加强企业内部控制提高会计信息质量的国内外研究动态

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加强企业内部控制，提高会计信息质量的几点建议

作者：孙志辉

来源：《财经界·中旬刊》2017年第07期

摘 要：想要使企业的财务报告尽量降低出现错误的几率、减少舞弊情况的发生，就一定要加强企业内部控制，同时企业进行内部控制以后使得财务报表的真实性得到保障。当然，现在我国的会计准则以及企业相关的制度在不断地发展、健全，但是经济在不断地发展，所以相关人员应该不断学习，对公司的内部控制结构进行相应的改革；制作会计报表一定要以事务所审计为基础，企业的所有会计信息都应该接受内部控制，最终达到提高会计信息质量的要求。 关键词：企业内部控制 提高会计信息质量 建议 一、加强企业内部控制的重要性

企业的会计准则明确指出，企业应该编制财务报表，这样就可以为企业的股东、政府、社会公众等提供本企业的一系列详细的会计信息，这些会计信息可以展示出经营者的经营状况，同时还可以为企业决策者做决策提供信息。所以，不管是企业本身还是和企业相关的其他利益相关者都是十分重视财务会计报表的真实性，这就是说企业加强内部控制，提高会计信息质量是十分重要的。当然，当

产业与科技论坛2011年第10卷第10期

会计信息化背景下企业内部控制体系构建

□崔月辰

【摘

要】随着计算机技术和网络技术的发展与普及，会计信息化越来越普及并受到企业的重视，企业运营中不可缺少的内部

控制在会计信息化条件下也发生了巨大变化，会计信息化的发展使企业内部控制的内容、手段都发生了很大变化。

本文通过对会计信息化条件下企业内部控制形式上和内容上的变化进行分析，发现现行内部控制出现的问题，从控制环境、风险评估等方面考虑提出几点完善企业内部控制的建议。

【关键词】会计信息化；内部控制；财务管理

【作者简介】崔月辰，女，河北工人报社会计师；研究方向：会计信息化与企业内部控制

一、会计信息化概念及内部控制的概念

一是会计信息化是广泛应用信息技术，开发信息资源，充分利用信息发挥其作用而进行的会计工作。在会计工作中充分应用以网络、通信、信息处理、人工智能、多媒体等为核心的信息技术，为会计工作的规范化和科学化服务。二是企业的内部控制，是指在一个企业的内部，企业的管理层和全体员工为了实现其既定的经营目标，旨在保护其资产的安全完整、保证会计信息资料的正确可靠及其其他相关目标，资源的导航服务。

（三）加强信息网络建设。为加快档案信息建设步伐，建立档案信息资源体系，利用现代科

业管理

浅析会计信息化条件下的企业内部控制

贾新峰

中铁二十二局哈尔滨铁路建设集团有限责任公司

黔黔”摘赛：套滞信惠纯簿发惹跨豁受铹内攀湖｝按制产生了很大影响，会计信息系统的应用≤ｔ也对内部控制制度提出＿『挑战。因此，在会ｉ§计信息化条件下。内部控制制度需要进一步、ｌ

不能完全取代人在经济活动中的作用。

３．会计信息的处理过程不能人为参与，如果系统出现错误，或者输入错误时，将造成一系列的错误，导致输出结果不正确，影响会计信息的质量和管理决策。

４．会计信息的安全性不能够得到很好的保障。

三．会计信息化条件下内部控翩制度的完善

１．完善企业内部控制环境

《１）组织结构调整。信息技术的引入使管理幅度增大，层次减少，高耸型的组织结构逐渐趋于扁。Ｆ。同时，网络使内、外部人员进行更多的沟通，内部控制【ｌ｜命令号控制向集中与协调转变。因此，必须进行组织结构调整才能更好地进行内部控制。企业应通过组织结构调整、建立恰当的组织机构和职责分丁制度，并通过部门设置、人员分工，岗位职责的制定、权限的划分等形式进行控制，从而达到相互牵制、相互制约、防Ｉ｝：或减少舞弊发生的目的。应设立会计岗位和系统管理岗位。岗位的设置应遵循不相容职务分离的原则，使不同岗位之间相互监督，相巨制约，

产业与科技论坛2011年第10卷第10期

会计信息化背景下企业内部控制体系构建

□崔月辰

【摘

要】随着计算机技术和网络技术的发展与普及，会计信息化越来越普及并受到企业的重视，企业运营中不可缺少的内部

控制在会计信息化条件下也发生了巨大变化，会计信息化的发展使企业内部控制的内容、手段都发生了很大变化。

本文通过对会计信息化条件下企业内部控制形式上和内容上的变化进行分析，发现现行内部控制出现的问题，从控制环境、风险评估等方面考虑提出几点完善企业内部控制的建议。

【关键词】会计信息化；内部控制；财务管理

【作者简介】崔月辰，女，河北工人报社会计师；研究方向：会计信息化与企业内部控制

一、会计信息化概念及内部控制的概念

一是会计信息化是广泛应用信息技术，开发信息资源，充分利用信息发挥其作用而进行的会计工作。在会计工作中充分应用以网络、通信、信息处理、人工智能、多媒体等为核心的信息技术，为会计工作的规范化和科学化服务。二是企业的内部控制，是指在一个企业的内部，企业的管理层和全体员工为了实现其既定的经营目标，旨在保护其资产的安全完整、保证会计信息资料的正确可靠及其其他相关目标，资源的导航服务。

（三）加强信息网络建设。为加快档案信息建设步伐，建立档案信息资源体系，利用现代科

[摘要]在建立以市场经济为导向的现代化、科学化组织管理制度的要求 之下，内部审计作为确保受托责任有效履行的控制机制，发挥着越来越重要的 作用。内部审计质量好坏，是关系到其能否发挥更大作用的关键。本文首先分 析了我国企业内部审计质量存在的问题，继而分析了存在这些问题的原因；最 后，提出了保证内部审计控制质量的几点建议。

[关键词]内部审计质量控制建议

一、内部审计质量控制存在问题

1. 计划阶段内部审计质量控制存在的问题

首先，年度审计计划不科学。审计目标不够明确，工作的盲目性大，个别 内部审计机构没有年度审计计划；其次，项目审计计划重点不突出。没有预先 就可能出现的重大审计问题做出详细审计规划，没有考虑适当利用外部专家的 工作，对审计风险估计不足；最后，审计方案中审计程序的选择僵化。审计程 序的选择应该依据被审计单位的经营规模、业务复杂程度等确定，不应千篇一 律。

2. 实施阶段内部审计质量控制存在的问题

第一，工作底稿编制随意性大。工作不规范，取证不充分，不能揭示发现 问题的来龙去脉。甚至有的审计人员，不仔细分析可能存在的重大问题，简单 复制被审计单位的账页，不进行近一步审查，就作为审计证据；第二，审计证 据缺少被审计单位鉴章。内部审计人员获取的审计证

加强企业内部会计控制

摘 要 企业如何在激烈的市场竞争中实现经营规模扩大与经济效益提高的双赢，除了选择风险小、盈利性强的投资项目外，加强企业的内部会计控制是关键。进一步认识企业内部会计控制对加强经营管理，提高经营效率的重要意义，分析其存在的问题及设计原则，从而有针对性地提出具体的完善措施。关键词 内部会计控制 存在问题 设计原则 措施中图分类号：f275 文献标识码：a

内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻落实而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。现代企业必须要建立健全内部会计控制，有效的约束企业自身的各种经济活动，才能增强企业对风险的抵抗能力，让企业持续健康快速的发展。一、企业内部会计控制存在的问题

（一）企业内部会计控制的意识淡薄。

我国一些企业的管理者对内部会计控制的认识不清。认为内部会计控制就是一系列的财务文件和规章制度。有的人认为企业内部会计控制制度束缚了自己的手脚，不认真执行内部会计控制制度。在处理具体的经济业务时，有些领导以要灵活、要会变通为由，不按规定程序办理，使内部会计控制制度形同虚设，失去了应有的意义。 （二）内部会计控制体系不健全。

企业内部控制论文：浅谈企业内部会计控制摘要：企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用。一些企业由于没有建立和完善内部控制制度，经济发展受到严重制约。加强企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。我国加入wto后，企业经济的活动逐步与国际接轨。企业的内部会计控制随着经济的发展而发展，但现阶段还存在一些不足。

关键词：企业内部控制；存在问题；完善措施

企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有的人认为企业内部会计控制制度束缚了自己的手脚，不认真执行内部会计控制制度。有章不循、执法不严，在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部会计控制制度形同虚设，失去了应有的意义。因此建立和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题。

一、企业内部会计控制现状及存在问题

1.领导认识不足，法律意识淡薄。有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内部控制不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结、非法侵占企业资金等，违法违纪现象时常发生。

2.内部控制制度不健全。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制

150301 企业研究论文

加强企业内部控制提高财务管理水平

一、当前企业内部控制存在的问题

（一）企业内部控制环境相对较差

第一，内部控制意识薄弱，不少企业领导者和决策者对内部控制的意义认识不充分，往往注重生产经营与技术开发，并未给予内部控制足够的重视，也没有把内部控制摆在经营管理的战略高度位置上。第二，内部控制制度执行不到位，尤其是一些重大经济事项的执行与决策，并未对其进行有效制约，导致各类违法犯罪现象时有发生。比如说，部分企业领导者及财务人员利用内部控制漏洞，私自挪用公款、盗窃企业资金等，内控制度在其眼中只是一张废纸，并无任何的约束力。第三，内部控制缺乏有效地激励与约束机制。相关职能部门考核存在较大缺陷，缺乏完善的人才激励约束机制，员工薪酬过于平均，也没有建立长期激励措施，致使薪酬激励作用得不到有效发挥。

（二）内部控制预算体系薄弱

一直以来，不少企业往往将全面预算看作是财务部门的工作，而并未设置完整的预算组织机构，导致企业内部控制预算体系并未发挥有效作用，预算分析工作实效得不到有效保证，分析缺乏有效性，不利于后续工作的改进，对预算管理循环造成了破坏，对企业正常有序运行也产生了一定影响。同时，很多企业往往只是将预算管理视为成本控制的有效手段，采用的

1.2 国内外研究动态 1.2.1 国外研究动态

从国外文献来看，国外学者主要从国际分工和产业转移、产业内贸易几个方面来分析加工贸易的发展和升级。

迈克尔·波特(1985)提出价值链理论认为，选择企业价值链与供应商、分销商和客户价值链之间不同的联系方式对企业的影响很大，同时迈克尔·波特(1990)的产业集群理论指出了产业群可以促成产业优势的形成，推动产业升级，从而使主导产业具有优势并形成国际竞争优势[1]。Ge(1999)通过构建动态模型，分析了加工贸易区对一国经济开放和转型的作用，指出加工贸易带来的技术学习和适应效应对一国的经济发展将产生深刻影响[2]。

RobertJ.Carbaugh(1998)认为，加工贸易其实是实现国际水分工的一种重要的方式。因为，国际水平分工方式其实质是在全球范围内优化配置资源，将各个生产工序分配到各个国家，最后统一组装成制成品[3]。DanielM.Bernhofen(1999)认为，加工贸易是很多国家参与国际分工和国际贸易的一种重要的方式[4]。Howard Chao认为，发展中国家以劳动力优势承接发达国家转移过来的以劳动密集型产业占主要的加工贸易可以看作是一种低层次的水平分工，而代表未来发展趋势的以高新技术加

学生姓名 马晓飞 学号 1020024041

题 目 某企业内部控制研究

所在学院 管理学院

专业班级 财务管理102班 指导教师 胡爱君

完成地点 陕西理工学院

2014 年 6 月 10 日

陕西理工学院毕业论文

目 录

摘要 ..................................................... 1 引言 .......................................