有概念,因此一般纳税人购进固定资产其进项税额在符合新《条例》及国家有关规定的前提下,才可以抵扣。小规模纳税人购进固定资产其进项税在任何条件下均不允许抵扣。 第三,要正确理解进口货物应缴纳的增值税和增值税进项税抵扣之间的关系。新《条例》规定进口货物的单位和个人为增值税的纳税人,怎么理解呢?这里的单位和个人,既包括从事销售货物、提供加工、修理修配的单位和个人,也包括从事《营业税暂行条例》规定劳务的单位和个人,只要这些单位和人通过中华人民共和
出售固定资产账务处理
建议楼主按以下方法处理:
1、将出售已使用过的固定资产小汽车的帐面价值转入固定资产清理
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备(如计提)
贷:固定资产
2、将出售收入入帐
借:现金或银行存款或应收帐款
贷:应交税金-应交增值税 (销售额/(1+4%)*4%)
固定资产清理
出售已使用的固定资产小汽车应缴纳增值税,但需要注意的是,应交的增值税并非4楼朋友所述之销项税额,而应是直接计入应纳增值税额。(也就是说,即使公司当月进销项税额相抵是留抵税额的话,出售已使用过的固定资产也应该单独按照规定计算应纳增值税额上缴)(增值税申报表上应该有专门申报出售已使用固定资产的申报项目)。税额的计算分以下几种情况:1、如果是小规模纳税人,应交增值税根据含税销售额按3%的征收率减按2%计算,即销售额/(1+3%)*2%;2、如果是一般纳税人,出售已使用的不允许抵扣或未抵扣过进项税的固定资产,根据销售额按4%的征收率减半征收;3、如果是一般纳税人,出售已使用的抵扣过进项税的固定资产,按适用税率征收增值税。这种情况是指原增值税试点地方或是其它地方自2009年1月1日后购进可抵扣进项税的固定资产,使用后再出售的。
小汽车购进时一般是不允许抵扣进项税的,所以如果楼主公司如果是一般纳税人的
出售固定资产账务处理
建议楼主按以下方法处理:
1、将出售已使用过的固定资产小汽车的帐面价值转入固定资产清理
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备(如计提)
贷:固定资产
2、将出售收入入帐
借:现金或银行存款或应收帐款
贷:应交税金-应交增值税 (销售额/(1+4%)*4%)
固定资产清理
出售已使用的固定资产小汽车应缴纳增值税,但需要注意的是,应交的增值税并非4楼朋友所述之销项税额,而应是直接计入应纳增值税额。(也就是说,即使公司当月进销项税额相抵是留抵税额的话,出售已使用过的固定资产也应该单独按照规定计算应纳增值税额上缴)(增值税申报表上应该有专门申报出售已使用固定资产的申报项目)。税额的计算分以下几种情况:1、如果是小规模纳税人,应交增值税根据含税销售额按3%的征收率减按2%计算,即销售额/(1+3%)*2%;2、如果是一般纳税人,出售已使用的不允许抵扣或未抵扣过进项税的固定资产,根据销售额按4%的征收率减半征收;3、如果是一般纳税人,出售已使用的抵扣过进项税的固定资产,按适用税率征收增值税。这种情况是指原增值税试点地方或是其它地方自2009年1月1日后购进可抵扣进项税的固定资产,使用后再出售的。
小汽车购进时一般是不允许抵扣进项税的,所以如果楼主公司如果是一般纳税人的
出售固定资产账务处理2015.6.11
1、将出售已使用过的固定资产小汽车的帐面价值转入固定资产清理
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备(如计提)
贷:固定资产(原值)
2、将出售收入入帐
借:现金或银行存款或应收帐款
贷:应交税金-应交增值税 (销售额/(1+4%)*4%)
固定资产清理
出售已使用的固定资产小汽车应缴纳增值税,但需要注意的是,应交的增值税并非4楼朋友所述之销项税额,而应是直接计入应纳增值税额。(也就是说,即使公司当月进销项税额相抵是留抵税额的话,出售已使用过的固定资产也应该单独按照规定计算应纳增值税额上缴)(增值税申报表上应该有专门申报出售已使用固定资产的申报项目)。税额的计算分以下几种情况:1、如果是小规模纳税人,应交增值税根据含税销售额按3%的征收率减按2%计算,即销售额/(1+3%)*2%;2、如果是一般纳税人,出售已使用的不允许抵扣或未抵扣过进项税的固定资产,根据销售额按4%的征收率减半征收;3、如果是一般纳税人,出售已使用的抵扣过进项税的固定资产,按适用税率征收增值税。这种情况是指原增值税试点地方或是其它地方自2009年1月1日后购进可抵扣进项税的固定资产,使用后再出售的。
小汽车购进时一般是不允许抵扣进项税的,所以如果楼主公司如果是一般纳税人的话,应该按4%征
出售固定资产账务处理2015.6.11
1、将出售已使用过的固定资产小汽车的帐面价值转入固定资产清理
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备(如计提)
贷:固定资产(原值)
2、将出售收入入帐
借:现金或银行存款或应收帐款
贷:应交税金-应交增值税 (销售额/(1+4%)*4%)
固定资产清理
出售已使用的固定资产小汽车应缴纳增值税,但需要注意的是,应交的增值税并非4楼朋友所述之销项税额,而应是直接计入应纳增值税额。(也就是说,即使公司当月进销项税额相抵是留抵税额的话,出售已使用过的固定资产也应该单独按照规定计算应纳增值税额上缴)(增值税申报表上应该有专门申报出售已使用固定资产的申报项目)。税额的计算分以下几种情况:1、如果是小规模纳税人,应交增值税根据含税销售额按3%的征收率减按2%计算,即销售额/(1+3%)*2%;2、如果是一般纳税人,出售已使用的不允许抵扣或未抵扣过进项税的固定资产,根据销售额按4%的征收率减半征收;3、如果是一般纳税人,出售已使用的抵扣过进项税的固定资产,按适用税率征收增值税。这种情况是指原增值税试点地方或是其它地方自2009年1月1日后购进可抵扣进项税的固定资产,使用后再出售的。
小汽车购进时一般是不允许抵扣进项税的,所以如果楼主公司如果是一般纳税人的话,应该按4%征
财税〔2017〕90号《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》
关于租入固定资产进项税额抵扣等
增值税政策的通知
财税〔2017〕90号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:
现将租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策通知如下:
一、自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
二、自2018年1月1日起,纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入,按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税。
三、自2018年1月1日起,航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。其中,支付给境内单位或者个人的款项,以发票或行程单为合法有效凭证;支
固定资产、无形资产、收入、资金活动、所得税
固定资产
下列固定资产不能计提折旧的是(A )。 已计价入账的土地 季节性停产的固定资产 未使用的固定资产 大修理期间的固定资产
2 重新安装固定资产时,转出的初始安装成本的账面净值应计入(C )。
本年利润 管理费用 营业外支出 其他业务支出
3 关于融资租入固定资产,不正确的说法是(B )。
固定资产的风险和报酬已转移给承租人 在租赁期内不能作为企业自有的固定资产 租赁合同不能中途解约
出租人应按承租人的要求购买固定资产
4 关于经营性租入固定资产,不正确的说法是(B )。
租赁期満前可以中途解约 租赁期间的折旧由承租人计提 出租人应按市场要求购买固定资产 租赁期可能只有几小时
5 不属于企业生产经营主要设备的物品若作为固定资产,税法规定的单位价值应在(C )。
3000元以上 2000元以上 无要求 4000元以上
6 下列固定资产后续支出中属于收益性支出的是(D )。
固定资产固定资产重新安装 固定资产扩建支出
固定资产整个资产单元换新 固定资产修理支出
7 下列固定资产中,应当计提折旧的是 (D )。
未提足折旧提前报废的房屋 经营租赁租入的房屋
已提足